Амортизация имущества внесенного в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация имущества внесенного в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Компания на ОСН может включить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, в состав налоговых расходов через амортизацию. Стоимость имущества принимается равной его стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. В стоимость имущества также могут включаться дополнительные расходы участника, если они определены как взнос в уставный капитал. Если получающая сторона не может подтвердить стоимость внесенного имущества, то оно учитывается по нулевой стоимости <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Компания на ОСН может включить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, в состав налоговых расходов через амортизацию. Стоимость имущества принимается равной его стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. В стоимость имущества также могут включаться дополнительные расходы участника, если они определены как взнос в уставный капитал. Если получающая сторона не может подтвердить стоимость внесенного имущества, то оно учитывается по нулевой стоимости <11>.
Вопрос: ООО находится в стадии ликвидации. Каким образом определяется стоимость оплаченной участником - юридическим лицом доли в уставном капитале общества, если эта доля была передана несколько лет назад в виде амортизируемого имущества?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Стоимость доли, оплаченной участником - юридическим лицом амортизируемым имуществом, определяется по данным, представленным участником при внесении указанного имущества в качестве взноса в уставный капитал.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Стоимость доли, оплаченной участником - юридическим лицом амортизируемым имуществом, определяется по данным, представленным участником при внесении указанного имущества в качестве взноса в уставный капитал.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в ООО.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 07-01-09/23137)Согласно пункту 2.1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 Кодекса, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (пункт 1 статьи 257 Кодекса). Таким образом, амортизируемое имущество, полученное в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в общество с ограниченной ответственностью, принимается к налоговому учету у такого общества по остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета реорганизованного унитарного предприятия. Положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 277 Кодекса применяются в отношении имущества, которое получено налогоплательщиком в порядке приватизации путем внесения государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставный капитал организаций.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 07-01-09/23137)Согласно пункту 2.1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 Кодекса, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (пункт 1 статьи 257 Кодекса). Таким образом, амортизируемое имущество, полученное в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в общество с ограниченной ответственностью, принимается к налоговому учету у такого общества по остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета реорганизованного унитарного предприятия. Положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 277 Кодекса применяются в отношении имущества, которое получено налогоплательщиком в порядке приватизации путем внесения государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставный капитал организаций.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Из обращения следует, что налогоплательщик - акционерное общество - получил грант в форме субсидии из бюджета города на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФа), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем, в 2024 году, акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Из обращения следует, что налогоплательщик - акционерное общество - получил грант в форме субсидии из бюджета города на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФа), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем, в 2024 году, акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль первоначальной стоимости ОС, получаемого организацией в качестве взноса в уставный капитал, если передающая сторона не формировала стоимость ОС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621)Пунктом 1 статьи 277 НК РФ установлено, что имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621)Пунктом 1 статьи 277 НК РФ установлено, что имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость приобретаемых акций (долей), если проведение оценки связано с внесением вклада в уставный капитал (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость приобретаемых акций (долей), если проведение оценки связано с внесением вклада в уставный капитал (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Опираясь на положения п. 7 ст. 3 НК РФ, организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства, ранее внесенного в уставный капитал, на его остаточную стоимость, определенную как разница между первоначальной стоимостью (равной остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны - участника) и суммой начисленной организацией за период эксплуатации амортизации.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Опираясь на положения п. 7 ст. 3 НК РФ, организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства, ранее внесенного в уставный капитал, на его остаточную стоимость, определенную как разница между первоначальной стоимостью (равной остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны - участника) и суммой начисленной организацией за период эксплуатации амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств (ОС)?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств (ОС)?
Корреспонденция счетов: В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, является амортизируемым имуществом. В налоговом учете имущество принимается по остаточной стоимости. Она определяется по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной (если названные расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал). Это следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ. В рассматриваемом случае остаточная стоимость полученного ОС по данным налогового учета передающей стороны равна 700 000 руб., иные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал, отсутствуют. Следовательно, первоначальная стоимость объекта, включаемого в состав ОС, составляет 700 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, является амортизируемым имуществом. В налоговом учете имущество принимается по остаточной стоимости. Она определяется по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной (если названные расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал). Это следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ. В рассматриваемом случае остаточная стоимость полученного ОС по данным налогового учета передающей стороны равна 700 000 руб., иные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал, отсутствуют. Следовательно, первоначальная стоимость объекта, включаемого в состав ОС, составляет 700 000 руб.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- разница (превышение) денежной оценки имущества, вносимого в уставный капитал, по данным заключения независимого оценщика и его балансовой стоимости в учете передающей стороны (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)- разница (превышение) денежной оценки имущества, вносимого в уставный капитал, по данным заключения независимого оценщика и его балансовой стоимости в учете передающей стороны (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Оплата доли участника в уставном капитале ООО может осуществляться в том числе имуществом (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2025)Оплата доли участника в уставном капитале ООО может осуществляться в том числе имуществом (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").