Аннулирование отгрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Аннулирование отгрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)То есть продавцам надо рассматривать аннулирование первоначальной сделки как искажение налоговой базы за период отгрузки (а не как новую операцию).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)То есть продавцам надо рассматривать аннулирование первоначальной сделки как искажение налоговой базы за период отгрузки (а не как новую операцию).
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2025)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
(Консультация эксперта, 2025)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Оператор отказывает в приеме документов (заявлений, уведомлений) или во внесении в Систему сведений, представляемых участниками оборота, если после 1 мая 2025 года сведения о документе, подтверждающем соответствие товара обязательным требованиям, не содержатся в Системе или сведения содержатся в Системе, но документ, подтверждающий соответствие товара обязательным требованиям, отсутствует в реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии или имеет статус "аннулирован" либо "недействителен" в случае отгрузки товаров участником оборота, осуществившим их маркировку.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Оператор отказывает в приеме документов (заявлений, уведомлений) или во внесении в Систему сведений, представляемых участниками оборота, если после 1 мая 2025 года сведения о документе, подтверждающем соответствие товара обязательным требованиям, не содержатся в Системе или сведения содержатся в Системе, но документ, подтверждающий соответствие товара обязательным требованиям, отсутствует в реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии или имеет статус "аннулирован" либо "недействителен" в случае отгрузки товаров участником оборота, осуществившим их маркировку.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 14 указываются данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 14 указываются данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Корректировочный счет-фактура выставляется только при наличии первичного документа, датированного более поздней датой, чем дата отгрузки, из которого должно быть понятно, что конкретно изменилось (цена и (или) количество) и на каком основании. Если такого документа нет, то никаких оснований выставлять корректировочный счет-фактуру тоже нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Корректировочный счет-фактура выставляется только при наличии первичного документа, датированного более поздней датой, чем дата отгрузки, из которого должно быть понятно, что конкретно изменилось (цена и (или) количество) и на каком основании. Если такого документа нет, то никаких оснований выставлять корректировочный счет-фактуру тоже нет.
Вопрос: Продавец получил аванс в счет поставки товара (НДС 10%) и уплатил НДС с аванса в бюджет. Стороны подписали соглашение, которым изменили вид и стоимость товара (НДС 20%). Должен ли продавец выставить корректировочный счет-фактуру и на какую сумму? В какой сумме можно принять НДС к вычету при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При достижении сторонами сделки соглашения об изменении ассортимента товаров, поставляемых в счет ранее перечисленного аванса, но подлежащих обложению НДС по ставке 20%, происходит целевое назначение авансового платежа. В этом случае продавцу следует внести исправления в авансовый счет-фактуру посредством выставления покупателю исправленного счета-фактуры, в котором должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и увеличению исчисленной суммы авансового НДС. В свою очередь, данное обстоятельство влечет за собой возникновение у продавца обязанности по аннулированию первоначального счета авансового счета-фактуры и регистрации исправленного счета-фактуры в дополнительном листе к книге продаж и, как следствие, представлению уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При достижении сторонами сделки соглашения об изменении ассортимента товаров, поставляемых в счет ранее перечисленного аванса, но подлежащих обложению НДС по ставке 20%, происходит целевое назначение авансового платежа. В этом случае продавцу следует внести исправления в авансовый счет-фактуру посредством выставления покупателю исправленного счета-фактуры, в котором должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и увеличению исчисленной суммы авансового НДС. В свою очередь, данное обстоятельство влечет за собой возникновение у продавца обязанности по аннулированию первоначального счета авансового счета-фактуры и регистрации исправленного счета-фактуры в дополнительном листе к книге продаж и, как следствие, представлению уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Именно поэтому при возврате товара по основаниям, предусмотренным ГК РФ, покупатель не должен выставлять счет-фактуру продавцу (эта отгрузка не связана с реализацией), а продавец при получении возврата заявляет к вычету тот НДС, который был исчислен им при отгрузке товара (реализация не состоялась, начисление НДС, по сути, аннулируется путем предъявления соответствующей суммы НДС к вычету). В этой ситуации выставление продавцом корректировочного счета-фактуры к своему же отгрузочному как нельзя более точно отражает налоговые последствия возврата <180>.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Именно поэтому при возврате товара по основаниям, предусмотренным ГК РФ, покупатель не должен выставлять счет-фактуру продавцу (эта отгрузка не связана с реализацией), а продавец при получении возврата заявляет к вычету тот НДС, который был исчислен им при отгрузке товара (реализация не состоялась, начисление НДС, по сути, аннулируется путем предъявления соответствующей суммы НДС к вычету). В этой ситуации выставление продавцом корректировочного счета-фактуры к своему же отгрузочному как нельзя более точно отражает налоговые последствия возврата <180>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Именно поэтому при возврате товара по основаниям, предусмотренным ГК РФ, покупатель не должен выставлять счет-фактуру продавцу (эта отгрузка не связана с реализацией), а продавец при получении возврата заявляет к вычету тот НДС, который был исчислен им при отгрузке товара (реализация не состоялась, начисление НДС, по сути, аннулируется путем предъявления соответствующей суммы НДС к вычету). В этой ситуации выставление продавцом корректировочного счета-фактуры к своему же отгрузочному как нельзя более точно отражает налоговые последствия возврата <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Именно поэтому при возврате товара по основаниям, предусмотренным ГК РФ, покупатель не должен выставлять счет-фактуру продавцу (эта отгрузка не связана с реализацией), а продавец при получении возврата заявляет к вычету тот НДС, который был исчислен им при отгрузке товара (реализация не состоялась, начисление НДС, по сути, аннулируется путем предъявления соответствующей суммы НДС к вычету). В этой ситуации выставление продавцом корректировочного счета-фактуры к своему же отгрузочному как нельзя более точно отражает налоговые последствия возврата <1>.
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Исходя из буквального прочтения вышеуказанных норм суммы "авансового" НДС восстанавливаются именно в размере принятого к вычету НДС по приобретенным (отгруженным) товарам, в оплату которых засчитывается соответствующий аванс.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Исходя из буквального прочтения вышеуказанных норм суммы "авансового" НДС восстанавливаются именно в размере принятого к вычету НДС по приобретенным (отгруженным) товарам, в оплату которых засчитывается соответствующий аванс.
"Обзор практики рассмотрения обращений о включении в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в соответствии с положениями Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (II квартал 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также письмом от 28.04.2022 N 28-04 Поставщик проинформировал Заказчика о том, что в соответствии с письмом официального дистрибьютора OLYMPUS в России и странах СНГ от 14.03.2023 б/н заказы, сданные и оплаченные в 2022 году, аннулируются и не будут отгружаться на территории Российской Федерации.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также письмом от 28.04.2022 N 28-04 Поставщик проинформировал Заказчика о том, что в соответствии с письмом официального дистрибьютора OLYMPUS в России и странах СНГ от 14.03.2023 б/н заказы, сданные и оплаченные в 2022 году, аннулируются и не будут отгружаться на территории Российской Федерации.
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2025)При регистрации в книге покупок счета-фактуры на аванс, полученный более 3 лет назад, напишите в пояснениях, что в отчетном квартале произошла отгрузка по этому авансу или его возврат и вычет правомерен.
(Издательство "Главная книга", 2025)При регистрации в книге покупок счета-фактуры на аванс, полученный более 3 лет назад, напишите в пояснениях, что в отчетном квартале произошла отгрузка по этому авансу или его возврат и вычет правомерен.
Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств. Надо ли аннулировать статистическую форму или внести в нее изменения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств.