Арендатор налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендатор налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФНалоговыми агентами не признаются:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является государственный орган или орган местного самоуправления, предоставляющий в аренду имущество казны. В связи с чем он обязан исчислить, удержать из арендной платы, уплачиваемой такому арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931). Исчисленную сумму НДС арендатор имеет право принять к вычету в том же налоговом периоде, в котором она исчислена. Это возможно при условии, что арендуемая недвижимость используется в облагаемых НДС операциях. НДС принимается к вычету на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога. Таким документом является, например, правильно составленный организацией счет-фактура (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(ред. от 17.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Однако в ряде случаев законодатель тем не менее предполагает в качестве налогоплательщиков именно публично-правовые образования. Так, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента по НДС возложены на арендаторов государственного (муниципального) имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю (публично-правовому образованию в лице соответствующих органов), и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. Поскольку налоговый агент (ст. 24 НК РФ) не может существовать без налогоплательщика, в данном примере налогоплательщиком косвенно предполагается соответствующее публично-правовое образование. Следует отметить, что в ряде Определений КС РФ (от 2 октября 2003 года N 384-О, от 1 октября 2009 года N 1345-О-О, от 21 ноября 2013 года N 1817-О) подобная правовая конструкция не была признана неконституционной. Другой пример: в Определениях КС РФ от 1 ноября 2007 года N 719-О-О, от 19 февраля 2009 года N 123-О-Р изучался вопрос обложения НДС и налогом на прибыль организаций по реализации лесхозами древесины, полученной от рубок ухода за лесом. При этом данная древесина лесхозам на каком-либо праве не принадлежит (входит в состав казны публично-правового образования), вследствие чего налогоплательщиком по существу опять же косвенно признается публично-правовое образование.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Однако в ряде случаев законодатель тем не менее предполагает в качестве налогоплательщиков именно публично-правовые образования. Так, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента по НДС возложены на арендаторов государственного (муниципального) имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю (публично-правовому образованию в лице соответствующих органов), и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. Поскольку налоговый агент (ст. 24 НК РФ) не может существовать без налогоплательщика, в данном примере налогоплательщиком косвенно предполагается соответствующее публично-правовое образование. Следует отметить, что в ряде Определений КС РФ (от 2 октября 2003 года N 384-О, от 1 октября 2009 года N 1345-О-О, от 21 ноября 2013 года N 1817-О) подобная правовая конструкция не была признана неконституционной. Другой пример: в Определениях КС РФ от 1 ноября 2007 года N 719-О-О, от 19 февраля 2009 года N 123-О-Р изучался вопрос обложения НДС и налогом на прибыль организаций по реализации лесхозами древесины, полученной от рубок ухода за лесом. При этом данная древесина лесхозам на каком-либо праве не принадлежит (входит в состав казны публично-правового образования), вследствие чего налогоплательщиком по существу опять же косвенно признается публично-правовое образование.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.5. Является ли налоговым агентом по НДФЛ арендатор (российская организация или ИП), выплачивающий доход физлицу по договору аренды?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Является ли арендатор налоговым агентом по НДС, если арендодателем государственного (муниципального) имущества выступает его балансодержатель?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если арендатор - налоговый агент является налогоплательщиком НДС, но арендуемое имущество используется им для осуществления операций, освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ, или для осуществления операций по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ, то суммы НДС, уплаченные им в бюджет в качестве налогового агента, к вычету не принимаются, а учитываются в составе арендной платы (относятся за счет тех же источников, что и сама арендная плата) (п. 2 ст. 170 НК РФ) (письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-07-08/41).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если арендатор - налоговый агент является налогоплательщиком НДС, но арендуемое имущество используется им для осуществления операций, освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ, или для осуществления операций по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ, то суммы НДС, уплаченные им в бюджет в качестве налогового агента, к вычету не принимаются, а учитываются в составе арендной платы (относятся за счет тех же источников, что и сама арендная плата) (п. 2 ст. 170 НК РФ) (письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-07-08/41).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Обязанности налогового агента по НДФЛ у арендатора при аренде ТС с экипажем у физлица - не ИП
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Обязанности налогового агента по НДФЛ у арендатора при аренде ТС с экипажем у физлица - не ИП
Статья: О расходах по договору аренды
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Это касается и случаев, когда НДС должен уплатить не сам арендодатель, получающий доход по договору аренды, а арендатор как налоговый агент (см. Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/128271).
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Это касается и случаев, когда НДС должен уплатить не сам арендодатель, получающий доход по договору аренды, а арендатор как налоговый агент (см. Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/128271).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку расходы по аренде имущества включены в перечень расходов по п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то сумма НДС, удержанная налоговым агентом - арендатором из доходов арендодателя и перечисленная в бюджет, включается в расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку расходы по аренде имущества включены в перечень расходов по п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то сумма НДС, удержанная налоговым агентом - арендатором из доходов арендодателя и перечисленная в бюджет, включается в расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае счет-фактуру сам себе выставляет арендатор, поскольку он является налоговым агентом (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае счет-фактуру сам себе выставляет арендатор, поскольку он является налоговым агентом (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 168 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если арендатор - налоговый агент является налогоплательщиком НДС, но арендуемое имущество используется им для осуществления операций, освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ, или для осуществления операций по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ, то суммы НДС, уплаченные им в бюджет в качестве налогового агента, к вычету не принимаются, а учитываются в составе арендной платы (относятся за счет тех же источников, что и сама арендная плата) (п. 2 ст. 170 НК РФ) (Письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-07-08/41).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если арендатор - налоговый агент является налогоплательщиком НДС, но арендуемое имущество используется им для осуществления операций, освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ, или для осуществления операций по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ, то суммы НДС, уплаченные им в бюджет в качестве налогового агента, к вычету не принимаются, а учитываются в составе арендной платы (относятся за счет тех же источников, что и сама арендная плата) (п. 2 ст. 170 НК РФ) (Письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-07-08/41).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде земельного участка у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" арендатор является налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно, ведь арендная плата в таком случае не облагается НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции по договору аренды арендатор (налоговый агент) отражает в разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 9 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде земельного участка у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" арендатор является налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно, ведь арендная плата в таком случае не облагается НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции по договору аренды арендатор (налоговый агент) отражает в разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 9 этого материала).