Акцизы на спирт 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Акцизы на спирт 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ввозит из Индии в Россию лекарственные препараты с содержанием этилового спирта для ветеринарного применения (код по ТН ВЭД ЕАЭС 3004 90 000 2) с целью выпуска для внутреннего потребления. Требуется ли уплата акциза?
(Консультация эксперта, 2025)Если организация осуществляет с применением этилового спирта производство лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, в составе которых не содержится этиловый спирт или объемная доля этилового спирта составляет не более 20%, для ветеринарного применения, то такая организация вправе представить в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства о производстве фармацевтической продукции. Административный регламент по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, утвержден Приказом ФНС России от 30.09.2020 N СД-7-15/719@.
(Консультация эксперта, 2025)Если организация осуществляет с применением этилового спирта производство лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, в составе которых не содержится этиловый спирт или объемная доля этилового спирта составляет не более 20%, для ветеринарного применения, то такая организация вправе представить в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства о производстве фармацевтической продукции. Административный регламент по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, утвержден Приказом ФНС России от 30.09.2020 N СД-7-15/719@.
Вопрос: Об обосновании установления ставок по НДФЛ и акцизам на табачную и алкогольную продукцию.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-04-09/90568)Одновременно в части вопроса о налогообложении доходов физических лиц сообщаем, что Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период", которым предусмотрено повышение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц до 15 процентов для доходов свыше 5 миллионов рублей в год, разработан в соответствии с объявленными Президентом Российской Федерации Путиным В.В. 23 июня 2020 года параметрами увеличения налога на доходы физических лиц в целях создания дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми заболеваниями.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-04-09/90568)Одновременно в части вопроса о налогообложении доходов физических лиц сообщаем, что Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период", которым предусмотрено повышение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц до 15 процентов для доходов свыше 5 миллионов рублей в год, разработан в соответствии с объявленными Президентом Российской Федерации Путиным В.В. 23 июня 2020 года параметрами увеличения налога на доходы физических лиц в целях создания дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми заболеваниями.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил обществу акцизы на ввезенный товар (виноградное сусло, содержание спирта 0 процентов, предназначено для собственного производства винодельческой продукции). По мнению общества, в отношении ввозимого товара, классифицированного по ТН ВЭД 2009 69 510 1 ("Виноградное сусло натуральное концентрированное несброженное из белого винограда"), не предусмотрены начисление и уплата акциза, а подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ не устанавливает, что виноградное сусло является подакцизным товаром. Данная позиция, по мнению общества, также подтверждается разъяснениями ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309. Суд признал правомерным начисление акциза, отметив, что виноградное сусло является подакцизным товаром в соответствии с подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ, а письмо ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309, на которое ссылается общество, не является нормативным документом, издано в целях систематизации учета акцизов в соответствии с кодами вида платежа и кодами бюджетной классификации Российской Федерации. Суд также отметил, что положения НК РФ не связывают обязанность уплаты акциза с кодами товара в соответствии с ТН ВЭД и процентным содержанием спирта, следовательно, вне зависимости от наличия в составе виноградного сусла этилового спирта, а также классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС ввезенный товар относится к подакцизным, при ввозе которого подлежит уплате акциз, который на день ввоза товара составлял 31 рубль за 1 литр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил обществу акцизы на ввезенный товар (виноградное сусло, содержание спирта 0 процентов, предназначено для собственного производства винодельческой продукции). По мнению общества, в отношении ввозимого товара, классифицированного по ТН ВЭД 2009 69 510 1 ("Виноградное сусло натуральное концентрированное несброженное из белого винограда"), не предусмотрены начисление и уплата акциза, а подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ не устанавливает, что виноградное сусло является подакцизным товаром. Данная позиция, по мнению общества, также подтверждается разъяснениями ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309. Суд признал правомерным начисление акциза, отметив, что виноградное сусло является подакцизным товаром в соответствии с подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ, а письмо ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309, на которое ссылается общество, не является нормативным документом, издано в целях систематизации учета акцизов в соответствии с кодами вида платежа и кодами бюджетной классификации Российской Федерации. Суд также отметил, что положения НК РФ не связывают обязанность уплаты акциза с кодами товара в соответствии с ТН ВЭД и процентным содержанием спирта, следовательно, вне зависимости от наличия в составе виноградного сусла этилового спирта, а также классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС ввезенный товар относится к подакцизным, при ввозе которого подлежит уплате акциз, который на день ввоза товара составлял 31 рубль за 1 литр.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин (кроме крепленого (ликерного) вина), вин наливом, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина, - по нормативу 16 процентов;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин (кроме крепленого (ликерного) вина), вин наливом, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина, - по нормативу 16 процентов;
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград с отчетности за декабрь 2020 года до отчетности за сентябрь 2023 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград с отчетности за декабрь 2020 года до отчетности за сентябрь 2023 года
Вопрос: Об определении хозяйствующим субъектом цены на алкогольную продукцию крепостью свыше 28%.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 27-05-13/57013)Ввиду увеличения ставок акциза на алкогольную продукцию, роста затрат на производство алкогольной продукции, а также учитывая уровень инфляции, принят приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2024 г. N 80н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 октября 2020 г. N 235н "Об установлении цен, не ниже которых осуществляются закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции крепостью свыше 28 процентов" (далее - Приказ N 80н), предусматривающий повышение уровня минимальных цен на алкогольную продукцию крепостью свыше 28 процентов.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 27-05-13/57013)Ввиду увеличения ставок акциза на алкогольную продукцию, роста затрат на производство алкогольной продукции, а также учитывая уровень инфляции, принят приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2024 г. N 80н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 октября 2020 г. N 235н "Об установлении цен, не ниже которых осуществляются закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции крепостью свыше 28 процентов" (далее - Приказ N 80н), предусматривающий повышение уровня минимальных цен на алкогольную продукцию крепостью свыше 28 процентов.
