Акт обследования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт обследования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на акт обследования, составленный уполномоченным органом, в котором указаны признаки неиспользования участка по целевому назначению. Как показывает практика, суд не примет документ во внимание, если он составлен формально и не подтвержден надлежащими доказательствами >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на акт обследования, составленный уполномоченным органом, в котором указаны признаки неиспользования участка по целевому назначению. Как показывает практика, суд не примет документ во внимание, если он составлен формально и не подтвержден надлежащими доказательствами >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий применения ЕНВД о предельной площади торговых залов. В качестве доказательств превышения предельной площади налоговым органом использованы следующие документы и сведения: 1) техническая документация по нежилым помещениям, в которых располагались обособленные подразделения (магазины): технические паспорта, ситуационные планы объектов недвижимого имущества, экспликации к поэтажному плану строений; 2) договоры аренды обособленных подразделений; 3) материалы внеплановых проверок управления потребительского рынка и ценовой политики (акты обследования магазинов, договоры аренды нежилых объектов недвижимости, свидетельства о государственной регистрации права, выписки из ЕГРП, приказы, представленные с заявлениями общества о получении или переоформлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции); 4) свидетельские показания покупателей и мерчандайзеров; 5) данные осмотров помещений магазинов; 6) фотографии. Исследовав представленные документы, суд указал, что выводы налогового органа основаны на описании различных не связанных между собой фактических обстоятельств, документально не подтверждены и носят предположительный (вероятностный) характер. Суд принял во внимание, что технические паспорта составлены задолго до проверяемого периода, не могут подтверждать отсутствие перепланировок, в договорах аренды указана только общая площадь арендуемых помещений, без разделения на торговую и подсобную, акты обследования магазинов уполномоченным органом составлены до начала применения налогоплательщиком ЕНВД, а осмотры помещений налоговым органом произведены после окончания периодов, в которых общество применяло ЕНВД, и не могут отражать состояние помещений в предыдущих налоговых периодах, показания свидетелей не могут быть достоверным источником сведений о торговой площади в определенный период. Суд признал неправомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий применения ЕНВД о предельной площади торговых залов. В качестве доказательств превышения предельной площади налоговым органом использованы следующие документы и сведения: 1) техническая документация по нежилым помещениям, в которых располагались обособленные подразделения (магазины): технические паспорта, ситуационные планы объектов недвижимого имущества, экспликации к поэтажному плану строений; 2) договоры аренды обособленных подразделений; 3) материалы внеплановых проверок управления потребительского рынка и ценовой политики (акты обследования магазинов, договоры аренды нежилых объектов недвижимости, свидетельства о государственной регистрации права, выписки из ЕГРП, приказы, представленные с заявлениями общества о получении или переоформлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции); 4) свидетельские показания покупателей и мерчандайзеров; 5) данные осмотров помещений магазинов; 6) фотографии. Исследовав представленные документы, суд указал, что выводы налогового органа основаны на описании различных не связанных между собой фактических обстоятельств, документально не подтверждены и носят предположительный (вероятностный) характер. Суд принял во внимание, что технические паспорта составлены задолго до проверяемого периода, не могут подтверждать отсутствие перепланировок, в договорах аренды указана только общая площадь арендуемых помещений, без разделения на торговую и подсобную, акты обследования магазинов уполномоченным органом составлены до начала применения налогоплательщиком ЕНВД, а осмотры помещений налоговым органом произведены после окончания периодов, в которых общество применяло ЕНВД, и не могут отражать состояние помещений в предыдущих налоговых периодах, показания свидетелей не могут быть достоверным источником сведений о торговой площади в определенный период. Суд признал неправомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав АО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Правомерен ли отказ в изменении адреса, если указано недостоверное местонахождение общества
(КонсультантПлюс, 2026)При этом из протокола осмотра (обследования), представленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода, следует, что по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Студенческая, д. 17а, пом. 1 располагается трехэтажный жилой дом с административным помещением в цокольном этаже общей площадью 51,4 квадратного метра, принадлежащим физическому лицу - Лазутко Алексею Михайловичу. На момент осмотра представители Общества по указанному адресу отсутствовали.
Правомерен ли отказ в изменении адреса, если указано недостоверное местонахождение общества
(КонсультантПлюс, 2026)При этом из протокола осмотра (обследования), представленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода, следует, что по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Студенческая, д. 17а, пом. 1 располагается трехэтажный жилой дом с административным помещением в цокольном этаже общей площадью 51,4 квадратного метра, принадлежащим физическому лицу - Лазутко Алексею Михайловичу. На момент осмотра представители Общества по указанному адресу отсутствовали.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав АО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Влечет ли отсутствие общества по адресу недействительность внесенных в устав и ЕГРЮЛ изменений
(КонсультантПлюс, 2026)Проведя 19.01.2012 обследование фактического места нахождения общества "Титан" и придя к выводу, что по указанному адресу общество не находится, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края составила соответствующий акт обследования местонахождения налогоплательщика от 19.01.2012 N 17 и 09.04.2012 направило в арбитражный суд заявление о признании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми от 10.01.2012 N 5835 недействительным, ссылаясь на то, что решение принято на основании недостоверных сведений, указанных заявителем.
