Акт обследования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт обследования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на акт обследования, составленный уполномоченным органом, в котором указаны признаки неиспользования участка по целевому назначению. Как показывает практика, суд не примет документ во внимание, если он составлен формально и не подтвержден надлежащими доказательствами >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на акт обследования, составленный уполномоченным органом, в котором указаны признаки неиспользования участка по целевому назначению. Как показывает практика, суд не примет документ во внимание, если он составлен формально и не подтвержден надлежащими доказательствами >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий применения ЕНВД о предельной площади торговых залов. В качестве доказательств превышения предельной площади налоговым органом использованы следующие документы и сведения: 1) техническая документация по нежилым помещениям, в которых располагались обособленные подразделения (магазины): технические паспорта, ситуационные планы объектов недвижимого имущества, экспликации к поэтажному плану строений; 2) договоры аренды обособленных подразделений; 3) материалы внеплановых проверок управления потребительского рынка и ценовой политики (акты обследования магазинов, договоры аренды нежилых объектов недвижимости, свидетельства о государственной регистрации права, выписки из ЕГРП, приказы, представленные с заявлениями общества о получении или переоформлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции); 4) свидетельские показания покупателей и мерчандайзеров; 5) данные осмотров помещений магазинов; 6) фотографии. Исследовав представленные документы, суд указал, что выводы налогового органа основаны на описании различных не связанных между собой фактических обстоятельств, документально не подтверждены и носят предположительный (вероятностный) характер. Суд принял во внимание, что технические паспорта составлены задолго до проверяемого периода, не могут подтверждать отсутствие перепланировок, в договорах аренды указана только общая площадь арендуемых помещений, без разделения на торговую и подсобную, акты обследования магазинов уполномоченным органом составлены до начала применения налогоплательщиком ЕНВД, а осмотры помещений налоговым органом произведены после окончания периодов, в которых общество применяло ЕНВД, и не могут отражать состояние помещений в предыдущих налоговых периодах, показания свидетелей не могут быть достоверным источником сведений о торговой площади в определенный период. Суд признал неправомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий применения ЕНВД о предельной площади торговых залов. В качестве доказательств превышения предельной площади налоговым органом использованы следующие документы и сведения: 1) техническая документация по нежилым помещениям, в которых располагались обособленные подразделения (магазины): технические паспорта, ситуационные планы объектов недвижимого имущества, экспликации к поэтажному плану строений; 2) договоры аренды обособленных подразделений; 3) материалы внеплановых проверок управления потребительского рынка и ценовой политики (акты обследования магазинов, договоры аренды нежилых объектов недвижимости, свидетельства о государственной регистрации права, выписки из ЕГРП, приказы, представленные с заявлениями общества о получении или переоформлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции); 4) свидетельские показания покупателей и мерчандайзеров; 5) данные осмотров помещений магазинов; 6) фотографии. Исследовав представленные документы, суд указал, что выводы налогового органа основаны на описании различных не связанных между собой фактических обстоятельств, документально не подтверждены и носят предположительный (вероятностный) характер. Суд принял во внимание, что технические паспорта составлены задолго до проверяемого периода, не могут подтверждать отсутствие перепланировок, в договорах аренды указана только общая площадь арендуемых помещений, без разделения на торговую и подсобную, акты обследования магазинов уполномоченным органом составлены до начала применения налогоплательщиком ЕНВД, а осмотры помещений налоговым органом произведены после окончания периодов, в которых общество применяло ЕНВД, и не могут отражать состояние помещений в предыдущих налоговых периодах, показания свидетелей не могут быть достоверным источником сведений о торговой площади в определенный период. Суд признал неправомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав АО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Правомерен ли отказ в изменении адреса, если указано недостоверное местонахождение общества
(КонсультантПлюс, 2025)При этом из протокола осмотра (обследования), представленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода, следует, что по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Студенческая, д. 17а, пом. 1 располагается трехэтажный жилой дом с административным помещением в цокольном этаже общей площадью 51,4 квадратного метра, принадлежащим физическому лицу - Лазутко Алексею Михайловичу. На момент осмотра представители Общества по указанному адресу отсутствовали.
Правомерен ли отказ в изменении адреса, если указано недостоверное местонахождение общества
(КонсультантПлюс, 2025)При этом из протокола осмотра (обследования), представленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода, следует, что по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Студенческая, д. 17а, пом. 1 располагается трехэтажный жилой дом с административным помещением в цокольном этаже общей площадью 51,4 квадратного метра, принадлежащим физическому лицу - Лазутко Алексею Михайловичу. На момент осмотра представители Общества по указанному адресу отсутствовали.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Государственная регистрация изменений, внесенных в устав общества с ограниченной ответственностью, и внесение изменений в сведения об обществе, содержащиеся в ЕГРЮЛПо результатам мероприятий налогового контроля Инспекция составила акт обследования от 28.05.2010 и обратилась в арбитражный суд с заявлением.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В рассматриваемом случае налоговым органом составлялись акты обследования от 16.08.16, от 16.09.16, 06.06.2017 без понятых, без использования видеозаписи.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В рассматриваемом случае налоговым органом составлялись акты обследования от 16.08.16, от 16.09.16, 06.06.2017 без понятых, без использования видеозаписи.
