Арендная плата за землю налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендная плата за землю налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"копии нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, которыми установлены льготы по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, являющихся концессионерами по концессионным соглашениям (при наличии);
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"копии нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, которыми установлены льготы по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, являющихся концессионерами по концессионным соглашениям (при наличии);
Вопрос: О налоге на прибыль при перечислении унитарным предприятием в бюджет муниципального образования средств от сдачи в аренду имущества, переданного ему на праве хозяйственного ведения.
(Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10888)Следовательно, доходы муниципальных унитарных предприятий в виде платы от сдачи в аренду муниципального недвижимого имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, признаются в составе доходов для целей налога на прибыль организаций в полном объеме.
(Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10888)Следовательно, доходы муниципальных унитарных предприятий в виде платы от сдачи в аренду муниципального недвижимого имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, признаются в составе доходов для целей налога на прибыль организаций в полном объеме.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Важно. Нельзя учесть в расходах плату за аренду имущества, которое фактически не используется. Об этом говорится в Определении Верховного суда РФ от 17 декабря 2018 года N 308-КГ18-21056 (речь шла о плате за аренду земельного участка, на котором производственная деятельность не ведется).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Важно. Нельзя учесть в расходах плату за аренду имущества, которое фактически не используется. Об этом говорится в Определении Верховного суда РФ от 17 декабря 2018 года N 308-КГ18-21056 (речь шла о плате за аренду земельного участка, на котором производственная деятельность не ведется).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если по имуществу, которое передано в безвозмездное пользование, вы уплачиваете налог на имущество, транспортный или земельный налоги, то эти налоги вы можете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по имуществу, которое передано в безвозмездное пользование, вы уплачиваете налог на имущество, транспортный или земельный налоги, то эти налоги вы можете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы разъясняют, что арендная плата за земельный участок, на котором располагается законсервированный объект, не включается в базу по налогу на прибыль, поскольку на этом участке не ведется производственная деятельность.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы разъясняют, что арендная плата за земельный участок, на котором располагается законсервированный объект, не включается в базу по налогу на прибыль, поскольку на этом участке не ведется производственная деятельность.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Следовательно, стоимость права пользования земельным участком, включенная в состав внереализационных доходов исходя из рыночной цены, в этом же размере может быть признана Обществом в составе прочих расходов (по статье затрат, применявшейся обществом для признания арендной платы по возмездному договору).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Следовательно, стоимость права пользования земельным участком, включенная в состав внереализационных доходов исходя из рыночной цены, в этом же размере может быть признана Обществом в составе прочих расходов (по статье затрат, применявшейся обществом для признания арендной платы по возмездному договору).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если строительство ведется на арендованном земельном участке, то в первоначальную стоимость строящегося объекта будут включены и расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства (Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-00-08/65, 28.10.2008 N 03-03-06/1/610).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если строительство ведется на арендованном земельном участке, то в первоначальную стоимость строящегося объекта будут включены и расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства (Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-00-08/65, 28.10.2008 N 03-03-06/1/610).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что данная точка зрения не является единственной. Подробнее по этому вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что данная точка зрения не является единственной. Подробнее по этому вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пунктом 2 ст. 264.1 НК РФ установлено: затраты организации по оплате права на заключение договора аренды земли признаются затратами на приобретение права на земельные участки, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Причем в названной норме не уточнено, что для применения ее положений арендованный участок должен находиться исключительно в государственной или муниципальной собственности. А это значит, что рассматриваемые расходы могут учитываться при исчислении налога на прибыль независимо от того, кто является владельцем данного участка.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пунктом 2 ст. 264.1 НК РФ установлено: затраты организации по оплате права на заключение договора аренды земли признаются затратами на приобретение права на земельные участки, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Причем в названной норме не уточнено, что для применения ее положений арендованный участок должен находиться исключительно в государственной или муниципальной собственности. А это значит, что рассматриваемые расходы могут учитываться при исчислении налога на прибыль независимо от того, кто является владельцем данного участка.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка за счет лимитов бюджетных обязательств или субсидии не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка за счет лимитов бюджетных обязательств или субсидии не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).