Амортизация по договору аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация по договору аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик произвел работы по созданию производственных объектов в арендуемых им помещениях (ремонт кровли, стен помещений, монтаж водопроводных систем и т.п.) и учел свои затраты единовременно в составе текущих расходов. Инспекция пришла к выводу, что затраты относятся к капитальным расходам и должны списываться через амортизацию. Общество возразило, что не является владельцем данных улучшений и передало их арендодателю по окончании срока аренды. Суд отклонил доводы общества со ссылкой на положения п. 1 ст. 258 НК РФ: капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик произвел работы по созданию производственных объектов в арендуемых им помещениях (ремонт кровли, стен помещений, монтаж водопроводных систем и т.п.) и учел свои затраты единовременно в составе текущих расходов. Инспекция пришла к выводу, что затраты относятся к капитальным расходам и должны списываться через амортизацию. Общество возразило, что не является владельцем данных улучшений и передало их арендодателю по окончании срока аренды. Суд отклонил доводы общества со ссылкой на положения п. 1 ст. 258 НК РФ: капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений основного средства (движимого имущества), полученного в аренду, в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(ред. от 17.11.2025)капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. АМОРТИЗАЦИЯ УЛУЧШЕНИЙ АРЕНДОВАННОГО
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824 <Об амортизации в целях налога на прибыль капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество при его использовании после истечения срока договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Специалисты главного финансового ведомства начали с напоминания о том, что капвложения в арендованные ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Если стоимость подобных капвложений собственник не возмещает, их амортизирует съемщик в течение срока договора аренды. Суммы амортизации рассчитывают с учетом срока полезного использования, определяемого для упомянутых объектов Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Специалисты главного финансового ведомства начали с напоминания о том, что капвложения в арендованные ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Если стоимость подобных капвложений собственник не возмещает, их амортизирует съемщик в течение срока договора аренды. Суммы амортизации рассчитывают с учетом срока полезного использования, определяемого для упомянутых объектов Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как следует поступить с недоначисленной по ППА амортизацией при прекращении договора аренды?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как следует поступить с недоначисленной по ППА амортизацией при прекращении договора аренды?
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете все расходы, связанные с арендой земли под строительство, включают в стоимость права пользования активом, если не выполняются условия для применения упрощенного порядка учета договора аренды. Амортизацию, начисленную по данному активу до начала и во время строительства, включают в стоимость строящегося объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете все расходы, связанные с арендой земли под строительство, включают в стоимость права пользования активом, если не выполняются условия для применения упрощенного порядка учета договора аренды. Амортизацию, начисленную по данному активу до начала и во время строительства, включают в стоимость строящегося объекта.
Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду без экипажа, в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду с экипажем в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)После того как срок договора аренды закончится, начисление амортизации придется прекратить независимо от того, самортизированы улучшения полностью или нет. При пролонгации договора аренды начислять амортизацию можно продолжать <9>. Если после окончания срока договора арендатор продолжит пользоваться имуществом и арендодатель не возражает, то договор будет считаться возобновленным на тех же условиях и на неопределенный срок. В этом случае также можно продолжать начислять амортизацию по неотделимым улучшениям <10>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)После того как срок договора аренды закончится, начисление амортизации придется прекратить независимо от того, самортизированы улучшения полностью или нет. При пролонгации договора аренды начислять амортизацию можно продолжать <9>. Если после окончания срока договора арендатор продолжит пользоваться имуществом и арендодатель не возражает, то договор будет считаться возобновленным на тех же условиях и на неопределенный срок. В этом случае также можно продолжать начислять амортизацию по неотделимым улучшениям <10>.