Аннулирование налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Аннулирование налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе камеральной проверки аннулировала несколько налоговых деклараций, поданных предпринимателем, подписанных, по мнению налогового органа, неуполномоченным лицом. Предприниматель оспорил действия налогового органа по признанию деклараций непредставленными. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что процедура камеральной проверки требует составления акта проверки по итогам выявления нарушений, на который налогоплательщик вправе представить возражения. Без составления акта проверки, который фиксирует нарушение (в том числе подписание декларации неуполномоченным лицом) и дает налогоплательщику возможность защитить свои права, аннулирование деклараций является незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе камеральной проверки аннулировала несколько налоговых деклараций, поданных предпринимателем, подписанных, по мнению налогового органа, неуполномоченным лицом. Предприниматель оспорил действия налогового органа по признанию деклараций непредставленными. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что процедура камеральной проверки требует составления акта проверки по итогам выявления нарушений, на который налогоплательщик вправе представить возражения. Без составления акта проверки, который фиксирует нарушение (в том числе подписание декларации неуполномоченным лицом) и дает налогоплательщику возможность защитить свои права, аннулирование деклараций является незаконным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.3 "Права и обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель и участник общества-банкрота обжаловал подачу конкурсным управляющим в 2022 году уточненных деклараций по налогу на прибыль и требовал их аннулирования, поскольку полагал, что признание недействительными сделок по перечислению денежных средств обществом в пользу физического лица и их последующий возврат в порядке реституции не образует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у общества, корректировка налоговой декларации за предыдущие периоды в связи с признанием сделки недействительной в последующем является неправомерной. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что подача уточненных деклараций является следствием признания недействительными в судебном порядке договоров аренды 2017 - 2019 годов между обществом и физическим лицом, которое вернуло обществу все полученное по сделке. Суд отметил, что законодательно не установлен срок для предоставления уточненных деклараций, декларации обоснованно поданы именно за те периоды, когда были совершены мнимые сделки. Суд принял во внимание возврат контрагентом денежных средств налогоплательщику. Требование налогового органа, основывающееся на уточненных декларациях, включено в третью очередь реестра требований кредиторов общества. Доначисленные налоги не относятся к текущим платежам, поскольку подлежали уплате за 2017 - 2019 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель и участник общества-банкрота обжаловал подачу конкурсным управляющим в 2022 году уточненных деклараций по налогу на прибыль и требовал их аннулирования, поскольку полагал, что признание недействительными сделок по перечислению денежных средств обществом в пользу физического лица и их последующий возврат в порядке реституции не образует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у общества, корректировка налоговой декларации за предыдущие периоды в связи с признанием сделки недействительной в последующем является неправомерной. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что подача уточненных деклараций является следствием признания недействительными в судебном порядке договоров аренды 2017 - 2019 годов между обществом и физическим лицом, которое вернуло обществу все полученное по сделке. Суд отметил, что законодательно не установлен срок для предоставления уточненных деклараций, декларации обоснованно поданы именно за те периоды, когда были совершены мнимые сделки. Суд принял во внимание возврат контрагентом денежных средств налогоплательщику. Требование налогового органа, основывающееся на уточненных декларациях, включено в третью очередь реестра требований кредиторов общества. Доначисленные налоги не относятся к текущим платежам, поскольку подлежали уплате за 2017 - 2019 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)"аннулирование" декларации по НДС - если из-за недостоверных сведений показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это указывает на нарушение порядка ее заполнения (пп. 6 п. 4.1 ст. 80, п. 5.3 ст. 174 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)"аннулирование" декларации по НДС - если из-за недостоверных сведений показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это указывает на нарушение порядка ее заполнения (пп. 6 п. 4.1 ст. 80, п. 5.3 ст. 174 НК РФ);
Готовое решение: Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция уведомит вас о том, что декларация не представлена, по ТКС. Вам надо устранить несоответствия и подать ее заново. Если успеете это сделать в течение пяти рабочих дней с даты направления вам уведомления, отчетность по НДС считается поданной в день представления первоначальной декларации (п. 6 ст. 6.1, п. п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция уведомит вас о том, что декларация не представлена, по ТКС. Вам надо устранить несоответствия и подать ее заново. Если успеете это сделать в течение пяти рабочих дней с даты направления вам уведомления, отчетность по НДС считается поданной в день представления первоначальной декларации (п. 6 ст. 6.1, п. п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5.3. В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5.3. В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Статья: Проблемы формирования современной модели финансово-правового регулирования в условиях структурных преобразований экономики
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Противоречивые законоположения явились причиной формирования параллельного правового института регулирования контрольно-надзорной деятельности, охватывающего применение контролирующими субъектами административных процедур, а также форм контроля, не предусмотренных финансовым законодательством и являющихся альтернативой предусмотренным Налоговым кодексом налоговым проверкам. Прежде всего речь идет о противоречивых положениях Кодекса по поводу реализации права ФНС России на осуществление нормотворческих полномочий в фискальной сфере. Устанавливая в п. 2 ст. 4 НК РФ запрет контрольно-надзорного органа на принятие нормативных правовых актов, в других статьях Кодекса законодатель это право контролирующему субъекту делегирует. Это, как показывает проведенный анализ, способствует изданию актов, а также активному развитию правоприменительной практики в обход положений НК РФ. Например, на основании письма ФНС России от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247@ "О профилактике нарушений налогового законодательства" закреплен порядок аннулирования налоговых деклараций, определены не предусмотренные Налоговым кодексом правила проведения допроса руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, урегулированы вопросы осуществления таких мероприятий налогового контроля, как осмотр помещений по адресу местонахождения юридического лица, истребование документов у банков и т.д., установлены сроки проведения этих мероприятий <14>. В соответствии с письмом ФНС России от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@ в обход Налогового кодекса был закреплен порядок работы комиссий по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам <15>. В настоящее время прослеживается активное использование налоговыми органами не установленных Налоговым кодексом форм предпроверочного анализа, порядок применения которых закреплен Приказом ФНС России от 27 февраля 2015 г. N ММВ-8-2/13дсп@ "О проведении пилотного проекта по развитию на региональном уровне методов побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств", который не опубликован и не зарегистрирован в Минюсте России в качестве нормативного акта, однако упоминается судами при разрешении споров, связанных с процедурой проведения налогового контроля <16>.
