Акт обследования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт обследования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как заполнить заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)актом обследования объекта недвижимости, подготовленным кадастровым инженером;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)актом обследования объекта недвижимости, подготовленным кадастровым инженером;
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на снесенное здание, прекращение права собственности на которое не зарегистрировано
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган не оспаривает, что спорное здание физически не существовало по состоянию на дату прекращения исчисления налога на имущество, не опроверг достоверность акта, составленного кадастровым инженером >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган не оспаривает, что спорное здание физически не существовало по состоянию на дату прекращения исчисления налога на имущество, не опроверг достоверность акта, составленного кадастровым инженером >>>
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 09.11.2023 N 66а-1609/2023 (УИД 23OS0000-01-2023-000327-38)
Об оставлении без изменения решения Краснодарского краевого суда от 06.07.2023 об отказе в оспаривании Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 23.12.2022, в части включения нежилых помещений.Таким образом, данные акта обследования спорных объектов, предоставленная налоговым органом информация о регистрации контрольно-кассовых аппаратов по магазинам, поименованным в акте обследования, в совокупности с размещенными в открытых источниках в сети Интернет сведениями о действительном наличии соответствующих магазинов свидетельствуют о том, что в юридически значимый период времени помещения с кадастровыми номерами N, N, N, расположенные на первом этаже многоквартирного дома, фактически используются для размещения торговых объектов.
Об оставлении без изменения решения Краснодарского краевого суда от 06.07.2023 об отказе в оспаривании Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 23.12.2022, в части включения нежилых помещений.Таким образом, данные акта обследования спорных объектов, предоставленная налоговым органом информация о регистрации контрольно-кассовых аппаратов по магазинам, поименованным в акте обследования, в совокупности с размещенными в открытых источниках в сети Интернет сведениями о действительном наличии соответствующих магазинов свидетельствуют о том, что в юридически значимый период времени помещения с кадастровыми номерами N, N, N, расположенные на первом этаже многоквартирного дома, фактически используются для размещения торговых объектов.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Согласно пункту 4.1 статьи 382 НК РФ (введен в действие Федеральным законом от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ) в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Согласно пункту 4.1 статьи 382 НК РФ (введен в действие Федеральным законом от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ) в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"- инструктажа пользователей с правилами доступа к ресурсам налогового органа и подведомственной организации
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"- инструктажа пользователей с правилами доступа к ресурсам налогового органа и подведомственной организации
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав АО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Влечет ли отсутствие общества по адресу недействительность внесенных в устав и ЕГРЮЛ изменений
(КонсультантПлюс, 2026)Проведя 19.01.2012 обследование фактического места нахождения общества "Титан" и придя к выводу, что по указанному адресу общество не находится, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края составила соответствующий акт обследования местонахождения налогоплательщика от 19.01.2012 N 17 и 09.04.2012 направило в арбитражный суд заявление о признании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми от 10.01.2012 N 5835 недействительным, ссылаясь на то, что решение принято на основании недостоверных сведений, указанных заявителем.
Влечет ли отсутствие общества по адресу недействительность внесенных в устав и ЕГРЮЛ изменений
(КонсультантПлюс, 2026)Проведя 19.01.2012 обследование фактического места нахождения общества "Титан" и придя к выводу, что по указанному адресу общество не находится, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края составила соответствующий акт обследования местонахождения налогоплательщика от 19.01.2012 N 17 и 09.04.2012 направило в арбитражный суд заявление о признании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми от 10.01.2012 N 5835 недействительным, ссылаясь на то, что решение принято на основании недостоверных сведений, указанных заявителем.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав АО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Правомерен ли отказ в изменении адреса, если указано недостоверное местонахождение общества
(КонсультантПлюс, 2026)При этом из протокола осмотра (обследования), представленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода, следует, что по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Студенческая, д. 17а, пом. 1 располагается трехэтажный жилой дом с административным помещением в цокольном этаже общей площадью 51,4 квадратного метра, принадлежащим физическому лицу - Лазутко Алексею Михайловичу. На момент осмотра представители Общества по указанному адресу отсутствовали.
Правомерен ли отказ в изменении адреса, если указано недостоверное местонахождение общества
(КонсультантПлюс, 2026)При этом из протокола осмотра (обследования), представленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода, следует, что по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Студенческая, д. 17а, пом. 1 располагается трехэтажный жилой дом с административным помещением в цокольном этаже общей площадью 51,4 квадратного метра, принадлежащим физическому лицу - Лазутко Алексею Михайловичу. На момент осмотра представители Общества по указанному адресу отсутствовали.
Вопрос: Как действует закон о выявлении ранее возникших прав на объекты недвижимости?
("Официальный сайт Росреестра", 2022)Реализация Закона позволит исключить из ЕГРН неактуальные сведения о прекративших существование ранее учтенных объектах недвижимости на основании акта осмотра, подготовленного самим органом местного самоуправления. Составление кадастровым инженером акта обследования в указанном случае для снятия объекта с кадастрового учета не потребуется.
("Официальный сайт Росреестра", 2022)Реализация Закона позволит исключить из ЕГРН неактуальные сведения о прекративших существование ранее учтенных объектах недвижимости на основании акта осмотра, подготовленного самим органом местного самоуправления. Составление кадастровым инженером акта обследования в указанном случае для снятия объекта с кадастрового учета не потребуется.
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)- вместе с заявлением представить документы, подтверждающие прекращение существования объекта. К примеру, это может быть акт обследования объекта, подготовленный кадастровым инженером (простое заключение кадастрового инженера для этих целей не годится) <28>. Если документы, подтверждающие факт уничтожения, в инспекцию не передать, то налоговики по информации из заявления запросят нужные сведения у госорганов и иных лиц.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)- вместе с заявлением представить документы, подтверждающие прекращение существования объекта. К примеру, это может быть акт обследования объекта, подготовленный кадастровым инженером (простое заключение кадастрового инженера для этих целей не годится) <28>. Если документы, подтверждающие факт уничтожения, в инспекцию не передать, то налоговики по информации из заявления запросят нужные сведения у госорганов и иных лиц.
Вопрос: О документах, представляемых в налоговый орган для прекращения исчисления налога на имущество физлиц на недвижимость, уничтоженную при пожаре.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81717)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81717)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следует также обращать внимание на возможное указание в договоре подряда на выполнение ремонтных работ о необходимости составления дефектных ведомостей, в таком случае наличие такого документа является обязательным и на его отсутствие налогоплательщик не вправе ссылаться (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.11.2015 N Ф08-7772/2015 по делу N А32-42220/2013). Либо если обязанность составления дефектных ведомостей на каждый вид ремонта закреплена в утвержденном руководителем организации положении о порядке проведения ремонтов (Постановление АС ЗСО от 13.03.2015 N Ф04-15722/2015 по делу N А27-13282/2013). В таком случае и налоговые органы, и суды будут считать непредставление дефектных ведомостей со стороны налогоплательщика одним из аргументов в целях обоснованности доначислений налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следует также обращать внимание на возможное указание в договоре подряда на выполнение ремонтных работ о необходимости составления дефектных ведомостей, в таком случае наличие такого документа является обязательным и на его отсутствие налогоплательщик не вправе ссылаться (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.11.2015 N Ф08-7772/2015 по делу N А32-42220/2013). Либо если обязанность составления дефектных ведомостей на каждый вид ремонта закреплена в утвержденном руководителем организации положении о порядке проведения ремонтов (Постановление АС ЗСО от 13.03.2015 N Ф04-15722/2015 по делу N А27-13282/2013). В таком случае и налоговые органы, и суды будут считать непредставление дефектных ведомостей со стороны налогоплательщика одним из аргументов в целях обоснованности доначислений налога.
Вопрос: О представлении документов, в том числе представителем налогоплательщика, для прекращения начисления налога на имущество физлиц в случае уничтожения дачного дома при пожаре.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81567)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81567)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Постановлении АС Московского округа от 30.12.2019 N Ф05-21336/2019 по делу N А40-58839/2019 указано, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен, не представлен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Постановлении АС Московского округа от 30.12.2019 N Ф05-21336/2019 по делу N А40-58839/2019 указано, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен, не представлен.
Ситуация: Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Например, если сгорел дом, являющийся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то представленное заявление поможет прекратить начисление налога с месяца его гибели или уничтожения независимо от проведения кадастровых работ по его обследованию и регистрации прекращения прав на него. Вместе с заявлением можно представить подтверждающие документы (документ органов госпожнадзора, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером, и т.п.). После того как сведения подтвердятся, налоговый орган направит налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения. При неподтверждении сведений будет направлено сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (п. 2.1 ст. 408 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Например, если сгорел дом, являющийся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то представленное заявление поможет прекратить начисление налога с месяца его гибели или уничтожения независимо от проведения кадастровых работ по его обследованию и регистрации прекращения прав на него. Вместе с заявлением можно представить подтверждающие документы (документ органов госпожнадзора, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером, и т.п.). После того как сведения подтвердятся, налоговый орган направит налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения. При неподтверждении сведений будет направлено сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (п. 2.1 ст. 408 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962).
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении дачного дома в случае его гибели (уничтожения) в результате пожара.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.