Апостиль на подтверждении резидентства
Подборка наиболее важных документов по запросу Апостиль на подтверждении резидентства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2025)Например, подтверждение налогового резидентства не удостоверено апостилем иностранного государства, с которым нет договоренности принимать документы без апостиля или консульской легализации
(КонсультантПлюс, 2025)Например, подтверждение налогового резидентства не удостоверено апостилем иностранного государства, с которым нет договоренности принимать документы без апостиля или консульской легализации
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Когда не нужно легализовывать (апостилировать) документы, подтверждающие статус резидента и постоянное местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Когда не нужно легализовывать (апостилировать) документы, подтверждающие статус резидента и постоянное местонахождение иностранной организации
Готовое решение: Как организации получить справку, подтверждающую налоговое резидентство
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что документ, подтверждающий резидентство, может потребовать дипломатической или консульской легализации. Она не требуется, если государство является участником Гаагской конвенции от 05.10.1961. В этом случае достаточно проставления апостиля. Отдельные страны могут принять подтверждение резидентства и без него (ст. ст. 1, 3 Гаагской конвенции).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что документ, подтверждающий резидентство, может потребовать дипломатической или консульской легализации. Она не требуется, если государство является участником Гаагской конвенции от 05.10.1961. В этом случае достаточно проставления апостиля. Отдельные страны могут принять подтверждение резидентства и без него (ст. ст. 1, 3 Гаагской конвенции).
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)16. Отсутствие апостиля на имеющемся у налогового агента подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации не является безусловным основанием для отказа в использовании этой организацией (налоговым агентом) освобождения от налогообложения, предусмотренного международным договором об избежании двойного налогообложения, если в отношениях с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных сертификатов, подтверждающих налоговое резидентство и достоверность подтверждения, выданного уполномоченным органом иностранного государства, может быть подтверждена налоговыми органами в рамках взаимного обмена информацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)16. Отсутствие апостиля на имеющемся у налогового агента подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации не является безусловным основанием для отказа в использовании этой организацией (налоговым агентом) освобождения от налогообложения, предусмотренного международным договором об избежании двойного налогообложения, если в отношениях с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных сертификатов, подтверждающих налоговое резидентство и достоверность подтверждения, выданного уполномоченным органом иностранного государства, может быть подтверждена налоговыми органами в рамках взаимного обмена информацией.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 09.07.2013 N 158
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел с участием иностранных лиц>
(вместе с "Обзором судебной практики по некоторым вопросам, связанным с рассмотрением арбитражными судами дел с участием иностранных лиц")Доказательства, подтверждающие постоянное местонахождение организации для целей налогообложения, не являются достаточными доказательствами для установления ее личного закона и процессуальной дееспособности. При этом по законодательству Республики Кипр документы о регистрации компании и справка, подтверждающая налоговое резидентство компании, не являются тождественными.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел с участием иностранных лиц>
(вместе с "Обзором судебной практики по некоторым вопросам, связанным с рассмотрением арбитражными судами дел с участием иностранных лиц")Доказательства, подтверждающие постоянное местонахождение организации для целей налогообложения, не являются достаточными доказательствами для установления ее личного закона и процессуальной дееспособности. При этом по законодательству Республики Кипр документы о регистрации компании и справка, подтверждающая налоговое резидентство компании, не являются тождественными.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Относительно необходимости апостилирования сертификатов резидентства отметим, что отсутствие апостиля на сертификате не должно вызвать претензии со стороны налоговиков. Судя по последним разъяснениям официальных органов, сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования применяются со всеми государствами, с которыми у России действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (независимо от наличия или отсутствия в них положений об отмене апостилирования). Такие разъяснения содержатся, в частности, в письме Минфина РФ от 28.08.2018 N 03-08-05/61095.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Относительно необходимости апостилирования сертификатов резидентства отметим, что отсутствие апостиля на сертификате не должно вызвать претензии со стороны налоговиков. Судя по последним разъяснениям официальных органов, сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования применяются со всеми государствами, с которыми у России действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (независимо от наличия или отсутствия в них положений об отмене апостилирования). Такие разъяснения содержатся, в частности, в письме Минфина РФ от 28.08.2018 N 03-08-05/61095.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция признала указанные документы недостаточными для целей подтверждения постоянного местопребывания компании в Великобритании. Организация представила в суд свидетельство о резидентстве, выданное Королевской налогово-таможенной службой Великобритании (с приложением апостиля и перевода на русский язык).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция признала указанные документы недостаточными для целей подтверждения постоянного местопребывания компании в Великобритании. Организация представила в суд свидетельство о резидентстве, выданное Королевской налогово-таможенной службой Великобритании (с приложением апостиля и перевода на русский язык).
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вместе с тем в перечень государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии документов, подтверждающих налоговое резидентство, без апостиля (без закрепления этого в международном договоре), Германия также не входит.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вместе с тем в перечень государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии документов, подтверждающих налоговое резидентство, без апостиля (без закрепления этого в международном договоре), Германия также не входит.
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Документ, подтверждающий резидентство, вам направят по почте или через указанный сервис на сайте ФНС России в зависимости от того, какой способ получения вы указали в заявлении. Если ваш статус не подтвердят, вас об этом проинформируют (п. п. 8, 10 Порядка получения подтверждения статуса резидента).
(КонсультантПлюс, 2025)Документ, подтверждающий резидентство, вам направят по почте или через указанный сервис на сайте ФНС России в зависимости от того, какой способ получения вы указали в заявлении. Если ваш статус не подтвердят, вас об этом проинформируют (п. п. 8, 10 Порядка получения подтверждения статуса резидента).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)иные документы, если в отношениях РФ с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных документов, подтверждающих налоговое резидентство. Их достоверность должна быть подтверждена в рамках обмена информацией между налоговыми органами (п. 16 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)).
(КонсультантПлюс, 2025)иные документы, если в отношениях РФ с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных документов, подтверждающих налоговое резидентство. Их достоверность должна быть подтверждена в рамках обмена информацией между налоговыми органами (п. 16 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)).
Готовое решение: Нужно ли проставлять апостиль на сертификате о резидентстве для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, учитывая сложившуюся международную налоговую практику, проставлять апостиль или легализовывать иным способом документ, подтверждающий резидентство, не нужно. При этом не важно, урегулирован или нет этот вопрос в договоре об избежании двойного налогообложения (Письма от 08.02.2022 N 03-08-05/8411, от 11.02.2021 N 03-08-05/9574, от 28.08.2018 N 03-08-05/61095, от 03.04.2018 N 03-08-05/21444, от 28.11.2017 N 03-08-05/78765).
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, учитывая сложившуюся международную налоговую практику, проставлять апостиль или легализовывать иным способом документ, подтверждающий резидентство, не нужно. При этом не важно, урегулирован или нет этот вопрос в договоре об избежании двойного налогообложения (Письма от 08.02.2022 N 03-08-05/8411, от 11.02.2021 N 03-08-05/9574, от 28.08.2018 N 03-08-05/61095, от 03.04.2018 N 03-08-05/21444, от 28.11.2017 N 03-08-05/78765).