Влечет ли отсутствие общества по адресу недействительность внесенных в устав и ЕГРЮЛ изменений
(КонсультантПлюс, 2026)Проведя 19.01.2012 обследование фактического места нахождения общества "Титан" и придя к выводу, что по указанному адресу общество не находится, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края составила соответствующий акт обследования местонахождения налогоплательщика от 19.01.2012 N 17 и 09.04.2012 направило в арбитражный суд заявление о признании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми от 10.01.2012 N 5835 недействительным, ссылаясь на то, что решение принято на основании недостоверных сведений, указанных заявителем.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В рассматриваемом случае налоговым органом составлялись акты обследования от 16.08.16, от 16.09.16, 06.06.2017 без понятых, без использования видеозаписи.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В рассматриваемом случае налоговым органом составлялись акты обследования от 16.08.16, от 16.09.16, 06.06.2017 без понятых, без использования видеозаписи.
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"- инструктажа пользователей с правилами доступа к ресурсам налогового органа и подведомственной организации
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"- инструктажа пользователей с правилами доступа к ресурсам налогового органа и подведомственной организации
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Постановлении АС Московского округа от 30.12.2019 N Ф05-21336/2019 по делу N А40-58839/2019 указано, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен, не представлен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Постановлении АС Московского округа от 30.12.2019 N Ф05-21336/2019 по делу N А40-58839/2019 указано, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен, не представлен.
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)- вместе с заявлением представить документы, подтверждающие прекращение существования объекта. К примеру, это может быть акт обследования объекта, подготовленный кадастровым инженером (простое заключение кадастрового инженера для этих целей не годится) <28>. Если документы, подтверждающие факт уничтожения, в инспекцию не передать, то налоговики по информации из заявления запросят нужные сведения у госорганов и иных лиц.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)- вместе с заявлением представить документы, подтверждающие прекращение существования объекта. К примеру, это может быть акт обследования объекта, подготовленный кадастровым инженером (простое заключение кадастрового инженера для этих целей не годится) <28>. Если документы, подтверждающие факт уничтожения, в инспекцию не передать, то налоговики по информации из заявления запросят нужные сведения у госорганов и иных лиц.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следует также обращать внимание на возможное указание в договоре подряда на выполнение ремонтных работ о необходимости составления дефектных ведомостей, в таком случае наличие такого документа является обязательным и на его отсутствие налогоплательщик не вправе ссылаться (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.11.2015 N Ф08-7772/2015 по делу N А32-42220/2013). Либо если обязанность составления дефектных ведомостей на каждый вид ремонта закреплена в утвержденном руководителем организации положении о порядке проведения ремонтов (Постановление АС ЗСО от 13.03.2015 N Ф04-15722/2015 по делу N А27-13282/2013). В таком случае и налоговые органы, и суды будут считать непредставление дефектных ведомостей со стороны налогоплательщика одним из аргументов в целях обоснованности доначислений налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следует также обращать внимание на возможное указание в договоре подряда на выполнение ремонтных работ о необходимости составления дефектных ведомостей, в таком случае наличие такого документа является обязательным и на его отсутствие налогоплательщик не вправе ссылаться (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.11.2015 N Ф08-7772/2015 по делу N А32-42220/2013). Либо если обязанность составления дефектных ведомостей на каждый вид ремонта закреплена в утвержденном руководителем организации положении о порядке проведения ремонтов (Постановление АС ЗСО от 13.03.2015 N Ф04-15722/2015 по делу N А27-13282/2013). В таком случае и налоговые органы, и суды будут считать непредставление дефектных ведомостей со стороны налогоплательщика одним из аргументов в целях обоснованности доначислений налога.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении дачного дома в случае его гибели (уничтожения) в результате пожара.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
Вопрос: О земельном налоге в случае выявления фактов использования (неиспользования) земельного участка по целевому назначению при осуществлении муниципального земельного контроля.
(Письмо ФНС России от 28.04.2023 N БС-3-21/5985@)Таким образом, для получения указанной копии акта обследования земельного участка, проведенного органом муниципального земельного контроля, рекомендуем обратиться в соответствующий орган местного самоуправления.
(Письмо ФНС России от 28.04.2023 N БС-3-21/5985@)Таким образом, для получения указанной копии акта обследования земельного участка, проведенного органом муниципального земельного контроля, рекомендуем обратиться в соответствующий орган местного самоуправления.
Вопрос: О представлении документов, в том числе представителем налогоплательщика, для прекращения начисления налога на имущество физлиц в случае уничтожения дачного дома при пожаре.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81567)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81567)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
Вопрос: О документах, представляемых в налоговый орган для прекращения исчисления налога на имущество физлиц на недвижимость, уничтоженную при пожаре.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81717)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-05-06-01/81717)В связи с этим полагаем, что в качестве таких документов могут выступать, например, документ органов государственного пожарного надзора, подтверждающий факт уничтожения объекта недвижимости в результате пожара, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
Ситуация: Как заполнить заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)актом обследования объекта недвижимости, подготовленным кадастровым инженером;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)актом обследования объекта недвижимости, подготовленным кадастровым инженером;
Вопрос: Как действует закон о выявлении ранее возникших прав на объекты недвижимости?
("Официальный сайт Росреестра", 2022)Реализация Закона позволит исключить из ЕГРН неактуальные сведения о прекративших существование ранее учтенных объектах недвижимости на основании акта осмотра, подготовленного самим органом местного самоуправления. Составление кадастровым инженером акта обследования в указанном случае для снятия объекта с кадастрового учета не потребуется.
("Официальный сайт Росреестра", 2022)Реализация Закона позволит исключить из ЕГРН неактуальные сведения о прекративших существование ранее учтенных объектах недвижимости на основании акта осмотра, подготовленного самим органом местного самоуправления. Составление кадастровым инженером акта обследования в указанном случае для снятия объекта с кадастрового учета не потребуется.