Аннулирование отгрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Аннулирование отгрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)То есть продавцам надо рассматривать аннулирование первоначальной сделки как искажение налоговой базы за период отгрузки (а не как новую операцию).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)То есть продавцам надо рассматривать аннулирование первоначальной сделки как искажение налоговой базы за период отгрузки (а не как новую операцию).
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2026)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
(Консультация эксперта, 2026)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Оператор отказывает в приеме документов (заявлений, уведомлений) или во внесении в Систему сведений, представляемых участниками оборота, если после 1 мая 2025 года сведения о документе, подтверждающем соответствие товара обязательным требованиям, не содержатся в Системе или сведения содержатся в Системе, но документ, подтверждающий соответствие товара обязательным требованиям, отсутствует в реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии или имеет статус "аннулирован" либо "недействителен" в случае отгрузки товаров участником оборота, осуществившим их маркировку.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Оператор отказывает в приеме документов (заявлений, уведомлений) или во внесении в Систему сведений, представляемых участниками оборота, если после 1 мая 2025 года сведения о документе, подтверждающем соответствие товара обязательным требованиям, не содержатся в Системе или сведения содержатся в Системе, но документ, подтверждающий соответствие товара обязательным требованиям, отсутствует в реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии или имеет статус "аннулирован" либо "недействителен" в случае отгрузки товаров участником оборота, осуществившим их маркировку.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49
"Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении"Как следовало из материалов дела, банк - истец дважды зачислил на расчетный счет ответчика сумму за отгруженные товары. Повторное ошибочное зачисление было произведено на основании поручения, полученного от банка - посредника (то есть банка, привлеченного для исполнения поручения плательщика), который в результате ошибки продублировал ранее направленное банку - истцу платежное поручение. Денежные средства на корреспондентский счет банка - истца были зачислены банком - посредником лишь по одному поручению. Второе поручение банк - посредник просил аннулировать, однако указание об отмене ошибочно данного поручения поступило банку - истцу после повторного зачисления средств на счет ответчика.
"Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении"Как следовало из материалов дела, банк - истец дважды зачислил на расчетный счет ответчика сумму за отгруженные товары. Повторное ошибочное зачисление было произведено на основании поручения, полученного от банка - посредника (то есть банка, привлеченного для исполнения поручения плательщика), который в результате ошибки продублировал ранее направленное банку - истцу платежное поручение. Денежные средства на корреспондентский счет банка - истца были зачислены банком - посредником лишь по одному поручению. Второе поручение банк - посредник просил аннулировать, однако указание об отмене ошибочно данного поручения поступило банку - истцу после повторного зачисления средств на счет ответчика.
Статья: Статформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)- заявление об аннулировании первоначально поданной статформы;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)- заявление об аннулировании первоначально поданной статформы;
Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств. Надо ли аннулировать статистическую форму или внести в нее изменения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств.
Типовая ситуация: Книги покупок и продаж: порядок и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Графу 7а книги покупок заполняют при регистрации вычета с полученного аванса, в ней приводят реквизиты счета-фактуры на отгрузку (п. 6 Правил).
