Амортизация капитальных вложений
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация капитальных вложений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФАмортизация капвложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество прекращается, даже если срок аренды истек, а срок полезного использования нет >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Вопрос: О начислении амортизации на капитальные вложения в объекты ОС в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 07-01-09/15186)Вопрос: О начислении амортизации на капитальные вложения в объекты ОС в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 07-01-09/15186)Вопрос: О начислении амортизации на капитальные вложения в объекты ОС в целях бухучета.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты основных средств, которые в соответствии с настоящей главой подлежат амортизации и амортизация по которым начисляется линейным методом, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
(ред. от 17.11.2025)3. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты основных средств, которые в соответствии с настоящей главой подлежат амортизации и амортизация по которым начисляется линейным методом, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
Статья: Тестирование на обесценение: разбираем вопросы, связанные с ценностью использования активов
(Белогорцева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Капитальные вложения и амортизационные отчисления
(Белогорцева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Капитальные вложения и амортизационные отчисления
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Может ли арендатор для целей налога на прибыль продолжить амортизировать капитальные вложения в арендованное имущество после окончания аренды?
Готовое решение: Когда по правилам ФСБУ 6/2020 надо признать в бухгалтерском учете основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС приведены в состояние готовности к использованию на случай непредвиденных ситуаций, то принимайте их к учету в общем порядке - на дату завершения капитальных вложений. Амортизацию по таким объектам начисляйте как обычно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС приведены в состояние готовности к использованию на случай непредвиденных ситуаций, то принимайте их к учету в общем порядке - на дату завершения капитальных вложений. Амортизацию по таким объектам начисляйте как обычно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824 <Об амортизации в целях налога на прибыль капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество при его использовании после истечения срока договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений основного средства (движимого имущества), полученного в аренду, в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В судебной практике встречаются случаи доначисления налогов в результате совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, которые, по мнению налоговых органов, были совершены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Так, в одном случае суды установили, что юридическое лицо выводило денежные средства на индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров, находясь с ними фактически в трудовых отношениях, и сделали вывод о том, что указанная схема была разработана с целью минимизации затрат юридического лица на оплату персонала. По результатам рассмотрения жалобы суды признали решение налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафов законным <12>. В другом случае для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным достаточным для суда стало установление только одного факта отклонения цены сделки от рыночной, которое повлекло за собой уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль <13>. В некоторых случаях суды устанавливают дополнительные обстоятельства: основное средство налогоплательщика передается в собственность взаимозависимого лица, которое в дальнейшем возвращает это имущество налогоплательщику на основании договора аренды; при этом арендные платежи налогоплательщика - бывшего собственника - превышают размер ранее учитываемой амортизации основного средства в условиях отсутствия капитальных вложений и иных существенных улучшений такого имущества <14>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В судебной практике встречаются случаи доначисления налогов в результате совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, которые, по мнению налоговых органов, были совершены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Так, в одном случае суды установили, что юридическое лицо выводило денежные средства на индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров, находясь с ними фактически в трудовых отношениях, и сделали вывод о том, что указанная схема была разработана с целью минимизации затрат юридического лица на оплату персонала. По результатам рассмотрения жалобы суды признали решение налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафов законным <12>. В другом случае для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным достаточным для суда стало установление только одного факта отклонения цены сделки от рыночной, которое повлекло за собой уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль <13>. В некоторых случаях суды устанавливают дополнительные обстоятельства: основное средство налогоплательщика передается в собственность взаимозависимого лица, которое в дальнейшем возвращает это имущество налогоплательщику на основании договора аренды; при этом арендные платежи налогоплательщика - бывшего собственника - превышают размер ранее учитываемой амортизации основного средства в условиях отсутствия капитальных вложений и иных существенных улучшений такого имущества <14>.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду без экипажа, в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений