Алкоголь в авансовом отчете
Подборка наиболее важных документов по запросу Алкоголь в авансовом отчете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, общество не представило надлежащие доказательства, подтверждающие расходование работниками спорных сумм на производственные нужды. Согласно авансовым отчетам спорные денежные средства израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах РФ и за ее пределами, на аренду инвентаря и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, общество не представило надлежащие доказательства, подтверждающие расходование работниками спорных сумм на производственные нужды. Согласно авансовым отчетам спорные денежные средства израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах РФ и за ее пределами, на аренду инвентаря и др.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал экономически обоснованными расходы налогоплательщика, связанные с организацией централизованного учета операций внутри группы компаний. При этом суд исходил из того, что налогоплательщик входит в международную группу компаний - производителей алкогольных напитков, все предприятия которой работают по единому стандарту. В рамках договора налогоплательщику были оказаны услуги, связанные с проведением платежей, процессированием отражения проводок по авансовым отчетам, обработкой данных по кредиторам и дебиторам, отслеживанием выполнения заказов клиентов, подготовкой отчетности по счетам и пр. Заключение и исполнение указанного договора позволили налогоплательщику обеспечить соответствие бухгалтерской документации и принципов ведения бухгалтерского учета требованиям внутренних политик группы, а также соответствие требованиям действующего законодательства как тех стран, в которых ведут свою деятельность отдельные компании группы, так и законодательства США и Великобритании, в связи с тем что соответствующие компании группы зарегистрированы на фондовой бирже США и Великобритании, предупредить возможные злоупотребления сотрудниками компаний группы своими должностными полномочиями в мошеннических целях.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал экономически обоснованными расходы налогоплательщика, связанные с организацией централизованного учета операций внутри группы компаний. При этом суд исходил из того, что налогоплательщик входит в международную группу компаний - производителей алкогольных напитков, все предприятия которой работают по единому стандарту. В рамках договора налогоплательщику были оказаны услуги, связанные с проведением платежей, процессированием отражения проводок по авансовым отчетам, обработкой данных по кредиторам и дебиторам, отслеживанием выполнения заказов клиентов, подготовкой отчетности по счетам и пр. Заключение и исполнение указанного договора позволили налогоплательщику обеспечить соответствие бухгалтерской документации и принципов ведения бухгалтерского учета требованиям внутренних политик группы, а также соответствие требованиям действующего законодательства как тех стран, в которых ведут свою деятельность отдельные компании группы, так и законодательства США и Великобритании, в связи с тем что соответствующие компании группы зарегистрированы на фондовой бирже США и Великобритании, предупредить возможные злоупотребления сотрудниками компаний группы своими должностными полномочиями в мошеннических целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на приобретение алкогольных напитков для проведения официального приема представителей контрагентов, проведенного с целью заключения договоров на поставку продукции организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания представительских расходов является дата утверждения авансового отчета руководителем организации. Однако в данном случае, с учетом приведенного мнения официальных органов, на дату утверждения авансового отчета условие о документальном подтверждении использования алкогольных напитков на представительские цели, на наш взгляд, не может считаться выполненным.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания представительских расходов является дата утверждения авансового отчета руководителем организации. Однако в данном случае, с учетом приведенного мнения официальных органов, на дату утверждения авансового отчета условие о документальном подтверждении использования алкогольных напитков на представительские цели, на наш взгляд, не может считаться выполненным.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, общество не представило надлежащие доказательства, подтверждающие расходование работниками спорных сумм на производственные нужды. Согласно авансовым отчетам спорные денежные средства израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, приобретение продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах РФ и за ее пределами, на аренду инвентаря и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, общество не представило надлежащие доказательства, подтверждающие расходование работниками спорных сумм на производственные нужды. Согласно авансовым отчетам спорные денежные средства израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, приобретение продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах РФ и за ее пределами, на аренду инвентаря и др.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: ...Как правильно следует оформить представительский ужин? Какие документы необходимо выпустить? Для представительского ужина приобретались продукты и алкогольные напитки. Из произведенного просмотра представленных первичных документов выяснилось, что в супермаркетах закупались продукты, на которые пробиты кассовые чеки. Достаточно ли этого для обоснования расходов?
("Налоги" (газета), 2007, N 19)Вопрос: 1. Как правильно следует оформить представительский ужин? Какие документы необходимо выпустить, и если возможно, то с примерами? 2. Для представительского ужина приобретались продукты и алкогольные напитки. Из произведенного просмотра представленных первичных документов выяснилось следующее. 2.1. В супермаркетах закупались продукты, на которые пробиты кассовые чеки. Достаточно ли этого для обоснования расходов как первичного документа и приложения к Авансовому отчету? 2.2. Представлены кассовые чеки от ЧП без расшифровки расходов на продукты, достаточно ли этого для обоснования расходов как первичного документа и приложения к Авансовому отчету? 2.3. Выписан чек на 87 000 руб. без расшифровок, т.е. пробита сумма, к чеку приложена накладная не унифицированная, в накладной от руки перечислены товары и стоит печать наполовину пропечатанная, накладная должностными лицами не подписана, с чеком сколоты степлером. Достаточно ли этого для обоснования расходов как первичного документа и приложения к Авансовому отчету? 3. Столовой закупались продукты на рынке, для представительского стола готовились блюда, салаты, в обоснование расходов представлены накладные столовой с пробитыми чеками нашей же столовой. Столовая находится в штате организации как обычный хозяйственный отдел. Документов на закупку продуктов не представлено. Просим указать, как правильно оформить документы и по какой форме представлять накладные и товарные чеки? 4. Имел ли право материально ответственный сотрудник от организации приобретать товары как физическое лицо? 5. Будет ли нарушением действующего законодательства при приобретении через подотчетное лицо в одном магазине товара на 87 000 руб. без расшифровок? Денежные средства выдавались сотруднику под отчет.