(Издательство "Главная книга", 2026)Графу 7а книги покупок заполняют при регистрации вычета с полученного аванса, в ней приводят реквизиты счета-фактуры на отгрузку (п. 6 Правил).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из приведенной нормы при отказе покупателя от договора в учете продавца должна быть отражена корректировка суммы выручки, признанной при продаже товара. Также производится корректировка расходов, признанных в связи с получением дохода от продажи товара, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара, поскольку выбытия этого товара (т.е. уменьшения экономических выгод, признаваемого расходом в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99) в результате возврата товара фактически не происходит. Кроме того, производится уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму НДС, начисленную при отгрузке товара (о чем будет сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из приведенной нормы при отказе покупателя от договора в учете продавца должна быть отражена корректировка суммы выручки, признанной при продаже товара. Также производится корректировка расходов, признанных в связи с получением дохода от продажи товара, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара, поскольку выбытия этого товара (т.е. уменьшения экономических выгод, признаваемого расходом в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99) в результате возврата товара фактически не происходит. Кроме того, производится уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму НДС, начисленную при отгрузке товара (о чем будет сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
"Обзор практики рассмотрения обращений о включении в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в соответствии с положениями Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (II квартал 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также письмом от 28.04.2022 N 28-04 Поставщик проинформировал Заказчика о том, что в соответствии с письмом официального дистрибьютора OLYMPUS в России и странах СНГ от 14.03.2023 б/н заказы, сданные и оплаченные в 2022 году, аннулируются и не будут отгружаться на территории Российской Федерации.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также письмом от 28.04.2022 N 28-04 Поставщик проинформировал Заказчика о том, что в соответствии с письмом официального дистрибьютора OLYMPUS в России и странах СНГ от 14.03.2023 б/н заказы, сданные и оплаченные в 2022 году, аннулируются и не будут отгружаться на территории Российской Федерации.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Именно поэтому при возврате товара по основаниям, предусмотренным ГК РФ, покупатель не должен выставлять счет-фактуру продавцу (эта отгрузка не связана с реализацией), а продавец при получении возврата заявляет к вычету тот НДС, который был исчислен им при отгрузке товара (реализация не состоялась, начисление НДС, по сути, аннулируется путем предъявления соответствующей суммы НДС к вычету). В этой ситуации выставление продавцом корректировочного счета-фактуры к своему же отгрузочному как нельзя более точно отражает налоговые последствия возврата <180>.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Именно поэтому при возврате товара по основаниям, предусмотренным ГК РФ, покупатель не должен выставлять счет-фактуру продавцу (эта отгрузка не связана с реализацией), а продавец при получении возврата заявляет к вычету тот НДС, который был исчислен им при отгрузке товара (реализация не состоялась, начисление НДС, по сути, аннулируется путем предъявления соответствующей суммы НДС к вычету). В этой ситуации выставление продавцом корректировочного счета-фактуры к своему же отгрузочному как нельзя более точно отражает налоговые последствия возврата <180>.
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2026)При регистрации в книге покупок счета-фактуры на аванс, полученный более 3 лет назад, напишите в пояснениях, что в отчетном квартале произошла отгрузка по этому авансу или его возврат и вычет правомерен.
(Издательство "Главная книга", 2026)При регистрации в книге покупок счета-фактуры на аванс, полученный более 3 лет назад, напишите в пояснениях, что в отчетном квартале произошла отгрузка по этому авансу или его возврат и вычет правомерен.
Статья: 9 ответов на вопросы про документальное оформление хозопераций
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)Мы выставили покупателю на одну и ту же отгрузку товарную накладную на бумаге и ее же - в электронном виде (для подстраховки). Покупатель утверждает, что выставлять первичный документ одновременно по ЭДО с электронной подписью и на бумаге нельзя. И просит электронную версию аннулировать. Подписывать электронный документ он отказался. Прав ли покупатель?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)Мы выставили покупателю на одну и ту же отгрузку товарную накладную на бумаге и ее же - в электронном виде (для подстраховки). Покупатель утверждает, что выставлять первичный документ одновременно по ЭДО с электронной подписью и на бумаге нельзя. И просит электронную версию аннулировать. Подписывать электронный документ он отказался. Прав ли покупатель?
Готовое решение: Как выставляются электронные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Срок выставления электронного счета-фактуры общий - не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или с даты получения аванса (для авансовых счетов-фактур). При оказании иностранными организациями электронных услуг налоговые агенты - посредники, осуществляющие расчеты непосредственно с покупателями услуг, выставляют электронные счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок выставления электронного счета-фактуры общий - не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или с даты получения аванса (для авансовых счетов-фактур). При оказании иностранными организациями электронных услуг налоговые агенты - посредники, осуществляющие расчеты непосредственно с покупателями услуг, выставляют электронные счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).