Алкоголь в авансовом отчете
Подборка наиболее важных документов по запросу Алкоголь в авансовом отчете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, общество не представило надлежащие доказательства, подтверждающие расходование работниками спорных сумм на производственные нужды. Согласно авансовым отчетам спорные денежные средства израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах РФ и за ее пределами, на аренду инвентаря и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, общество не представило надлежащие доказательства, подтверждающие расходование работниками спорных сумм на производственные нужды. Согласно авансовым отчетам спорные денежные средства израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах РФ и за ее пределами, на аренду инвентаря и др.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал экономически обоснованными расходы налогоплательщика, связанные с организацией централизованного учета операций внутри группы компаний. При этом суд исходил из того, что налогоплательщик входит в международную группу компаний - производителей алкогольных напитков, все предприятия которой работают по единому стандарту. В рамках договора налогоплательщику были оказаны услуги, связанные с проведением платежей, процессированием отражения проводок по авансовым отчетам, обработкой данных по кредиторам и дебиторам, отслеживанием выполнения заказов клиентов, подготовкой отчетности по счетам и пр. Заключение и исполнение указанного договора позволили налогоплательщику обеспечить соответствие бухгалтерской документации и принципов ведения бухгалтерского учета требованиям внутренних политик группы, а также соответствие требованиям действующего законодательства как тех стран, в которых ведут свою деятельность отдельные компании группы, так и законодательства США и Великобритании, в связи с тем что соответствующие компании группы зарегистрированы на фондовой бирже США и Великобритании, предупредить возможные злоупотребления сотрудниками компаний группы своими должностными полномочиями в мошеннических целях.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал экономически обоснованными расходы налогоплательщика, связанные с организацией централизованного учета операций внутри группы компаний. При этом суд исходил из того, что налогоплательщик входит в международную группу компаний - производителей алкогольных напитков, все предприятия которой работают по единому стандарту. В рамках договора налогоплательщику были оказаны услуги, связанные с проведением платежей, процессированием отражения проводок по авансовым отчетам, обработкой данных по кредиторам и дебиторам, отслеживанием выполнения заказов клиентов, подготовкой отчетности по счетам и пр. Заключение и исполнение указанного договора позволили налогоплательщику обеспечить соответствие бухгалтерской документации и принципов ведения бухгалтерского учета требованиям внутренних политик группы, а также соответствие требованиям действующего законодательства как тех стран, в которых ведут свою деятельность отдельные компании группы, так и законодательства США и Великобритании, в связи с тем что соответствующие компании группы зарегистрированы на фондовой бирже США и Великобритании, предупредить возможные злоупотребления сотрудниками компаний группы своими должностными полномочиями в мошеннических целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на приобретение алкогольных напитков для проведения официального приема представителей контрагентов, проведенного с целью заключения договоров на поставку продукции организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания представительских расходов является дата утверждения авансового отчета руководителем организации. Однако в данном случае, с учетом приведенного мнения официальных органов, на дату утверждения авансового отчета условие о документальном подтверждении использования алкогольных напитков на представительские цели, на наш взгляд, не может считаться выполненным.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания представительских расходов является дата утверждения авансового отчета руководителем организации. Однако в данном случае, с учетом приведенного мнения официальных органов, на дату утверждения авансового отчета условие о документальном подтверждении использования алкогольных напитков на представительские цели, на наш взгляд, не может считаться выполненным.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, общество не представило надлежащие доказательства, подтверждающие расходование работниками спорных сумм на производственные нужды. Согласно авансовым отчетам спорные денежные средства израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, приобретение продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах РФ и за ее пределами, на аренду инвентаря и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, общество не представило надлежащие доказательства, подтверждающие расходование работниками спорных сумм на производственные нужды. Согласно авансовым отчетам спорные денежные средства израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, приобретение продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах РФ и за ее пределами, на аренду инвентаря и др.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Какие представительские расходы вправе совершить вуз?
(Валова С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)Можно ли отнести на представительские расходы алкогольные напитки? До сих пор данный вопрос остается спорным, о чем свидетельствует арбитражная практика. Ранее контролирующие органы дополнительно указывали, что учитываются расходы на спиртные напитки, если они произведены в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота. Налоговые же органы считали, что расходы на приобретение алкогольных напитков не должны включаться в состав представительских расходов.
(Валова С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)Можно ли отнести на представительские расходы алкогольные напитки? До сих пор данный вопрос остается спорным, о чем свидетельствует арбитражная практика. Ранее контролирующие органы дополнительно указывали, что учитываются расходы на спиртные напитки, если они произведены в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота. Налоговые же органы считали, что расходы на приобретение алкогольных напитков не должны включаться в состав представительских расходов.
Статья: Семинар "Отчетность за 2009 год. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль и НДС на 2010 год"
(Веткина К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)4. Авансовый отчет, где будут указаны первичные документы (все).
(Веткина К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)4. Авансовый отчет, где будут указаны первичные документы (все).
Статья: Учитываем представительские расходы
(Горох Е.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 5; "Российский бухгалтер", 2012, N 5)Документы, которые непосредственно подтверждают сумму расходов, - кассовые и товарные чеки, выставленные счета, договоры на оказание услуг, накладные, счета-фактуры и т.д. Если расходы оплачены сотрудником за счет средств, выданных под отчет, то все оправдательные документы прикладывают к авансовому отчету. Кроме того, составляют акт на списание представительских расходов, в котором указывают фактически израсходованные на мероприятие средства.
(Горох Е.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 5; "Российский бухгалтер", 2012, N 5)Документы, которые непосредственно подтверждают сумму расходов, - кассовые и товарные чеки, выставленные счета, договоры на оказание услуг, накладные, счета-фактуры и т.д. Если расходы оплачены сотрудником за счет средств, выданных под отчет, то все оправдательные документы прикладывают к авансовому отчету. Кроме того, составляют акт на списание представительских расходов, в котором указывают фактически израсходованные на мероприятие средства.
