Арендная плата за земельные участки расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендная плата за земельные участки расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что у спорных контрагентов отсутствовали работники, транспортные и основные средства, земельные участки. Также отсутствовали расходы, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, аренды, выплаты по гражданско-правовым договорам и заработной платы и т.д.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что у спорных контрагентов отсутствовали работники, транспортные и основные средства, земельные участки. Также отсутствовали расходы, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, аренды, выплаты по гражданско-правовым договорам и заработной платы и т.д.).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)Отклоняя возражения конкурсного управляющего против жалобы на его бездействие, выразившееся в неперечислении в нарушение положений ст. 18.1, 138 Закона о банкротстве, п. 2 ст. 334 ГК РФ в пользу залогового кредитора 80% денежных средств, вырученных должником от сдачи в аренду недвижимого имущества, являющегося предметом залога, суд апелляционной инстанции указал, что расходы по уплате арендных платежей за земельный участок, на котором расположено здание, являющееся предметом залога, не относятся к расходам, связанным с обеспечением сохранности предмета залога (п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве).
(Арбитражный суд Уральского округа)Отклоняя возражения конкурсного управляющего против жалобы на его бездействие, выразившееся в неперечислении в нарушение положений ст. 18.1, 138 Закона о банкротстве, п. 2 ст. 334 ГК РФ в пользу залогового кредитора 80% денежных средств, вырученных должником от сдачи в аренду недвижимого имущества, являющегося предметом залога, суд апелляционной инстанции указал, что расходы по уплате арендных платежей за земельный участок, на котором расположено здание, являющееся предметом залога, не относятся к расходам, связанным с обеспечением сохранности предмета залога (п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, суды признали единовременное списание заявителем затрат в виде арендной платы за земельный участок в расходы по налогу на прибыль правомерным.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, суды признали единовременное списание заявителем затрат в виде арендной платы за земельный участок в расходы по налогу на прибыль правомерным.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.07.2009 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5. Субсидии из федерального бюджета в виде имущественного взноса Российской Федерации направляются на содержание Государственной компании и обеспечение ее деятельности, компенсацию расходов Государственной компании, связанных с уплатой арендной платы за земельные участки Государственной компании, финансирование кадастровых работ в отношении автомобильных дорог Государственной компании и земельных участков Государственной компании.
(ред. от 28.12.2024)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5. Субсидии из федерального бюджета в виде имущественного взноса Российской Федерации направляются на содержание Государственной компании и обеспечение ее деятельности, компенсацию расходов Государственной компании, связанных с уплатой арендной платы за земельные участки Государственной компании, финансирование кадастровых работ в отношении автомобильных дорог Государственной компании и земельных участков Государственной компании.
Постановление Правительства РФ от 13.05.2013 N 406
(ред. от 20.11.2025)
"О государственном регулировании тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения", "Правилами регулирования тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения", "Правилами определения размера инвестированного капитала в сфере водоснабжения и водоотведения и порядка ведения его учета", "Правилами расчета нормы доходности инвестированного капитала в сфере водоснабжения и водоотведения")44. Расходы на арендную плату и лизинговые платежи в отношении централизованных систем водоснабжения и (или) водоотведения либо объектов, входящих в состав таких систем, а также расходы на арендную плату за земельные участки, на которых расположены указанные системы либо объекты, определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
(ред. от 20.11.2025)
"О государственном регулировании тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения", "Правилами регулирования тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения", "Правилами определения размера инвестированного капитала в сфере водоснабжения и водоотведения и порядка ведения его учета", "Правилами расчета нормы доходности инвестированного капитала в сфере водоснабжения и водоотведения")44. Расходы на арендную плату и лизинговые платежи в отношении централизованных систем водоснабжения и (или) водоотведения либо объектов, входящих в состав таких систем, а также расходы на арендную плату за земельные участки, на которых расположены указанные системы либо объекты, определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если строительство ведется на арендованном земельном участке, то в первоначальную стоимость строящегося объекта будут включены и расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства (Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-00-08/65, 28.10.2008 N 03-03-06/1/610).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если строительство ведется на арендованном земельном участке, то в первоначальную стоимость строящегося объекта будут включены и расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства (Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-00-08/65, 28.10.2008 N 03-03-06/1/610).
Статья: Учет арендных платежей в базе по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Кроме того, рискованно учитывать в составе налогооблагаемых расходов арендные платежи по имуществу, которое арендатор фактически не использует. К примеру, в Определении ВС РФ от 17.12.2018 N 308-КГ18-21056 по делу N А22-1436/2016 арбитры поддержали выводы налоговиков о получении организацией необоснованной налоговой выгоды. Как следует из данного дела, организация уплачивала и признавала в расходах платежи по арендуемым земельным участкам, но документально подтвердить факт использования участков в предпринимательской деятельности не смогла (ни при проверке, ни в суде). Данное обстоятельство, по мнению налоговиков и судей, свидетельствует о том, что организация неправомерно уменьшала налогооблагаемую базу на арендные платежи.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Кроме того, рискованно учитывать в составе налогооблагаемых расходов арендные платежи по имуществу, которое арендатор фактически не использует. К примеру, в Определении ВС РФ от 17.12.2018 N 308-КГ18-21056 по делу N А22-1436/2016 арбитры поддержали выводы налоговиков о получении организацией необоснованной налоговой выгоды. Как следует из данного дела, организация уплачивала и признавала в расходах платежи по арендуемым земельным участкам, но документально подтвердить факт использования участков в предпринимательской деятельности не смогла (ни при проверке, ни в суде). Данное обстоятельство, по мнению налоговиков и судей, свидетельствует о том, что организация неправомерно уменьшала налогооблагаемую базу на арендные платежи.
Готовое решение: Как создают, реорганизуют и ликвидируют госкомпании
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии из федерального бюджета в виде имущественного взноса РФ на содержание госкомпании и обеспечение ее деятельности, компенсацию расходов, связанных с арендной платой за земельные участки госкомпании, финансирование кадастровых работ в отношении ее автодорог и земельных участков;
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии из федерального бюджета в виде имущественного взноса РФ на содержание госкомпании и обеспечение ее деятельности, компенсацию расходов, связанных с арендной платой за земельные участки госкомпании, финансирование кадастровых работ в отношении ее автодорог и земельных участков;