Амортизация скважин
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация скважин (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать имущество, которое временно не используется для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что временное приостановление работы нефтяных скважин в рамках осуществления обществом основного вида деятельности обусловлено производственным процессом и является обязательным, экономически обоснованным, так как обусловлено целями сохранения доходов. Таким образом, амортизация по спорным объектам начислена правомерно.
Можно ли в налоговом учете амортизировать имущество, которое временно не используется для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что временное приостановление работы нефтяных скважин в рамках осуществления обществом основного вида деятельности обусловлено производственным процессом и является обязательным, экономически обоснованным, так как обусловлено целями сохранения доходов. Таким образом, амортизация по спорным объектам начислена правомерно.
Вопрос: Организация приобрела оборудование для зарядки электрического автомобиля стоимостью свыше 100 000 руб. Какую амортизационную группу и ОКОФ ему присвоить?
(Консультация эксперта, 2024)Объекты ОС, которым присвоен код ОКОФ 330.26.51.66, могут быть отнесены к первой, второй, третьей, четвертой или пятой амортизационной группе в зависимости от характеристик объекта. Для более точного отнесения к амортизационной группе необходимо ориентироваться на столбец "Примечания" в Классификации. Информация в нем может содержать: ограничения, уточнения, исключения, дополнения.
(Консультация эксперта, 2024)Объекты ОС, которым присвоен код ОКОФ 330.26.51.66, могут быть отнесены к первой, второй, третьей, четвертой или пятой амортизационной группе в зависимости от характеристик объекта. Для более точного отнесения к амортизационной группе необходимо ориентироваться на столбец "Примечания" в Классификации. Информация в нем может содержать: ограничения, уточнения, исключения, дополнения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"4. В случае, если расходы налогоплательщика, осуществленные в составе расходов на освоение природных ресурсов, непосредственно связаны со строительством объектов, которые в дальнейшем по решению налогоплательщика могут стать постоянно эксплуатируемыми объектами основных средств (в том числе скважин), указанные расходы учитываются в аналитических регистрах налогового учета по каждому создаваемому объекту основных средств. Указанные объекты основных средств амортизируются в соответствии с порядком, установленным настоящей главой.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"4. В случае, если расходы налогоплательщика, осуществленные в составе расходов на освоение природных ресурсов, непосредственно связаны со строительством объектов, которые в дальнейшем по решению налогоплательщика могут стать постоянно эксплуатируемыми объектами основных средств (в том числе скважин), указанные расходы учитываются в аналитических регистрах налогового учета по каждому создаваемому объекту основных средств. Указанные объекты основных средств амортизируются в соответствии с порядком, установленным настоящей главой.
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 05.02.2026)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)6.10. По строкам 30100 - 30400, 30500 - 30734, 31000, 32000, 33000 отражаются виды затрат, относящихся к расходам, связанным с производством и реализацией (за исключением сумм начисленной амортизации), и к внереализационным расходам, в соответствии с главой 25 Кодекса.
(ред. от 05.02.2026)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)6.10. По строкам 30100 - 30400, 30500 - 30734, 31000, 32000, 33000 отражаются виды затрат, относящихся к расходам, связанным с производством и реализацией (за исключением сумм начисленной амортизации), и к внереализационным расходам, в соответствии с главой 25 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на бурение поисково-оценочной скважины на осваиваемом участке недр составили 6 000 000 руб. (в том числе заработная плата работников, страховые взносы на нее, амортизация оборудования и пр.). Расходы на ликвидацию указанной скважины понесены в размере 600 000 руб. (в том числе заработная плата работников, страховые взносы на нее, амортизация оборудования и пр.). Завершение бурения и ликвидация скважины произведены в одном месяце.
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на бурение поисково-оценочной скважины на осваиваемом участке недр составили 6 000 000 руб. (в том числе заработная плата работников, страховые взносы на нее, амортизация оборудования и пр.). Расходы на ликвидацию указанной скважины понесены в размере 600 000 руб. (в том числе заработная плата работников, страховые взносы на нее, амортизация оборудования и пр.). Завершение бурения и ликвидация скважины произведены в одном месяце.
Вопрос: Организация для осуществления кадастровых работ приобрела электронный тахеометр (геодезическое оборудование) стоимостью свыше 3 млн руб. для использования в своей деятельности. Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить данному оборудованию?
(Консультация эксперта, 2024)Для более точного отнесения к амортизационной группе необходимо ориентироваться на столбец "Примечания" в Классификации. Информация в нем может содержать ограничения, уточнения, исключения, дополнения.
(Консультация эксперта, 2024)Для более точного отнесения к амортизационной группе необходимо ориентироваться на столбец "Примечания" в Классификации. Информация в нем может содержать ограничения, уточнения, исключения, дополнения.
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Примерами объектов, при определении амортизационной группы которых возникает указанная дилемма, являются:
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Примерами объектов, при определении амортизационной группы которых возникает указанная дилемма, являются:
Последние изменения: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае перевод скважины не является основанием для прекращения использования объекта амортизируемого имущества и доходы увеличению не подлежат.
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае перевод скважины не является основанием для прекращения использования объекта амортизируемого имущества и доходы увеличению не подлежат.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Так, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2013 по делу N А67-6366/2012 налоговый орган пришел к схожему выводу: налогоплательщик не полностью уплатил налог на прибыль за 2009 год, поскольку единовременно включил в состав внереализационных расходов за 2009 год сумму недоначисленной амортизации по скважине нефтяного месторождения, которая с даты консервации вплоть до даты ликвидации (с 04.04.2006 до 28.07.2009) не являлась амортизируемым имуществом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Так, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2013 по делу N А67-6366/2012 налоговый орган пришел к схожему выводу: налогоплательщик не полностью уплатил налог на прибыль за 2009 год, поскольку единовременно включил в состав внереализационных расходов за 2009 год сумму недоначисленной амортизации по скважине нефтяного месторождения, которая с даты консервации вплоть до даты ликвидации (с 04.04.2006 до 28.07.2009) не являлась амортизируемым имуществом.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Включаются ли в расходы на ликвидацию непродуктивной скважины суммы недоначисленной амортизации по ней?
Статья: Правовой статус горной выработки как объекта обложения налогом на имущество организаций
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Согласно ГОСТ Р 59071-2020 "Национальный стандарт Российской Федерации. Охрана окружающей среды. Недра. Термины и определения" (утвержден и введен в действие Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 1 октября 2020 года N 732-ст) горная выработка - это "полость в земной коре, образовавшаяся в результате проведения горных работ (шахта, разрез, карьер, буровая скважина, штрек, ствол, околоствольный двор и иные подобные сооружения)".
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Согласно ГОСТ Р 59071-2020 "Национальный стандарт Российской Федерации. Охрана окружающей среды. Недра. Термины и определения" (утвержден и введен в действие Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 1 октября 2020 года N 732-ст) горная выработка - это "полость в земной коре, образовавшаяся в результате проведения горных работ (шахта, разрез, карьер, буровая скважина, штрек, ствол, околоствольный двор и иные подобные сооружения)".