("Налоги" (газета), 2007, N 19)Вопрос: 1. Как правильно следует оформить представительский ужин? Какие документы необходимо выпустить, и если возможно, то с примерами? 2. Для представительского ужина приобретались продукты и алкогольные напитки. Из произведенного просмотра представленных первичных документов выяснилось следующее. 2.1. В супермаркетах закупались продукты, на которые пробиты кассовые чеки. Достаточно ли этого для обоснования расходов как первичного документа и приложения к Авансовому отчету? 2.2. Представлены кассовые чеки от ЧП без расшифровки расходов на продукты, достаточно ли этого для обоснования расходов как первичного документа и приложения к Авансовому отчету? 2.3. Выписан чек на 87 000 руб. без расшифровок, т.е. пробита сумма, к чеку приложена накладная не унифицированная, в накладной от руки перечислены товары и стоит печать наполовину пропечатанная, накладная должностными лицами не подписана, с чеком сколоты степлером. Достаточно ли этого для обоснования расходов как первичного документа и приложения к Авансовому отчету? 3. Столовой закупались продукты на рынке, для представительского стола готовились блюда, салаты, в обоснование расходов представлены накладные столовой с пробитыми чеками нашей же столовой. Столовая находится в штате организации как обычный хозяйственный отдел. Документов на закупку продуктов не представлено. Просим указать, как правильно оформить документы и по какой форме представлять накладные и товарные чеки? 4. Имел ли право материально ответственный сотрудник от организации приобретать товары как физическое лицо? 5. Будет ли нарушением действующего законодательства при приобретении через подотчетное лицо в одном магазине товара на 87 000 руб. без расшифровок? Денежные средства выдавались сотруднику под отчет.
Вопрос: Можно ли в составе представительских расходов списывать затраты на шампанское, вино, водку?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Обычно за счет бюджетных средств проводится прием иностранных делегаций или отдельных лиц. Для проведения приема необходимо либо решение Президента РФ или Правительства РФ, либо межгосударственный или межправительственный договор. Расходование бюджетных средств на указанные цели производится строго по Нормам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21.03.1994 N 222 "О порядке расходования средств на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также финансируемыми за счет бюджетных средств организациями и учреждениями (далее - Постановление N 222). Нормы расходов на прием и обслуживание иностранных организаций установлены в суммовом выражении, то есть в рублях. Так, размер оплаты завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия, связанного с официальным приемом, на одного человека для делегаций, возглавляемых министрами и лицами аналогичных рангов, членами парламента, составляет 630 руб. При этом конкретный перечень продуктов не указывается. По мнению автора, это дает возможность предположить, что сумма 630 руб. может быть потрачена в том числе на алкогольную продукцию.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Обычно за счет бюджетных средств проводится прием иностранных делегаций или отдельных лиц. Для проведения приема необходимо либо решение Президента РФ или Правительства РФ, либо межгосударственный или межправительственный договор. Расходование бюджетных средств на указанные цели производится строго по Нормам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21.03.1994 N 222 "О порядке расходования средств на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также финансируемыми за счет бюджетных средств организациями и учреждениями (далее - Постановление N 222). Нормы расходов на прием и обслуживание иностранных организаций установлены в суммовом выражении, то есть в рублях. Так, размер оплаты завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия, связанного с официальным приемом, на одного человека для делегаций, возглавляемых министрами и лицами аналогичных рангов, членами парламента, составляет 630 руб. При этом конкретный перечень продуктов не указывается. По мнению автора, это дает возможность предположить, что сумма 630 руб. может быть потрачена в том числе на алкогольную продукцию.
Вопрос: Сотрудник купил алкоголь на праздник компании за свои средства. Можно ли в таком случае возместить сотруднику расходы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Авансовый отчет составлять необязательно, поскольку под отчет работнику деньги не выдавались. Однако вы можете установить, что для получения возмещения работнику необходимо его заполнить.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Авансовый отчет составлять необязательно, поскольку под отчет работнику деньги не выдавались. Однако вы можете установить, что для получения возмещения работнику необходимо его заполнить.
