Амортизация имущества внесенного в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация имущества внесенного в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Компания на ОСН может включить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, в состав налоговых расходов через амортизацию. Стоимость имущества принимается равной его стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. В стоимость имущества также могут включаться дополнительные расходы участника, если они определены как взнос в уставный капитал. Если получающая сторона не может подтвердить стоимость внесенного имущества, то оно учитывается по нулевой стоимости <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Компания на ОСН может включить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, в состав налоговых расходов через амортизацию. Стоимость имущества принимается равной его стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. В стоимость имущества также могут включаться дополнительные расходы участника, если они определены как взнос в уставный капитал. Если получающая сторона не может подтвердить стоимость внесенного имущества, то оно учитывается по нулевой стоимости <11>.
Вопрос: ООО находится в стадии ликвидации. Каким образом определяется стоимость оплаченной участником - юридическим лицом доли в уставном капитале общества, если эта доля была передана несколько лет назад в виде амортизируемого имущества?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Стоимость доли, оплаченной участником - юридическим лицом амортизируемым имуществом, определяется по данным, представленным участником при внесении указанного имущества в качестве взноса в уставный капитал.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Стоимость доли, оплаченной участником - юридическим лицом амортизируемым имуществом, определяется по данным, представленным участником при внесении указанного имущества в качестве взноса в уставный капитал.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Опираясь на положения п. 7 ст. 3 НК РФ, организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства, ранее внесенного в уставный капитал, на его остаточную стоимость, определенную как разница между первоначальной стоимостью (равной остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны - участника) и суммой начисленной организацией за период эксплуатации амортизации.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Опираясь на положения п. 7 ст. 3 НК РФ, организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства, ранее внесенного в уставный капитал, на его остаточную стоимость, определенную как разница между первоначальной стоимостью (равной остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны - участника) и суммой начисленной организацией за период эксплуатации амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств (ОС)?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств (ОС)?
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Если организация по передаваемому в виде вклада ОС ранее применила амортизационную премию, восстанавливать ее не нужно. Ведь такая обязанность возникает только в случае продажи ОС. А внесение имущества в качестве вклада в УК реализацией не является <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Если организация по передаваемому в виде вклада ОС ранее применила амортизационную премию, восстанавливать ее не нужно. Ведь такая обязанность возникает только в случае продажи ОС. А внесение имущества в качестве вклада в УК реализацией не является <15>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Оплата доли участника в уставном капитале ООО может осуществляться в том числе имуществом (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2025)Оплата доли участника в уставном капитале ООО может осуществляться в том числе имуществом (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письмах Минфина России от 10.07.2009 N 03-03-06/1/461 и от 08.09.2008 N 03-03-06/1/513 указано, что при отсутствии института независимых оценщиков на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель либо производитель амортизируемого имущества, в случае если такие страны различны, стоимость такого имущества может быть подтверждена независимым оценщиком иного государства. При этом НК РФ не возлагает на налогоплательщика обязанность документально подтверждать факт отсутствия института независимых оценщиков в государстве, резидентом которого является иностранный учредитель российской организации либо производитель амортизируемого имущества.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письмах Минфина России от 10.07.2009 N 03-03-06/1/461 и от 08.09.2008 N 03-03-06/1/513 указано, что при отсутствии института независимых оценщиков на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель либо производитель амортизируемого имущества, в случае если такие страны различны, стоимость такого имущества может быть подтверждена независимым оценщиком иного государства. При этом НК РФ не возлагает на налогоплательщика обязанность документально подтверждать факт отсутствия института независимых оценщиков в государстве, резидентом которого является иностранный учредитель российской организации либо производитель амортизируемого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли передача имущества организации в качестве вклада в уставный капитал расходом не признается (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли передача имущества организации в качестве вклада в уставный капитал расходом не признается (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-03-06/1/23502 <Передача имущества при приватизации: что с амортизацией и налогами?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)- внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы акционерных обществ;
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)- внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы акционерных обществ;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в ООО.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 07-01-09/23137)Согласно пункту 2.1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 Кодекса, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (пункт 1 статьи 257 Кодекса). Таким образом, амортизируемое имущество, полученное в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в общество с ограниченной ответственностью, принимается к налоговому учету у такого общества по остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета реорганизованного унитарного предприятия. Положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 277 Кодекса применяются в отношении имущества, которое получено налогоплательщиком в порядке приватизации путем внесения государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставный капитал организаций.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 07-01-09/23137)Согласно пункту 2.1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 Кодекса, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (пункт 1 статьи 257 Кодекса). Таким образом, амортизируемое имущество, полученное в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в общество с ограниченной ответственностью, принимается к налоговому учету у такого общества по остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета реорганизованного унитарного предприятия. Положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 277 Кодекса применяются в отношении имущества, которое получено налогоплательщиком в порядке приватизации путем внесения государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставный капитал организаций.
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
Вопрос: Об амортизации и учете в целях налога на прибыль имущества, переданного собственником в уставный фонд ГУП.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-05/46493)Учитывая, что средства, за счет которых создано имущество, передаваемое в уставный фонд ГУП, не являются для целей главы 25 НК РФ средствами бюджетного целевого финансирования, в рассматриваемом случае ГУП вправе начислять амортизацию по данному имуществу для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-05/46493)Учитывая, что средства, за счет которых создано имущество, передаваемое в уставный фонд ГУП, не являются для целей главы 25 НК РФ средствами бюджетного целевого финансирования, в рассматриваемом случае ГУП вправе начислять амортизацию по данному имуществу для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.