Вопрос: Сотрудник купил алкоголь на праздник компании за свои средства. Можно ли в таком случае возместить сотруднику расходы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Авансовый отчет составлять необязательно, поскольку под отчет работнику деньги не выдавались. Однако вы можете установить, что для получения возмещения работнику необходимо его заполнить.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Авансовый отчет составлять необязательно, поскольку под отчет работнику деньги не выдавались. Однако вы можете установить, что для получения возмещения работнику необходимо его заполнить.
Статья: Обосновываем представительские расходы
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Однако арбитражная практика показывает, что расходы на алкоголь налогоплательщикам приходится отстаивать. Судьи их в этом поддерживают. Так, в Постановлении от 30.10.2008 N Ф08-6557/2008 указано на то, что законодательством не предусмотрен норматив, согласно которому запрещено приобретение спиртных напитков, по стоимости составляющих 51% от всей суммы затрат на официальный ужин членов совета директоров общества в ресторане. ФАС УО в Постановлении от 03.03.2010 N Ф09-1131/10-С3 также указал, что, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит положений, запрещающих включение в расходы стоимости потребления спиртных напитков, при этом факт наличия таких расходов подтвержден надлежащим образом оформленным авансовым отчетом, товарным чеком, данные затраты правомерно включены в состав представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Однако арбитражная практика показывает, что расходы на алкоголь налогоплательщикам приходится отстаивать. Судьи их в этом поддерживают. Так, в Постановлении от 30.10.2008 N Ф08-6557/2008 указано на то, что законодательством не предусмотрен норматив, согласно которому запрещено приобретение спиртных напитков, по стоимости составляющих 51% от всей суммы затрат на официальный ужин членов совета директоров общества в ресторане. ФАС УО в Постановлении от 03.03.2010 N Ф09-1131/10-С3 также указал, что, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит положений, запрещающих включение в расходы стоимости потребления спиртных напитков, при этом факт наличия таких расходов подтвержден надлежащим образом оформленным авансовым отчетом, товарным чеком, данные затраты правомерно включены в состав представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Статья: Как учесть представительские расходы без налоговых последствий
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 4)Вот еще один типичный пример. Работнику компании выдали денежные средства на организацию праздника "Международный женский день", а также на приобретение продуктов питания, спиртных напитков, оплату инструкторов по гольфу. Однако отнести такие расходы к представительским при отсутствии доказательств, подтверждающих представительский характер расходов (сметы, программы, отчеты, акты о списании), нельзя. А представление только одних авансовых отчетов и чеков не является доказательством, обосновывающим характер понесенных представительских расходов (постановление АС Северо-Западного округа от 07.11.2014 N А21-8793/2013).
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 4)Вот еще один типичный пример. Работнику компании выдали денежные средства на организацию праздника "Международный женский день", а также на приобретение продуктов питания, спиртных напитков, оплату инструкторов по гольфу. Однако отнести такие расходы к представительским при отсутствии доказательств, подтверждающих представительский характер расходов (сметы, программы, отчеты, акты о списании), нельзя. А представление только одних авансовых отчетов и чеков не является доказательством, обосновывающим характер понесенных представительских расходов (постановление АС Северо-Западного округа от 07.11.2014 N А21-8793/2013).
Вопрос: Можно ли при расчете налога на прибыль учесть в составе представительских расходов стоимость алкогольной продукции, приобретенной специально для деловых переговоров?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 3)Организация подтвердила факт несения расходов на закупку алкогольных напитков (представлены авансовые отчеты, товарные и кассовые чеки, акты о списании представительских расходов, отчеты о проведенных мероприятиях, исполнительные сметы). В связи с тем что п. 2 ст. 264 НК РФ не содержит перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов, спорные затраты признаны обоснованными, связанными с осуществлением деятельности организации, направленной на получение дохода.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 3)Организация подтвердила факт несения расходов на закупку алкогольных напитков (представлены авансовые отчеты, товарные и кассовые чеки, акты о списании представительских расходов, отчеты о проведенных мероприятиях, исполнительные сметы). В связи с тем что п. 2 ст. 264 НК РФ не содержит перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов, спорные затраты признаны обоснованными, связанными с осуществлением деятельности организации, направленной на получение дохода.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.10.2014 N 03-03-06/1/53004 <Налог на прибыль: учет в качестве представительских расходов стоимости спиртных напитков и сигарет>
(Илюшин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 23)А в Постановлении ФАС Центрального округа от 27.08.2009 N А48-2871/08-18 судьи также ссылаются на то, что налоговое законодательство подробно не детализирует перечень затрат, которые относятся к представительским расходам, а также не определяет перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов. Поэтому при должном документальном обосновании такие представительские расходы, как затраты на приобретение продуктов питания, спиртных напитков, оплату завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий в организациях общественного питания, подтвержденные авансовыми отчетами сотрудников, программами проведения встреч, сметами, кассовыми чеками, могут быть отнесены к представительским.
(Илюшин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 23)А в Постановлении ФАС Центрального округа от 27.08.2009 N А48-2871/08-18 судьи также ссылаются на то, что налоговое законодательство подробно не детализирует перечень затрат, которые относятся к представительским расходам, а также не определяет перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов. Поэтому при должном документальном обосновании такие представительские расходы, как затраты на приобретение продуктов питания, спиртных напитков, оплату завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий в организациях общественного питания, подтвержденные авансовыми отчетами сотрудников, программами проведения встреч, сметами, кассовыми чеками, могут быть отнесены к представительским.