Амортизация патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитываются патенты в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)Амортизация НМА, права на который удостоверены патентом
(Консультация эксперта, 2026)Амортизация НМА, права на который удостоверены патентом
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)d) амортизация патентов и лицензий, использованных для создания НМА.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)d) амортизация патентов и лицензий, использованных для создания НМА.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 "Нематериальные активы"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)(d) амортизация патентов и лицензий, использованных для создания нематериального актива.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)(d) амортизация патентов и лицензий, использованных для создания нематериального актива.
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)- затраты на командировки по установленным законодательством нормам, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников; на гарантийный ремонт и обслуживание; оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или отдельных их частей), амортизация по нематериальным активам, платежи за полученные лицензии, право пользования патентами и т.п., производимые в виде периодических платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, определенные договором, оплата возмещения ущерба за увечье или иное повреждение здоровья, представительские и другие денежные расходы;
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)- затраты на командировки по установленным законодательством нормам, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников; на гарантийный ремонт и обслуживание; оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или отдельных их частей), амортизация по нематериальным активам, платежи за полученные лицензии, право пользования патентами и т.п., производимые в виде периодических платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, определенные договором, оплата возмещения ущерба за увечье или иное повреждение здоровья, представительские и другие денежные расходы;
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Для малых технологических компаний предусмотрено специальное правило. Они могут формировать с повышающим коэффициентом первоначальную стоимость НМА в отношении полученных в результате НИОКР исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, которые внесены в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента, без соблюдения условий о включении НИОКР в Перечень и о предоставлении отчета о выполненных НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для малых технологических компаний предусмотрено специальное правило. Они могут формировать с повышающим коэффициентом первоначальную стоимость НМА в отношении полученных в результате НИОКР исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, которые внесены в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента, без соблюдения условий о включении НИОКР в Перечень и о предоставлении отчета о выполненных НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в учете организации отразить приобретение патента на изобретение у правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2026)Элементы амортизации объекта НМА (СПИ, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) определяются при его признании в бухгалтерском учете (п. 42 ФСБУ 14/2022).
(Консультация эксперта, 2026)Элементы амортизации объекта НМА (СПИ, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) определяются при его признании в бухгалтерском учете (п. 42 ФСБУ 14/2022).
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2026)СПИ определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока, обусловленного договором. Если невозможно определить СПИ, нормы амортизации устанавливаются исходя из 10 лет, но не более срока деятельности налогоплательщика (абз. 1 п. 2 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)СПИ определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока, обусловленного договором. Если невозможно определить СПИ, нормы амортизации устанавливаются исходя из 10 лет, но не более срока деятельности налогоплательщика (абз. 1 п. 2 ст. 258 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности (амортизация нематериальных активов и другие расходы, вытекающие из договора аренды, проката и т.д.);
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности (амортизация нематериальных активов и другие расходы, вытекающие из договора аренды, проката и т.д.);
Путеводитель. Как учитывать интеллектуальную собственность
(КонсультантПлюс, 2026)организации, включенные в реестр малых технологических компаний, при формировании первоначальной стоимости амортизируемых НМА могут учитывать расходы на НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 2, если эти НМА - результаты интеллектуальной деятельности представляют собой исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента (п. 9 ст. 262 НК РФ). Такой порядок формирования первоначальной стоимости данные компании вправе применять, если приняли решение амортизировать объект интеллектуальной собственности, а не списывать в течение двух лет затраты на НИОКР в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
(КонсультантПлюс, 2026)организации, включенные в реестр малых технологических компаний, при формировании первоначальной стоимости амортизируемых НМА могут учитывать расходы на НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 2, если эти НМА - результаты интеллектуальной деятельности представляют собой исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента (п. 9 ст. 262 НК РФ). Такой порядок формирования первоначальной стоимости данные компании вправе применять, если приняли решение амортизировать объект интеллектуальной собственности, а не списывать в течение двух лет затраты на НИОКР в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)НДФЛ. По общему правилу ИП на ОСН при продаже объекта ОС уменьшает доход от продажи ОС на его остаточную стоимость - в общем случае это первоначальная стоимость ОС за минусом амортизации, начисленной за период эксплуатации <14>. Но ведь по "патентному" ОС амортизация не начислялась и в расходы ИП ее не включал. Так что, если ИП при продаже такого ОС рассчитает и учтет в расходах только его остаточную стоимость, амортизация останется неучтенной.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)НДФЛ. По общему правилу ИП на ОСН при продаже объекта ОС уменьшает доход от продажи ОС на его остаточную стоимость - в общем случае это первоначальная стоимость ОС за минусом амортизации, начисленной за период эксплуатации <14>. Но ведь по "патентному" ОС амортизация не начислялась и в расходы ИП ее не включал. Так что, если ИП при продаже такого ОС рассчитает и учтет в расходах только его остаточную стоимость, амортизация останется неучтенной.
Статья: Технологический сбор: ориентиры введения и международный опыт поддержки высокотехнологичных отраслей
(Бородин А.И., Гордиенко М.С.)
("Финансы", 2026, N 1)Кроме прямого финансирования, в ЕС популярны фискальные стимулы для высокотехнологичных отраслей. К ним стоит отнести налоговые кредиты на исследования, супервычеты (повышенные вычеты, позволяющие уменьшать налоговую базу на расходы по исследованиям), ускоренную амортизацию оборудования для НИОКР, гранты на инновационные проекты, а также режимы типа "патентного бокса" - пониженные ставки налога на прибыль от использования интеллектуальной собственности [1]. Эти меры снижают издержки компаний на разработку новых технологий и поощряют размещение исследовательских центров в Европе.
(Бородин А.И., Гордиенко М.С.)
("Финансы", 2026, N 1)Кроме прямого финансирования, в ЕС популярны фискальные стимулы для высокотехнологичных отраслей. К ним стоит отнести налоговые кредиты на исследования, супервычеты (повышенные вычеты, позволяющие уменьшать налоговую базу на расходы по исследованиям), ускоренную амортизацию оборудования для НИОКР, гранты на инновационные проекты, а также режимы типа "патентного бокса" - пониженные ставки налога на прибыль от использования интеллектуальной собственности [1]. Эти меры снижают издержки компаний на разработку новых технологий и поощряют размещение исследовательских центров в Европе.
Вопрос: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию товарного знака при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Суммы государственной, патентной и иной предусмотренной законодательством пошлины включаются в первоначальную стоимость НМА и списываются в расходы через механизм амортизации (п. 3 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481, от 10.08.2016 N 03-03-07/46765).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Суммы государственной, патентной и иной предусмотренной законодательством пошлины включаются в первоначальную стоимость НМА и списываются в расходы через механизм амортизации (п. 3 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481, от 10.08.2016 N 03-03-07/46765).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)23 января 2026 г. она получила свидетельство о регистрации права на полезную модель и ввела НМА в эксплуатацию. Организация установила срок полезного использования полезной модели 120 месяцев, поскольку срок действия патента на нее 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ, ст. 1363 ГК РФ). НМА входит в пятую амортизационную группу, других ОС и НМА в ней нет. Норма амортизации для данной группы - 2,7 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)23 января 2026 г. она получила свидетельство о регистрации права на полезную модель и ввела НМА в эксплуатацию. Организация установила срок полезного использования полезной модели 120 месяцев, поскольку срок действия патента на нее 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ, ст. 1363 ГК РФ). НМА входит в пятую амортизационную группу, других ОС и НМА в ней нет. Норма амортизации для данной группы - 2,7 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).
Статья: Как избежать ошибок, применяя инвестиционный налоговый вычет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)ФИНВ представляет собой определенные расходы, которые уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа) в федеральный бюджет. Это не только расходы на приобретение, создание и реконструкцию (модернизацию) некоторых видов ОС <17>. Вычет также касается капитальных вложений в амортизируемые НМА в виде исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий госреестр при получении патента <18>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)ФИНВ представляет собой определенные расходы, которые уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа) в федеральный бюджет. Это не только расходы на приобретение, создание и реконструкцию (модернизацию) некоторых видов ОС <17>. Вычет также касается капитальных вложений в амортизируемые НМА в виде исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий госреестр при получении патента <18>.