Амортизация в месяце продажи
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в месяце продажи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО-1 владеет 100% долей в ООО-2 и планирует продать ООО-2 самортизированное ОС с отсрочкой платежа на четыре месяца. Через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его продали - в феврале 2026 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., балансовая стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его продали - в феврале 2026 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., балансовая стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"74. Учет процесса производства и продажи продукции ведется на счете 90 "Производство и продажа". По дебету этого счета записывают в целом все затраты в разрезе элементов (материалы, на оплату труда, амортизации и др.), связанные с производством продукции за текущий месяц и с начала года (нарастающими итогами), а также остатки на начало года, которые показывают затраты в незавершенном производстве. По кредиту счета 90 отражается выручка, полученная от продажи произведенной продукции (в разрезе культур, групп культур, видов и групп животных). Разница между выручкой, полученной от продажи продукции, и фактическими затратами на ее производство (с учетом изменения остатков незавершенного производства +, - на начало и конец года) составит результат от деятельности фермерского хозяйства: превышение кредитового оборота над дебетовым (выручки над затратами) - прибыль; в противном случае - убыток.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"74. Учет процесса производства и продажи продукции ведется на счете 90 "Производство и продажа". По дебету этого счета записывают в целом все затраты в разрезе элементов (материалы, на оплату труда, амортизации и др.), связанные с производством продукции за текущий месяц и с начала года (нарастающими итогами), а также остатки на начало года, которые показывают затраты в незавершенном производстве. По кредиту счета 90 отражается выручка, полученная от продажи произведенной продукции (в разрезе культур, групп культур, видов и групп животных). Разница между выручкой, полученной от продажи продукции, и фактическими затратами на ее производство (с учетом изменения остатков незавершенного производства +, - на начало и конец года) составит результат от деятельности фермерского хозяйства: превышение кредитового оборота над дебетовым (выручки над затратами) - прибыль; в противном случае - убыток.
Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)5.1. В целях настоящего Положения объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, а также активы, удовлетворяющие критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Положением, и учитываемые в качестве средств труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, признаются кредитной организацией долгосрочными активами, предназначенными для продажи, если возмещение их стоимости будет происходить в результате продажи в течение 12 месяцев с даты признания в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, а не посредством продолжающегося использования, при одновременном выполнении следующих условий:
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)5.1. В целях настоящего Положения объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, а также активы, удовлетворяющие критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Положением, и учитываемые в качестве средств труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, признаются кредитной организацией долгосрочными активами, предназначенными для продажи, если возмещение их стоимости будет происходить в результате продажи в течение 12 месяцев с даты признания в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, а не посредством продолжающегося использования, при одновременном выполнении следующих условий:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу объекта основных средств (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2026)Договорная стоимость объекта ОС составляет 793 000 руб. (в том числе НДС 143 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного объекта ОС составляет 850 000 руб., срок полезного использования установлен равным 85 месяцам. Амортизация начислялась линейным способом (методом) в течение 12 месяцев. В бухгалтерском учете она начислялась с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в учете. Элементы амортизации не пересматривались. Сумма начисленной амортизации на момент продажи в бухгалтерском и налоговом учете - 120 000 руб. Остаточная стоимость продаваемого объекта ОС по данным налогового учета - 730 000 руб., что равно его балансовой стоимости по данным бухучета. Оставшийся срок эксплуатации - 73 месяца.
(Консультация эксперта, 2026)Договорная стоимость объекта ОС составляет 793 000 руб. (в том числе НДС 143 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного объекта ОС составляет 850 000 руб., срок полезного использования установлен равным 85 месяцам. Амортизация начислялась линейным способом (методом) в течение 12 месяцев. В бухгалтерском учете она начислялась с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в учете. Элементы амортизации не пересматривались. Сумма начисленной амортизации на момент продажи в бухгалтерском и налоговом учете - 120 000 руб. Остаточная стоимость продаваемого объекта ОС по данным налогового учета - 730 000 руб., что равно его балансовой стоимости по данным бухучета. Оставшийся срок эксплуатации - 73 месяца.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2026)При таком подходе сумма амортизации по модернизированному объекту ОС, ежемесячно включаемая в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, составит 12 000 руб. (720 000 руб. / 60 мес. x 100%) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При таком подходе сумма амортизации по модернизированному объекту ОС, ежемесячно включаемая в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, составит 12 000 руб. (720 000 руб. / 60 мес. x 100%) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Способов расчета амортизации в бухучете три, в налоговом учете два, основной - линейный. Расчет амортизации линейным способом: в бухучете - из балансовой стоимости вычитаем ликвидационную и делим на оставшийся СПИ в месяцах; в налоговом учете - первоначальную стоимость делим на СПИ в месяцах. Ликвидационная стоимость - предполагаемая стоимость продажи объекта по истечении СПИ. Обычно она нулевая, поэтому амортизация за месяц в бухгалтерском и налоговом учете одинакова (п. 40 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2026)Способов расчета амортизации в бухучете три, в налоговом учете два, основной - линейный. Расчет амортизации линейным способом: в бухучете - из балансовой стоимости вычитаем ликвидационную и делим на оставшийся СПИ в месяцах; в налоговом учете - первоначальную стоимость делим на СПИ в месяцах. Ликвидационная стоимость - предполагаемая стоимость продажи объекта по истечении СПИ. Обычно она нулевая, поэтому амортизация за месяц в бухгалтерском и налоговом учете одинакова (п. 40 ФСБУ 14/2022).
