Аренда земли ндс строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда земли ндс строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства - многофункциональный гостиничный комплекс, цена приобретения включала в себя стоимость самого объекта незавершенного строительства, стоимость двух земельных участков и стоимость прав аренды участков. Приобретенный объект, за исключением прав аренды, общество продало дочерней организации с убытком. НДС, приходящийся на стоимость приобретения прав аренды, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные права не использовались в деятельности, облагаемой НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету. Суд отметил, что срок действия прав аренды заканчивался через месяц после их приобретения, налогоплательщик, не являющийся резидентом свободного порта, не мог претендовать на его продление, то есть заведомо не мог использовать приобретенные права в облагаемых НДС операциях. Суд отметил, что на основании подп. 33 п. 2 ст. 39.6 ЗК РФ по окончании срока аренды участков налогоплательщиком они без проведения торгов были переданы его дочерней организации - резиденту свободного порта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства - многофункциональный гостиничный комплекс, цена приобретения включала в себя стоимость самого объекта незавершенного строительства, стоимость двух земельных участков и стоимость прав аренды участков. Приобретенный объект, за исключением прав аренды, общество продало дочерней организации с убытком. НДС, приходящийся на стоимость приобретения прав аренды, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные права не использовались в деятельности, облагаемой НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету. Суд отметил, что срок действия прав аренды заканчивался через месяц после их приобретения, налогоплательщик, не являющийся резидентом свободного порта, не мог претендовать на его продление, то есть заведомо не мог использовать приобретенные права в облагаемых НДС операциях. Суд отметил, что на основании подп. 33 п. 2 ст. 39.6 ЗК РФ по окончании срока аренды участков налогоплательщиком они без проведения торгов были переданы его дочерней организации - резиденту свободного порта.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобретал земляные, проектные и прочие работы в качестве генерального подрядчика для целей исполнения договора подряда в отношении объекта автотранспортного предприятия и логистическо-складского комплекса. В процессе исполнения договора стройка была заморожена. По прошествии года были заключены дополнительные соглашения об изменении объекта строительства на кормовой завод, а также было произведено разделение земельного участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку объект, в отношении которого заявлены вычеты, не построен, работы по его строительству прекращены, следовательно, приобретенные работы и услуги не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, поскольку кормовой завод был построен, введен в эксплуатацию и использовался в облагаемой НДС деятельности (сдавался в аренду), при этом проект кормового завода предусматривал использование при его строительстве результатов ранее выполненных проектных работ и работ по подготовке земельного участка. Суд учел также, что вид разрешенного использования земельного участка допускает строительство объектов, которые могут быть использованы в облагаемой НДС деятельности, в бюджете сформирован источник возмещения налога. Доводы налогового органа о взаимозависимости налогоплательщика с контрагентом были отклонены, поскольку суд пришел к выводу, что взаимозависимость в данном случае не повлияла на хозяйственные операции и их налоговые последствия.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобретал земляные, проектные и прочие работы в качестве генерального подрядчика для целей исполнения договора подряда в отношении объекта автотранспортного предприятия и логистическо-складского комплекса. В процессе исполнения договора стройка была заморожена. По прошествии года были заключены дополнительные соглашения об изменении объекта строительства на кормовой завод, а также было произведено разделение земельного участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку объект, в отношении которого заявлены вычеты, не построен, работы по его строительству прекращены, следовательно, приобретенные работы и услуги не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, поскольку кормовой завод был построен, введен в эксплуатацию и использовался в облагаемой НДС деятельности (сдавался в аренду), при этом проект кормового завода предусматривал использование при его строительстве результатов ранее выполненных проектных работ и работ по подготовке земельного участка. Суд учел также, что вид разрешенного использования земельного участка допускает строительство объектов, которые могут быть использованы в облагаемой НДС деятельности, в бюджете сформирован источник возмещения налога. Доводы налогового органа о взаимозависимости налогоплательщика с контрагентом были отклонены, поскольку суд пришел к выводу, что взаимозависимость в данном случае не повлияла на хозяйственные операции и их налоговые последствия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ наиболее эффективного использования предмета ипотеки для оценки рыночной стоимости
(Слуцкий А.)
("Банковское кредитование", 2022, N 6)<9> Эта стоимость земельного участка некорректна, поскольку она необоснованно снижена на величину НДС, - ранее, определяя стоимость ЕОН методом прямой капитализации, мы не разделили ставку аренды на приходящуюся на объект капитального строительства и на землю. Соответственно, весь НДС, содержащийся в арендной плате, распределился между объектом капитального строительства и землей, в то время как он должен быть полностью отнесен на объект капитального строительства. Поэтому полученную стоимость земли надо увеличить в 1,2 раза, что затем снизит величину стоимости объекта капитального строительства на такую же величину, поскольку стоимость ЕОН остается постоянной.
(Слуцкий А.)
("Банковское кредитование", 2022, N 6)<9> Эта стоимость земельного участка некорректна, поскольку она необоснованно снижена на величину НДС, - ранее, определяя стоимость ЕОН методом прямой капитализации, мы не разделили ставку аренды на приходящуюся на объект капитального строительства и на землю. Соответственно, весь НДС, содержащийся в арендной плате, распределился между объектом капитального строительства и землей, в то время как он должен быть полностью отнесен на объект капитального строительства. Поэтому полученную стоимость земли надо увеличить в 1,2 раза, что затем снизит величину стоимости объекта капитального строительства на такую же величину, поскольку стоимость ЕОН остается постоянной.
Вопрос: Об НДС при реализации по решению суда принадлежащего физлицу, не являющемуся ИП, объекта незавершенного строительства в связи с прекращением действия договора аренды муниципального земельного участка.
(Письмо Минфина России от 25.02.2022 N 03-07-11/13259)Вопрос: Физлицом был приобретен объект незавершенного строительства. Строительство указанного объекта осуществлялось на земельном участке.
(Письмо Минфина России от 25.02.2022 N 03-07-11/13259)Вопрос: Физлицом был приобретен объект незавершенного строительства. Строительство указанного объекта осуществлялось на земельном участке.
Нормативные акты
Приказ Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"3. Расчет арендной платы за нежилые здания (помещения)
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"3. Расчет арендной платы за нежилые здания (помещения)
Приказ Минстроя России от 12.10.2018 N 656/пр
(ред. от 01.11.2019)
"Об утверждении формы и порядка предоставления застройщиками в контролирующий орган отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении примерных графиков реализации проектов строительства и своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства"
(вместе с "Порядком предоставления застройщиком отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении примерных графиков реализации проектов строительства и своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющий государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2019 N 53857)<8> Указывается размер денежных средств, фактически оплаченных застройщиком за проведенные работы, поставленные материалы, оказанные услуги и затраты по приобретению (аренде) земельного участка для строительства (создания) объекта строительства (с учетом налога на добавленную стоимость).
(ред. от 01.11.2019)
"Об утверждении формы и порядка предоставления застройщиками в контролирующий орган отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении примерных графиков реализации проектов строительства и своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства"
(вместе с "Порядком предоставления застройщиком отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении примерных графиков реализации проектов строительства и своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющий государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2019 N 53857)<8> Указывается размер денежных средств, фактически оплаченных застройщиком за проведенные работы, поставленные материалы, оказанные услуги и затраты по приобретению (аренде) земельного участка для строительства (создания) объекта строительства (с учетом налога на добавленную стоимость).