Амортизация в месяце продажи
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в месяце продажи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО-1 владеет 100% долей в ООО-2 и планирует продать ООО-2 самортизированное ОС с отсрочкой платежа на четыре месяца. Через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его продали - в феврале 2025 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., балансовая стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его продали - в феврале 2025 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., балансовая стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)6.5. По строке 10000 отражаются фактические расходы по добыче углеводородного сырья (за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов) на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного для использования амортизируемого имущества, и фактические расходы, связанные с производством и реализацией, на участке недр за месяц, которые определяются как сумма строк 20000 и 30000.
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)6.5. По строке 10000 отражаются фактические расходы по добыче углеводородного сырья (за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов) на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного для использования амортизируемого имущества, и фактические расходы, связанные с производством и реализацией, на участке недр за месяц, которые определяются как сумма строк 20000 и 30000.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"74. Учет процесса производства и продажи продукции ведется на счете 90 "Производство и продажа". По дебету этого счета записывают в целом все затраты в разрезе элементов (материалы, на оплату труда, амортизации и др.), связанные с производством продукции за текущий месяц и с начала года (нарастающими итогами), а также остатки на начало года, которые показывают затраты в незавершенном производстве. По кредиту счета 90 отражается выручка, полученная от продажи произведенной продукции (в разрезе культур, групп культур, видов и групп животных). Разница между выручкой, полученной от продажи продукции, и фактическими затратами на ее производство (с учетом изменения остатков незавершенного производства +, - на начало и конец года) составит результат от деятельности фермерского хозяйства: превышение кредитового оборота над дебетовым (выручки над затратами) - прибыль; в противном случае - убыток.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"74. Учет процесса производства и продажи продукции ведется на счете 90 "Производство и продажа". По дебету этого счета записывают в целом все затраты в разрезе элементов (материалы, на оплату труда, амортизации и др.), связанные с производством продукции за текущий месяц и с начала года (нарастающими итогами), а также остатки на начало года, которые показывают затраты в незавершенном производстве. По кредиту счета 90 отражается выручка, полученная от продажи произведенной продукции (в разрезе культур, групп культур, видов и групп животных). Разница между выручкой, полученной от продажи продукции, и фактическими затратами на ее производство (с учетом изменения остатков незавершенного производства +, - на начало и конец года) составит результат от деятельности фермерского хозяйства: превышение кредитового оборота над дебетовым (выручки над затратами) - прибыль; в противном случае - убыток.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в период с месяца, следующего за месяцем перевода оборудования на консервацию, по месяц его продажи амортизация в налоговом учете не начислялась. В бухгалтерском учете начисление амортизации не прерывалось. В связи с этим на 30 апреля и 31 мая (включительно) остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете превышает балансовую стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в период с месяца, следующего за месяцем перевода оборудования на консервацию, по месяц его продажи амортизация в налоговом учете не начислялась. В бухгалтерском учете начисление амортизации не прерывалось. В связи с этим на 30 апреля и 31 мая (включительно) остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете превышает балансовую стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начисленную амортизацию в сумме 15 000 руб. (1 080 000 руб. / 72 мес. x 100%) (что на наш взгляд следует из пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начисленную амортизацию в сумме 15 000 руб. (1 080 000 руб. / 72 мес. x 100%) (что на наш взгляд следует из пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу стоимость объектов ОС погашается путем начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). В рассматриваемом случае она должна начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в состав ОС (пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020). Поскольку оборудование принято в состав ОС и списано с учета в связи с его выбытием в течение одного месяца, амортизация по нему не начислена.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу стоимость объектов ОС погашается путем начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). В рассматриваемом случае она должна начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в состав ОС (пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020). Поскольку оборудование принято в состав ОС и списано с учета в связи с его выбытием в течение одного месяца, амортизация по нему не начислена.
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Прекращайте начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продали ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Прекращайте начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продали ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Оборудование: первоначальная стоимость - 1 200 000 рублей, срок полезного использования - 60 месяцев, цена реализации - 666 667 рублей без НДС. Амортизация в налоговом учете не начислялась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Оборудование: первоначальная стоимость - 1 200 000 рублей, срок полезного использования - 60 месяцев, цена реализации - 666 667 рублей без НДС. Амортизация в налоговом учете не начислялась.