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"- инструктажа пользователей с правилами доступа к ресурсам налогового органа и подведомственной организации
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"- инструктажа пользователей с правилами доступа к ресурсам налогового органа и подведомственной организации
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следует также обращать внимание на возможное указание в договоре подряда на выполнение ремонтных работ о необходимости составления дефектных ведомостей, в таком случае наличие такого документа является обязательным и на его отсутствие налогоплательщик не вправе ссылаться (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.11.2015 N Ф08-7772/2015 по делу N А32-42220/2013). Либо если обязанность составления дефектных ведомостей на каждый вид ремонта закреплена в утвержденном руководителем организации положении о порядке проведения ремонтов (Постановление АС ЗСО от 13.03.2015 N Ф04-15722/2015 по делу N А27-13282/2013). В таком случае и налоговые органы, и суды будут считать непредставление дефектных ведомостей со стороны налогоплательщика одним из аргументов в целях обоснованности доначислений налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следует также обращать внимание на возможное указание в договоре подряда на выполнение ремонтных работ о необходимости составления дефектных ведомостей, в таком случае наличие такого документа является обязательным и на его отсутствие налогоплательщик не вправе ссылаться (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.11.2015 N Ф08-7772/2015 по делу N А32-42220/2013). Либо если обязанность составления дефектных ведомостей на каждый вид ремонта закреплена в утвержденном руководителем организации положении о порядке проведения ремонтов (Постановление АС ЗСО от 13.03.2015 N Ф04-15722/2015 по делу N А27-13282/2013). В таком случае и налоговые органы, и суды будут считать непредставление дефектных ведомостей со стороны налогоплательщика одним из аргументов в целях обоснованности доначислений налога.
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)- вместе с заявлением представить документы, подтверждающие прекращение существования объекта. К примеру, это может быть акт обследования объекта, подготовленный кадастровым инженером (простое заключение кадастрового инженера для этих целей не годится) <28>. Если документы, подтверждающие факт уничтожения, в инспекцию не передать, то налоговики по информации из заявления запросят нужные сведения у госорганов и иных лиц.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)- вместе с заявлением представить документы, подтверждающие прекращение существования объекта. К примеру, это может быть акт обследования объекта, подготовленный кадастровым инженером (простое заключение кадастрового инженера для этих целей не годится) <28>. Если документы, подтверждающие факт уничтожения, в инспекцию не передать, то налоговики по информации из заявления запросят нужные сведения у госорганов и иных лиц.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
Вопрос: О документах, представляемых в налоговый орган для прекращения исчисления налога на имущество физлиц на недвижимость, уничтоженную при пожаре.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81717)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81717)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
Вопрос: О земельном налоге в случае выявления фактов использования (неиспользования) земельного участка по целевому назначению при осуществлении муниципального земельного контроля.
(Письмо ФНС России от 28.04.2023 N БС-3-21/5985@)Таким образом, для получения указанной копии акта обследования земельного участка, проведенного органом муниципального земельного контроля, рекомендуем обратиться в соответствующий орган местного самоуправления.
(Письмо ФНС России от 28.04.2023 N БС-3-21/5985@)Таким образом, для получения указанной копии акта обследования земельного участка, проведенного органом муниципального земельного контроля, рекомендуем обратиться в соответствующий орган местного самоуправления.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав АО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Влечет ли отсутствие общества по адресу недействительность внесенных в устав и ЕГРЮЛ изменений
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам мероприятий налогового контроля Инспекция составила акт обследования от 28.05.2010 и обратилась в арбитражный суд с заявлением.
Влечет ли отсутствие общества по адресу недействительность внесенных в устав и ЕГРЮЛ изменений
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам мероприятий налогового контроля Инспекция составила акт обследования от 28.05.2010 и обратилась в арбитражный суд с заявлением.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Постановлении АС Московского округа от 30.12.2019 N Ф05-21336/2019 по делу N А40-58839/2019 указано, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен, не представлен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Постановлении АС Московского округа от 30.12.2019 N Ф05-21336/2019 по делу N А40-58839/2019 указано, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен, не представлен.
Вопрос: О представлении документов, в том числе представителем налогоплательщика, для прекращения начисления налога на имущество физлиц в случае уничтожения дачного дома при пожаре.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81567)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81567)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении дачного дома в случае его гибели (уничтожения) в результате пожара.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
Ситуация: Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Например, если сгорел дом, являющийся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то представленное заявление поможет прекратить начисление налога с месяца его гибели или уничтожения независимо от проведения кадастровых работ по его обследованию и регистрации прекращения прав на него. Вместе с заявлением можно представить подтверждающие документы (документ органов госпожнадзора, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером, и т.п.). После того как сведения подтвердятся, налоговый орган направит налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения. При неподтверждении сведений будет направлено сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (п. 2.1 ст. 408 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Например, если сгорел дом, являющийся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то представленное заявление поможет прекратить начисление налога с месяца его гибели или уничтожения независимо от проведения кадастровых работ по его обследованию и регистрации прекращения прав на него. Вместе с заявлением можно представить подтверждающие документы (документ органов госпожнадзора, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером, и т.п.). После того как сведения подтвердятся, налоговый орган направит налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения. При неподтверждении сведений будет направлено сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (п. 2.1 ст. 408 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962).