Акт выполненных работ по ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт выполненных работ по ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2024 N 17АП-14961/2022(13)-АК по делу N А60-60806/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления общества о признании недействительными сделками операций по перечислению денежных средств с расчетного счета должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также суд первой инстанции указал, что факт привлечения ответчиком иных исполнителей по договорам НИОКР, а также факт произведения оплаты выполненных работ по договорам ранее подписания сторонами актов сдачи-приемки выполненных работ, с учетом выполнения работ в полном объеме, не свидетельствует ни о фиктивности (мнимости) заключенных договоров, ни о неравноценном встречном предоставлении.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления общества о признании недействительными сделками операций по перечислению денежных средств с расчетного счета должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также суд первой инстанции указал, что факт привлечения ответчиком иных исполнителей по договорам НИОКР, а также факт произведения оплаты выполненных работ по договорам ранее подписания сторонами актов сдачи-приемки выполненных работ, с учетом выполнения работ в полном объеме, не свидетельствует ни о фиктивности (мнимости) заключенных договоров, ни о неравноценном встречном предоставлении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли соисполнитель по договору о выполнении ОКР применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Анализ арбитражной практики также свидетельствует о том, что налоговыми органами и судебными инстанциями при анализе правомерности применения льготы, предусмотренной пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, анализируются виды работ, предусмотренные договором, и иными документами (актами выполненных работ, отчетами о результатах НИОКР). При этом возможность отнесения видов работ, предусмотренных договорами, документацией, к НИОКР анализируется в соответствии с понятиями, введенными Законом N 127-ФЗ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.03.2014 по делу N А75-4150/2013).
(Консультация эксперта, 2023)Анализ арбитражной практики также свидетельствует о том, что налоговыми органами и судебными инстанциями при анализе правомерности применения льготы, предусмотренной пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, анализируются виды работ, предусмотренные договором, и иными документами (актами выполненных работ, отчетами о результатах НИОКР). При этом возможность отнесения видов работ, предусмотренных договорами, документацией, к НИОКР анализируется в соответствии с понятиями, введенными Законом N 127-ФЗ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.03.2014 по делу N А75-4150/2013).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, давшие положительный результат, если использование результатов этих НИОКР в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока списания расходов?..
(Консультация эксперта, 2023)При применении в налоговом учете кассового метода для признания расходов на НИОКР кроме завершения этих НИОКР и подписания акта сдачи-приемки выполненных работ важен факт их оплаты (п. 4 ст. 262, п. 3 ст. 273 НК РФ). В рассматриваемой ситуации в месяце завершения НИОКР организация произвела расчеты с исполнителем. Следовательно, расходы на НИОКР признаются в том же порядке, что и при применении в налоговом учете метода начисления.
(Консультация эксперта, 2023)При применении в налоговом учете кассового метода для признания расходов на НИОКР кроме завершения этих НИОКР и подписания акта сдачи-приемки выполненных работ важен факт их оплаты (п. 4 ст. 262, п. 3 ст. 273 НК РФ). В рассматриваемой ситуации в месяце завершения НИОКР организация произвела расчеты с исполнителем. Следовательно, расходы на НИОКР признаются в том же порядке, что и при применении в налоговом учете метода начисления.