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Противоречивые законоположения явились причиной формирования параллельного правового института регулирования контрольно-надзорной деятельности, охватывающего применение контролирующими субъектами административных процедур, а также форм контроля, не предусмотренных финансовым законодательством и являющихся альтернативой предусмотренным Налоговым кодексом налоговым проверкам. Прежде всего речь идет о противоречивых положениях Кодекса по поводу реализации права ФНС России на осуществление нормотворческих полномочий в фискальной сфере. Устанавливая в п. 2 ст. 4 НК РФ запрет контрольно-надзорного органа на принятие нормативных правовых актов, в других статьях Кодекса законодатель это право контролирующему субъекту делегирует. Это, как показывает проведенный анализ, способствует изданию актов, а также активному развитию правоприменительной практики в обход положений НК РФ. Например, на основании письма ФНС России от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247@ "О профилактике нарушений налогового законодательства" закреплен порядок аннулирования налоговых деклараций, определены не предусмотренные Налоговым кодексом правила проведения допроса руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, урегулированы вопросы осуществления таких мероприятий налогового контроля, как осмотр помещений по адресу местонахождения юридического лица, истребование документов у банков и т.д., установлены сроки проведения этих мероприятий <14>. В соответствии с письмом ФНС России от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@ в обход Налогового кодекса был закреплен порядок работы комиссий по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам <15>. В настоящее время прослеживается активное использование налоговыми органами не установленных Налоговым кодексом форм предпроверочного анализа, порядок применения которых закреплен Приказом ФНС России от 27 февраля 2015 г. N ММВ-8-2/13дсп@ "О проведении пилотного проекта по развитию на региональном уровне методов побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств", который не опубликован и не зарегистрирован в Минюсте России в качестве нормативного акта, однако упоминается судами при разрешении споров, связанных с процедурой проведения налогового контроля <16>.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление учреждением недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)"аннулирование" декларации по НДС, если из-за недостоверных сведений показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это указывает на нарушение порядка ее заполнения (пп. 6 п. 4.1 ст. 80, п. 5.3 ст. 174 НК РФ, пп. "б" п. 16 ст. 1, п. 6 ст. 2, ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)"аннулирование" декларации по НДС, если из-за недостоверных сведений показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это указывает на нарушение порядка ее заполнения (пп. 6 п. 4.1 ст. 80, п. 5.3 ст. 174 НК РФ, пп. "б" п. 16 ст. 1, п. 6 ст. 2, ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Ключевые слова: незаконные финансовые операции, незаконное обналичивание денег, координирующая функция прокурора, аннулирование налоговой декларации в судебном порядке, теория противодействия незаконным финансовым операциям.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Ключевые слова: незаконные финансовые операции, незаконное обналичивание денег, координирующая функция прокурора, аннулирование налоговой декларации в судебном порядке, теория противодействия незаконным финансовым операциям.
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2026)АСК НДС проверяет контрольные соотношения и сравнивает данные декларации с информацией других налогоплательщиков. При нарушении КС для проверки порядка заполнения декларации ИФНС сообщит, что декларация считается непредставленной. Сдать исправленный вариант надо в течение 5 рабочих дней. При других несовпадениях вы получите требование о предоставлении пояснений. В приложении к нему будут приведены операции с расхождениями из разд. 8 - 12 декларации и кодами ошибок (ст. 174 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)АСК НДС проверяет контрольные соотношения и сравнивает данные декларации с информацией других налогоплательщиков. При нарушении КС для проверки порядка заполнения декларации ИФНС сообщит, что декларация считается непредставленной. Сдать исправленный вариант надо в течение 5 рабочих дней. При других несовпадениях вы получите требование о предоставлении пояснений. В приложении к нему будут приведены операции с расхождениями из разд. 8 - 12 декларации и кодами ошибок (ст. 174 НК РФ).
Статья: Уточненную декларацию по НДС подали мошенники - что скажет суд?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Но поскольку правило о признании отчетности несданной применяется только к декларациям, сданным после 01.07.2021, по уточненным декларациям, сданным до этой даты, налоговики отказывались аннулировать отчетность, а суды говорили вот что <6>. Инспекция не имеет права аннулировать принятые налоговые декларации, не имеет регламента действий в ситуации, когда руководитель организации отрицает подписание им налоговой декларации, поэтому действия инспекции по приему деклараций и отказ признать недействительными сданные нулевки законны <7>. Суды, хоть и признавали незаконным принятие деклараций, пострадавшим от злонамеренных действий неизвестных лиц предлагали лишь сдать уточненки с корректными данными <8>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Но поскольку правило о признании отчетности несданной применяется только к декларациям, сданным после 01.07.2021, по уточненным декларациям, сданным до этой даты, налоговики отказывались аннулировать отчетность, а суды говорили вот что <6>. Инспекция не имеет права аннулировать принятые налоговые декларации, не имеет регламента действий в ситуации, когда руководитель организации отрицает подписание им налоговой декларации, поэтому действия инспекции по приему деклараций и отказ признать недействительными сданные нулевки законны <7>. Суды, хоть и признавали незаконным принятие деклараций, пострадавшим от злонамеренных действий неизвестных лиц предлагали лишь сдать уточненки с корректными данными <8>.