Готовое решение: Как учитывать товары, приобретенные в качестве образцов
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма начисленной в текущем месяце амортизации и расходы, связанные с эксплуатацией образцов товаров (их предоставлением потенциальным покупателям для пробного использования), относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма начисленной в текущем месяце амортизации и расходы, связанные с эксплуатацией образцов товаров (их предоставлением потенциальным покупателям для пробного использования), относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца (ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2025)В месяце продажи здания амортизация в бухучете не начислялась, а в налоговом учете начислена, но не признана расходом. Следовательно, различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)В месяце продажи здания амортизация в бухучете не начислялась, а в налоговом учете начислена, но не признана расходом. Следовательно, различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает.
Вопрос: Допускается ли перевод основных средств в категорию товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Перевод объекта основного средства в товары в налоговом учете не отражается, в налоговом учете начисление амортизации в связи с переводом в бухгалтерском учете основного средства в состав долгосрочных активов к продаже не прекращается, объект из состава амортизируемого имущества не выбывает. При этом начисление амортизации по объекту основных средств, относящемуся к амортизируемому имуществу, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его выбытия - продажи (п. 3 ст. 256, п. 5 ст. 259.1 НК РФ, Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230).
(Консультация эксперта, 2025)Перевод объекта основного средства в товары в налоговом учете не отражается, в налоговом учете начисление амортизации в связи с переводом в бухгалтерском учете основного средства в состав долгосрочных активов к продаже не прекращается, объект из состава амортизируемого имущества не выбывает. При этом начисление амортизации по объекту основных средств, относящемуся к амортизируемому имуществу, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его выбытия - продажи (п. 3 ст. 256, п. 5 ст. 259.1 НК РФ, Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)?..
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость производственного оборудования, принятого в состав ОС, составляет 288 000 руб., срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам) (объект ОС относится к третьей амортизационной группе). Данный срок определен исходя из периода, в течение которого использование ОС будет приносить экономические выгоды организации. При принятии к учету ликвидационная стоимость объекта определена равной нулю и в дальнейшем не изменялась. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к учету. Он используется в производстве, которое не имеет остатков незавершенного производства на конец месяца, при этом весь объем готовой продукции реализуется в месяце ее выпуска.
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость производственного оборудования, принятого в состав ОС, составляет 288 000 руб., срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам) (объект ОС относится к третьей амортизационной группе). Данный срок определен исходя из периода, в течение которого использование ОС будет приносить экономические выгоды организации. При принятии к учету ликвидационная стоимость объекта определена равной нулю и в дальнейшем не изменялась. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к учету. Он используется в производстве, которое не имеет остатков незавершенного производства на конец месяца, при этом весь объем готовой продукции реализуется в месяце ее выпуска.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу объекта основных средств (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость объекта ОС составляет 780 000 руб. (в том числе НДС 130 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного объекта ОС составляет 850 000 руб., срок полезного использования установлен равным 85 месяцам. Амортизация начислялась линейным способом (методом) в течение 12 месяцев. В бухгалтерском учете она начислялась с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в учете. Элементы амортизации не пересматривались. Сумма начисленной амортизации на момент продажи в бухгалтерском и налоговом учете - 120 000 руб. Остаточная стоимость продаваемого объекта ОС по данным налогового учета - 730 000 руб., что равно его балансовой стоимости по данным бухучета. Оставшийся срок эксплуатации - 73 месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость объекта ОС составляет 780 000 руб. (в том числе НДС 130 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного объекта ОС составляет 850 000 руб., срок полезного использования установлен равным 85 месяцам. Амортизация начислялась линейным способом (методом) в течение 12 месяцев. В бухгалтерском учете она начислялась с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в учете. Элементы амортизации не пересматривались. Сумма начисленной амортизации на момент продажи в бухгалтерском и налоговом учете - 120 000 руб. Остаточная стоимость продаваемого объекта ОС по данным налогового учета - 730 000 руб., что равно его балансовой стоимости по данным бухучета. Оставшийся срок эксплуатации - 73 месяца.