Акт выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, составление акта выездной налоговой проверки в более позднюю дату относительно той даты, которая в нем указана, является существенным процедурным нарушением, влекущим отмену решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, составление акта выездной налоговой проверки в более позднюю дату относительно той даты, которая в нем указана, является существенным процедурным нарушением, влекущим отмену решения по итогам проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Акт налоговой проверки был составлен 26 февраля 2018 года, однако вручен налогоплательщику лишь 12 августа 2021 года, решение по результатам налоговой проверки было принято 15 июня 2022 года и вручено 22 июня 2022 года. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 и абз. 1 п. 3 ст. 75, абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2, п. 3 и абз. 1 п. 5 ст. 100, п. 1 и 7, абз. 1 п. 8 и п. 14 ст. 101 НК РФ, поскольку они позволяют начислить налогоплательщику пени за период незаконного бездействия налогового органа, выразившегося в нарушении им срока вручения проверяемому лицу (его представителю) акта выездной налоговой проверки. КС РФ пришел к выводу, что оспариваемые нормы не противоречат Конституции РФ, поскольку предполагают, что основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пеней может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения налогового органа в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства, о чем во всяком случае свидетельствует установленная в рамках рассмотрения заявления об отмене решения налогового органа утрата им возможности принудительного взыскания налоговой задолженности (в том числе в части пеней) вследствие такого нарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Акт налоговой проверки был составлен 26 февраля 2018 года, однако вручен налогоплательщику лишь 12 августа 2021 года, решение по результатам налоговой проверки было принято 15 июня 2022 года и вручено 22 июня 2022 года. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 и абз. 1 п. 3 ст. 75, абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2, п. 3 и абз. 1 п. 5 ст. 100, п. 1 и 7, абз. 1 п. 8 и п. 14 ст. 101 НК РФ, поскольку они позволяют начислить налогоплательщику пени за период незаконного бездействия налогового органа, выразившегося в нарушении им срока вручения проверяемому лицу (его представителю) акта выездной налоговой проверки. КС РФ пришел к выводу, что оспариваемые нормы не противоречат Конституции РФ, поскольку предполагают, что основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пеней может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения налогового органа в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства, о чем во всяком случае свидетельствует установленная в рамках рассмотрения заявления об отмене решения налогового органа утрата им возможности принудительного взыскания налоговой задолженности (в том числе в части пеней) вследствие такого нарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Акт выездной проверки составят в течение 2 месяцев с даты справки о проверке (ст. 100 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Акт выездной проверки составят в течение 2 месяцев с даты справки о проверке (ст. 100 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
(ред. от 28.11.2025)1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Формы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного обществаС августа 2010 года по июнь 2011 года ответчик, будучи единоличным исполнительным органом ЗАО "Нижнетагильский завод теплоизоляционных изделий", перечислил на расчетный счет ООО "Металл-Опт" денежные средства в сумме 7 910 440 руб. 14 коп., что подтверждается платежными поручениями за период 06.08.2010 по 01.06.2011, представленными в материалы дела, актом выездной налоговой проверки ЗАО "Нижнетагильский завод теплоизоляционных изделий" от 23.08.2013 N 18-23/95, решением Межрайонной ИФНС России N 16 по Свердловской области N 18-24/97 от 27.09.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившими с законную силу решением Арбитражного суд Свердловской области от 01.04.2014 по делу N А60-50689/2013 и постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2014 по делу N А60-50689/2013.