Статья: Представительские расходы
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)На основании авансового отчета работника, отчета о представительских расходах и др. оправдательных документов ресторан принял решение принять в налоговой базе по налогу на прибыль 13 847 руб. (себестоимость готовых блюд, переданных для обеда, стоимость алкогольной продукции и расходы на доставку делегации к месту проведения мероприятия). В связи с тем что данная сумма меньше норматива представительских расходов, в налоговой базе она будет учтена в полном размере.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)На основании авансового отчета работника, отчета о представительских расходах и др. оправдательных документов ресторан принял решение принять в налоговой базе по налогу на прибыль 13 847 руб. (себестоимость готовых блюд, переданных для обеда, стоимость алкогольной продукции и расходы на доставку делегации к месту проведения мероприятия). В связи с тем что данная сумма меньше норматива представительских расходов, в налоговой базе она будет учтена в полном размере.
Статья: Какие представительские расходы вправе совершить вуз?
(Валова С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)Можно ли отнести на представительские расходы алкогольные напитки? До сих пор данный вопрос остается спорным, о чем свидетельствует арбитражная практика. Ранее контролирующие органы дополнительно указывали, что учитываются расходы на спиртные напитки, если они произведены в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота. Налоговые же органы считали, что расходы на приобретение алкогольных напитков не должны включаться в состав представительских расходов.
(Валова С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)Можно ли отнести на представительские расходы алкогольные напитки? До сих пор данный вопрос остается спорным, о чем свидетельствует арбитражная практика. Ранее контролирующие органы дополнительно указывали, что учитываются расходы на спиртные напитки, если они произведены в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота. Налоговые же органы считали, что расходы на приобретение алкогольных напитков не должны включаться в состав представительских расходов.
Статья: Представительские расходы организации
(Кирюшина И.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 1(7))В IV квартале 2003 г. в собственном офисе был организован второй прием. Для этого приобретены в магазине продукты питания, алкоголь на общую сумму 7000 руб., а затем ответственным лицом представлен в бухгалтерию авансовый отчет на эту сумму, предварительно выданную из кассы, к которому приложены чеки ККМ (НДС не выделен, счет-фактура отсутствует).
(Кирюшина И.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 1(7))В IV квартале 2003 г. в собственном офисе был организован второй прием. Для этого приобретены в магазине продукты питания, алкоголь на общую сумму 7000 руб., а затем ответственным лицом представлен в бухгалтерию авансовый отчет на эту сумму, предварительно выданную из кассы, к которому приложены чеки ККМ (НДС не выделен, счет-фактура отсутствует).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.10.2014 N 03-03-06/1/53004 <Налог на прибыль: учет в качестве представительских расходов стоимости спиртных напитков и сигарет>
(Илюшин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 23)А в Постановлении ФАС Центрального округа от 27.08.2009 N А48-2871/08-18 судьи также ссылаются на то, что налоговое законодательство подробно не детализирует перечень затрат, которые относятся к представительским расходам, а также не определяет перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов. Поэтому при должном документальном обосновании такие представительские расходы, как затраты на приобретение продуктов питания, спиртных напитков, оплату завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий в организациях общественного питания, подтвержденные авансовыми отчетами сотрудников, программами проведения встреч, сметами, кассовыми чеками, могут быть отнесены к представительским.
(Илюшин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 23)А в Постановлении ФАС Центрального округа от 27.08.2009 N А48-2871/08-18 судьи также ссылаются на то, что налоговое законодательство подробно не детализирует перечень затрат, которые относятся к представительским расходам, а также не определяет перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов. Поэтому при должном документальном обосновании такие представительские расходы, как затраты на приобретение продуктов питания, спиртных напитков, оплату завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий в организациях общественного питания, подтвержденные авансовыми отчетами сотрудников, программами проведения встреч, сметами, кассовыми чеками, могут быть отнесены к представительским.
Статья: Обосновываем представительские расходы
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Однако арбитражная практика показывает, что расходы на алкоголь налогоплательщикам приходится отстаивать. Судьи их в этом поддерживают. Так, в Постановлении от 30.10.2008 N Ф08-6557/2008 указано на то, что законодательством не предусмотрен норматив, согласно которому запрещено приобретение спиртных напитков, по стоимости составляющих 51% от всей суммы затрат на официальный ужин членов совета директоров общества в ресторане. ФАС УО в Постановлении от 03.03.2010 N Ф09-1131/10-С3 также указал, что, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит положений, запрещающих включение в расходы стоимости потребления спиртных напитков, при этом факт наличия таких расходов подтвержден надлежащим образом оформленным авансовым отчетом, товарным чеком, данные затраты правомерно включены в состав представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Однако арбитражная практика показывает, что расходы на алкоголь налогоплательщикам приходится отстаивать. Судьи их в этом поддерживают. Так, в Постановлении от 30.10.2008 N Ф08-6557/2008 указано на то, что законодательством не предусмотрен норматив, согласно которому запрещено приобретение спиртных напитков, по стоимости составляющих 51% от всей суммы затрат на официальный ужин членов совета директоров общества в ресторане. ФАС УО в Постановлении от 03.03.2010 N Ф09-1131/10-С3 также указал, что, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит положений, запрещающих включение в расходы стоимости потребления спиртных напитков, при этом факт наличия таких расходов подтвержден надлежащим образом оформленным авансовым отчетом, товарным чеком, данные затраты правомерно включены в состав представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.