Арендная плата за землю налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендная плата за землю налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)копии нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, которыми установлены льготы по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, являющихся концессионерами по концессионным соглашениям (при наличии);
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)копии нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, которыми установлены льготы по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, являющихся концессионерами по концессионным соглашениям (при наличии);
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пунктом 2 ст. 264.1 НК РФ установлено: затраты организации по оплате права на заключение договора аренды земли признаются затратами на приобретение права на земельные участки, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Причем в названной норме не уточнено, что для применения ее положений арендованный участок должен находиться исключительно в государственной или муниципальной собственности. А это значит, что рассматриваемые расходы могут учитываться при исчислении налога на прибыль независимо от того, кто является владельцем данного участка.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пунктом 2 ст. 264.1 НК РФ установлено: затраты организации по оплате права на заключение договора аренды земли признаются затратами на приобретение права на земельные участки, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Причем в названной норме не уточнено, что для применения ее положений арендованный участок должен находиться исключительно в государственной или муниципальной собственности. А это значит, что рассматриваемые расходы могут учитываться при исчислении налога на прибыль независимо от того, кто является владельцем данного участка.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка за счет лимитов бюджетных обязательств или субсидии не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка за счет лимитов бюджетных обязательств или субсидии не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если строительство ведется на арендованном земельном участке, то в первоначальную стоимость строящегося объекта будут включены и расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства (Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-00-08/65, 28.10.2008 N 03-03-06/1/610).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если строительство ведется на арендованном земельном участке, то в первоначальную стоимость строящегося объекта будут включены и расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства (Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-00-08/65, 28.10.2008 N 03-03-06/1/610).
Вопрос: Организация получила от учредителя в оплату уставного капитала недвижимость (здание), при этом земля под зданием учредителем взята в долгосрочную аренду. Организация планирует компенсировать расходы учредителя на аренду земли. Вправе ли организация учесть суммы компенсации в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая вышеперечисленные нормы закона и условия вопроса, документально подтвержденные и обоснованные расходы организации в виде возмещения учредителю арендной платы за землю, на которой расположены здания, переданные в качестве вклада в уставный капитал и используемые в целях получения дохода, с момента государственной регистрации права собственности на здания для целей налогообложения прибыли могут быть учтены как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2007 N 20-12/065052).
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая вышеперечисленные нормы закона и условия вопроса, документально подтвержденные и обоснованные расходы организации в виде возмещения учредителю арендной платы за землю, на которой расположены здания, переданные в качестве вклада в уставный капитал и используемые в целях получения дохода, с момента государственной регистрации права собственности на здания для целей налогообложения прибыли могут быть учтены как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2007 N 20-12/065052).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли единовременно учитывать расходы на аренду участка, предназначенного для строительства объекта недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции указал, что единовременное списание в расходы по налогу на прибыль затрат в виде арендной платы за земельный участок соответствует пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Апелляционный суд поддержал данные выводы суда первой инстанции. Кассационный суд подтвердил правильность названных выводов и оставил судебные акты в силе.
Можно ли единовременно учитывать расходы на аренду участка, предназначенного для строительства объекта недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции указал, что единовременное списание в расходы по налогу на прибыль затрат в виде арендной платы за земельный участок соответствует пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Апелляционный суд поддержал данные выводы суда первой инстанции. Кассационный суд подтвердил правильность названных выводов и оставил судебные акты в силе.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы разъясняют, что арендная плата за земельный участок, на котором располагается законсервированный объект, не включается в базу по налогу на прибыль, поскольку на этом участке не ведется производственная деятельность.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы разъясняют, что арендная плата за земельный участок, на котором располагается законсервированный объект, не включается в базу по налогу на прибыль, поскольку на этом участке не ведется производственная деятельность.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, в налоговом учете организация актив в виде ППА не признает, в отличие от бухгалтерского учета (где расход в сумме амортизации ППА фиксируется в рублевой оценке на дату оприходования и не зависит от колебаний курса); в налоговом учете изменение курса валюты влияет непосредственно на сумму расходов - арендных платежей. Если в налоговом учете организация будет признавать еще и курсовые разницы по переоценке "бухгалтерского" арендного обязательства, то она неизбежно допустит искажение налоговой базы по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, в налоговом учете организация актив в виде ППА не признает, в отличие от бухгалтерского учета (где расход в сумме амортизации ППА фиксируется в рублевой оценке на дату оприходования и не зависит от колебаний курса); в налоговом учете изменение курса валюты влияет непосредственно на сумму расходов - арендных платежей. Если в налоговом учете организация будет признавать еще и курсовые разницы по переоценке "бухгалтерского" арендного обязательства, то она неизбежно допустит искажение налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Внимание! Для целей налогообложения прибыли в расходах можно признать плату за право заключения договора аренды земли только в том случае, если договор аренды был заключен. В противном случае (к примеру, организация сама отказалась от его заключения либо по каким-то причинам отказано в госрегистрации такого договора) нельзя учесть расходы на приобретение права аренды <18>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Внимание! Для целей налогообложения прибыли в расходах можно признать плату за право заключения договора аренды земли только в том случае, если договор аренды был заключен. В противном случае (к примеру, организация сама отказалась от его заключения либо по каким-то причинам отказано в госрегистрации такого договора) нельзя учесть расходы на приобретение права аренды <18>.