Статья: Вправе ли инспекция отозвать акт выездной проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Суды первой и апелляционной инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что налоговым органом были допущены существенные нарушения процедуры оформления результатов и рассмотрения материалов налоговой проверки, которые в совокупности привели к принятию налоговым органом неправомерного решения, что в силу п. 14 ст. 101 НК РФ является самостоятельным основанием для признания решения налогового органа недействительным. Нарушения заключались в отсутствии у налоговиков в соответствии с действующим законодательством права на отзыв акта налоговой проверки, наличии в связи с этим двух разных актов выездной налоговой проверки за один и тот же период, но с разным содержанием и с увеличением доначисленной недоимки, внесении инспекцией исправлений, влияющих на содержание акта, отсутствии доказательств о рассмотрении руководителем налогового органа двух редакций актов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Суды первой и апелляционной инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что налоговым органом были допущены существенные нарушения процедуры оформления результатов и рассмотрения материалов налоговой проверки, которые в совокупности привели к принятию налоговым органом неправомерного решения, что в силу п. 14 ст. 101 НК РФ является самостоятельным основанием для признания решения налогового органа недействительным. Нарушения заключались в отсутствии у налоговиков в соответствии с действующим законодательством права на отзыв акта налоговой проверки, наличии в связи с этим двух разных актов выездной налоговой проверки за один и тот же период, но с разным содержанием и с увеличением доначисленной недоимки, внесении инспекцией исправлений, влияющих на содержание акта, отсутствии доказательств о рассмотрении руководителем налогового органа двух редакций актов.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- акт выездной налоговой проверки является лишь одним из этапов производства по делу о налоговом правонарушении, мнением проверяющих о правах и обязанностях налогоплательщика, но сам по себе не порождает изменений в их правах и обязанностях по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- акт выездной налоговой проверки является лишь одним из этапов производства по делу о налоговом правонарушении, мнением проверяющих о правах и обязанностях налогоплательщика, но сам по себе не порождает изменений в их правах и обязанностях по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
Статья: Налоговые проверки. Официальная позиция
(Сатин Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Служба отказалась от фактора "внезапности", когда налогоплательщик не знал о наличии у него рисков налоговых правонарушений и узнавал о них только из акта выездной налоговой проверки и решения.
(Сатин Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Служба отказалась от фактора "внезапности", когда налогоплательщик не знал о наличии у него рисков налоговых правонарушений и узнавал о них только из акта выездной налоговой проверки и решения.
Статья: Практические аспекты реализации законодательных гарантий защиты прав предпринимателей при осуществлении государственного контроля
(Абакумова Е.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)Таким образом, проверяющий обязан ознакомить руководителя юридического лица, либо его представителя, индивидуального предпринимателя, либо его представителя с результатами проведенной проверки. Вместе с тем отметим, что признание судом одного лишь факта нарушения процедуры проверки по формальным основаниям может быть недостаточно для отмены акта контролирующего органа, поскольку суд должен оценить, каким образом данный факт влияет на решение контролирующего органа. Например, встречаются случаи, когда в акте отсутствует подпись одного из членов комиссии. Так, в деле N А56-61722/2018 заявитель обратился в суд с требованием о признании недействительным акта выездной налоговой проверки, по основанию отсутствия двух подписей членов комиссии в акте о проведении выездной проверки. Однако суд пришел к выводу, что неподписание акта двумя членами комиссии не является существенным нарушением, так как акт подписан руководителем органа, инициировавшим проверку <4>.
(Абакумова Е.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)Таким образом, проверяющий обязан ознакомить руководителя юридического лица, либо его представителя, индивидуального предпринимателя, либо его представителя с результатами проведенной проверки. Вместе с тем отметим, что признание судом одного лишь факта нарушения процедуры проверки по формальным основаниям может быть недостаточно для отмены акта контролирующего органа, поскольку суд должен оценить, каким образом данный факт влияет на решение контролирующего органа. Например, встречаются случаи, когда в акте отсутствует подпись одного из членов комиссии. Так, в деле N А56-61722/2018 заявитель обратился в суд с требованием о признании недействительным акта выездной налоговой проверки, по основанию отсутствия двух подписей членов комиссии в акте о проведении выездной проверки. Однако суд пришел к выводу, что неподписание акта двумя членами комиссии не является существенным нарушением, так как акт подписан руководителем органа, инициировавшим проверку <4>.
Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Кроме того, еще 2 месяца ИФНС может оформлять акт выездной налоговой проверки и 5 рабочих дней - его вручать <4>. После чего дополнительно налоговая может <5>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Кроме того, еще 2 месяца ИФНС может оформлять акт выездной налоговой проверки и 5 рабочих дней - его вручать <4>. После чего дополнительно налоговая может <5>:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. По мнению налогоплательщика, ему не был вручен акт выездной налоговой проверки, в т.ч. по заявлению представителя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. По мнению налогоплательщика, ему не был вручен акт выездной налоговой проверки, в т.ч. по заявлению представителя.