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
Решение Минпромторга России от 29.11.2024 N 22-60343-00327-Р
<О порядке предоставления субсидии в целях государственной поддержки российских организаций на компенсацию части затрат в целях создания новой конкурентоспособной промышленной продукции, связанных с проведением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и (или) омологацией существующей промышленной продукции для внешних рынков (Версия 2)>г) счет (инвойс), счет-фактура (универсальный передаточный документ) и (или) акт выполненных работ (оказанных услуг);
<О порядке предоставления субсидии в целях государственной поддержки российских организаций на компенсацию части затрат в целях создания новой конкурентоспособной промышленной продукции, связанных с проведением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и (или) омологацией существующей промышленной продукции для внешних рынков (Версия 2)>г) счет (инвойс), счет-фактура (универсальный передаточный документ) и (или) акт выполненных работ (оказанных услуг);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских работ, произведенных с целью совершенствования технологии производства, если работы выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2023)Затраты, связанные с выполнением НИР, принимаются к учету в качестве вложений во внеоборотные активы на дату их выполнения (подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ) и отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ", в корреспонденции с кредитом счета 60 (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2023)Затраты, связанные с выполнением НИР, принимаются к учету в качестве вложений во внеоборотные активы на дату их выполнения (подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ) и отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ", в корреспонденции с кредитом счета 60 (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат, который используется в производственной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2023)Указанные расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР и подписан акт сдачи-приемки выполненных работ (пп. 4 п. 1 ст. 253, п. 4 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Указанные расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР и подписан акт сдачи-приемки выполненных работ (пп. 4 п. 1 ст. 253, п. 4 ст. 262 НК РФ).
Статья: Проблемы признания выручки по мере готовности при выполнении контрактов по НИОКР на предприятиях ОПК
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)В настоящее время предприятия ОПК, выполняющие контракты по НИОКР в рамках государственного оборонного заказа (далее - ГОЗ), как правило, признают выручку по завершении выполнения работы в целом, то есть по дате подписания акта выполненных работ, при этом возникают следующие проблемы, препятствующие или усложняющие применение метода признания выручки по мере готовности:
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)В настоящее время предприятия ОПК, выполняющие контракты по НИОКР в рамках государственного оборонного заказа (далее - ГОЗ), как правило, признают выручку по завершении выполнения работы в целом, то есть по дате подписания акта выполненных работ, при этом возникают следующие проблемы, препятствующие или усложняющие применение метода признания выручки по мере готовности:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы (ОКР), которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на ОКР в общем случае признаются в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на дату принятия результатов выполненных работ - на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на ОКР в общем случае признаются в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на дату принятия результатов выполненных работ - на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию затрат на выполнение НИОКиТР
(КонсультантПлюс, 2025)Убедитесь, что затраты на НИОКиТР, которые находятся в стадии разработок и в отношении которых соблюдаются условия п. п. 6, 17.3 ФСБУ 26/2020, капитализируются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".
(КонсультантПлюс, 2025)Убедитесь, что затраты на НИОКиТР, которые находятся в стадии разработок и в отношении которых соблюдаются условия п. п. 6, 17.3 ФСБУ 26/2020, капитализируются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)Договорная стоимость выполненных НИОКР составляет 900 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт приемки-сдачи выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использование результатов НИОКР в производственных целях. Результаты выполненных НИОКР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок списания расходов на НИОКР установлен равным трем годам, списание расходов на НИОКР производится линейным способом.
(Консультация эксперта, 2023)Договорная стоимость выполненных НИОКР составляет 900 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт приемки-сдачи выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использование результатов НИОКР в производственных целях. Результаты выполненных НИОКР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок списания расходов на НИОКР установлен равным трем годам, списание расходов на НИОКР производится линейным способом.
Статья: Создание новой технологии: учет и налогообложение
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)- имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)- имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)После заключения договора и урегулирования отношений с исполнителем осуществляются сами НИОКР. Документом, подтверждающим их выполнение, является акт выполненных работ.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)После заключения договора и урегулирования отношений с исполнителем осуществляются сами НИОКР. Документом, подтверждающим их выполнение, является акт выполненных работ.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)- имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)- имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какими документами подтвердить право на освобождение НИОКР от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал незаконным отказ инспекции в применении обществом льготы при выполнении НИОКР (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для подтверждения права на освобождение были представлены государственные контракты, акты выполненных работ, справки и уведомления о выполнении работ, оформленные в установленном порядке.
Какими документами подтвердить право на освобождение НИОКР от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал незаконным отказ инспекции в применении обществом льготы при выполнении НИОКР (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для подтверждения права на освобождение были представлены государственные контракты, акты выполненных работ, справки и уведомления о выполнении работ, оформленные в установленном порядке.