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- во-вторых, начислить по объекту ОС амортизацию по правилам для налога на прибыль и включить ее в расходы начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, по месяц реализации включительно. Можно также применить амортизационную премию - если это не противоречит вашей учетной политике <7>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- во-вторых, начислить по объекту ОС амортизацию по правилам для налога на прибыль и включить ее в расходы начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, по месяц реализации включительно. Можно также применить амортизационную премию - если это не противоречит вашей учетной политике <7>;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)СПИ по ППА в данном случае устанавливается равным сроку аренды - 36 мес. Амортизация по ППА начисляется линейным методом. Помещение используется для размещения офиса продаж. Организация Б осуществляет деятельность, облагаемую НДС.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)СПИ по ППА в данном случае устанавливается равным сроку аренды - 36 мес. Амортизация по ППА начисляется линейным методом. Помещение используется для размещения офиса продаж. Организация Б осуществляет деятельность, облагаемую НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2026)Объект ОС продан покупателю по договорной цене 793 000 руб. (в том числе НДС 143 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного объекта ОС составляет 1 220 000 руб., срок полезного использования установлен равным 61 месяцу. Ликвидационная стоимость равна нулю. В течение периода использования элементы амортизации не менялись. На момент продажи сумма начисленной амортизации за 24 месяца фактического использования по данному объекту составила 480 000 руб., балансовая стоимость, соответствующая остаточной стоимости в налоговом учете, - 740 000 руб. В результате продажи объекта получен убыток в размере 90 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Объект ОС продан покупателю по договорной цене 793 000 руб. (в том числе НДС 143 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного объекта ОС составляет 1 220 000 руб., срок полезного использования установлен равным 61 месяцу. Ликвидационная стоимость равна нулю. В течение периода использования элементы амортизации не менялись. На момент продажи сумма начисленной амортизации за 24 месяца фактического использования по данному объекту составила 480 000 руб., балансовая стоимость, соответствующая остаточной стоимости в налоговом учете, - 740 000 руб. В результате продажи объекта получен убыток в размере 90 000 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Оборудование: первоначальная стоимость - 1 200 000 рублей, срок полезного использования - 60 месяцев, цена реализации - 666 667 рублей без НДС. Амортизация в налоговом учете не начислялась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Оборудование: первоначальная стоимость - 1 200 000 рублей, срок полезного использования - 60 месяцев, цена реализации - 666 667 рублей без НДС. Амортизация в налоговом учете не начислялась.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма ежемесячной амортизации, начисленной линейным методом, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 259.1, пп. 2 п. 1 ст. 322 НК РФ. В данном случае она равна 4 400 руб. (110 000 руб. / 25 мес. x 100%).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма ежемесячной амортизации, начисленной линейным методом, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 259.1, пп. 2 п. 1 ст. 322 НК РФ. В данном случае она равна 4 400 руб. (110 000 руб. / 25 мес. x 100%).
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации ОС, законсервированных на срок более трех месяцев, исключенных на период консервации из состава амортизируемого имущества, вы сможете учесть в расходах их остаточную стоимость, как в случае реализации амортизируемого имущества. А в случае получения убытка вы не сможете единовременно признать его в целях налогообложения, как и убыток по амортизируемым ОС (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ, Письма ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/59@, Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/253).
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации ОС, законсервированных на срок более трех месяцев, исключенных на период консервации из состава амортизируемого имущества, вы сможете учесть в расходах их остаточную стоимость, как в случае реализации амортизируемого имущества. А в случае получения убытка вы не сможете единовременно признать его в целях налогообложения, как и убыток по амортизируемым ОС (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ, Письма ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/59@, Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/253).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)НМА включайте в амортизационную группу исходя из установленного для него срока полезного использования (п. 5 ст. 258 НК РФ). Например, объект НМА со сроком полезного использования 25 лет (300 месяцев) включите в восьмую амортизационную группу, а объект со сроком полезного использования 2,5 года (30 месяцев) - во вторую.
(КонсультантПлюс, 2026)НМА включайте в амортизационную группу исходя из установленного для него срока полезного использования (п. 5 ст. 258 НК РФ). Например, объект НМА со сроком полезного использования 25 лет (300 месяцев) включите в восьмую амортизационную группу, а объект со сроком полезного использования 2,5 года (30 месяцев) - во вторую.