Статья: Спортивная политика России в условиях поляризации мира и конкуренции цивилизационных взглядов на прогрессивное развитие человечества. Организационно-правовые и социально-экономические аспекты
(Алексеев С.В., Беликов А.М.)
("Юрист", 2026, N 4)В российской спортивной политике под действием снятия завес и обнаружения политической наглости внешнеполитического давления со стороны западных стран стали происходить изменения в сторону повышения рациональности и прагматизма в интересах национального развития. Принятая в соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" <3> в 2020 г. Стратегия развития сферы физкультуры и спорта в Российской Федерации на период до 2030 года нацелена в приоритетном порядке на содействие сферам, отвечающим за здоровье и демографию в стране, на укрепление ее обороноспособности, на техническое и культурное развитие. Гарантированным источником финансирования определена бюджетная система, уровень ресурсного обеспечения сферы которой зафиксирован в 2,5 процента региональных бюджетов России. Дополнительно все акцизы с алкогольной и табачной отраслей - если они ранее просто передавались в бюджеты регионов, то теперь они становятся целевыми и получают назначение на развитие инфраструктуры физической культуры и спорта <4> - на развитие сферы, сокращающей потребление алкоголя и табака. Как становится видно, средства у государства и у государственных субъектов сферы физкультуры и спорта под давлением жестких обстоятельств находятся. Теперь дело за творческим энтузиазмом негосударственных субъектов спорта в рациональном и эффективном нахождении применения этих средств в рамках развития своих видов спорта и за совершенствованием модели государственного управления сферой, включающим тесную интеграцию государственных и негосударственных субъектов физкультуры и спорта, аспект учета многоуровневых и межотраслевых интересов, приоритет долгосрочного полезного действия при планировании совместной деятельности.
(Алексеев С.В., Беликов А.М.)
("Юрист", 2026, N 4)В российской спортивной политике под действием снятия завес и обнаружения политической наглости внешнеполитического давления со стороны западных стран стали происходить изменения в сторону повышения рациональности и прагматизма в интересах национального развития. Принятая в соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" <3> в 2020 г. Стратегия развития сферы физкультуры и спорта в Российской Федерации на период до 2030 года нацелена в приоритетном порядке на содействие сферам, отвечающим за здоровье и демографию в стране, на укрепление ее обороноспособности, на техническое и культурное развитие. Гарантированным источником финансирования определена бюджетная система, уровень ресурсного обеспечения сферы которой зафиксирован в 2,5 процента региональных бюджетов России. Дополнительно все акцизы с алкогольной и табачной отраслей - если они ранее просто передавались в бюджеты регионов, то теперь они становятся целевыми и получают назначение на развитие инфраструктуры физической культуры и спорта <4> - на развитие сферы, сокращающей потребление алкоголя и табака. Как становится видно, средства у государства и у государственных субъектов сферы физкультуры и спорта под давлением жестких обстоятельств находятся. Теперь дело за творческим энтузиазмом негосударственных субъектов спорта в рациональном и эффективном нахождении применения этих средств в рамках развития своих видов спорта и за совершенствованием модели государственного управления сферой, включающим тесную интеграцию государственных и негосударственных субъектов физкультуры и спорта, аспект учета многоуровневых и межотраслевых интересов, приоритет долгосрочного полезного действия при планировании совместной деятельности.
Статья: Проблемы квалификации незаконного производства и (или) оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции по признакам объективной стороны состава преступления
(Садовых К.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Например, М. осужден по п. "б" ч. 2 ст. 171.3 УК РФ. В приговоре суд указал, что об умысле на сбыт продукции свидетельствует объем изъятой продукции, ее ассортимент и наличие всех необходимых для последующей реализации атрибутов <14>. И. признан виновным по ч. 1 ст. 171.3 УК РФ. Он закупил алкогольную продукцию, которую хранил на складе, не имея соответствующей лицензии, до момента изъятия сотрудниками полиции. В судебном заседании И. указал, что в личных целях в указанном помещении им хранилась водка, которую он приобрел в 2016 г. для личного потребления и на подарки близким на Новый год и другие праздники. Сопоставляя показания И. с фактическими данными, суд отверг версию подсудимого о том, что тот не имел цели сбыта алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками, приобретал ее в 2016 г. для личного потребления и на подарки близким на праздники, так как алкогольная продукция приобреталась И. в Республике Казахстан в больших объемах, несоразмерных разовым потребностям подсудимого и его близкого окружения <15>.
(Садовых К.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Например, М. осужден по п. "б" ч. 2 ст. 171.3 УК РФ. В приговоре суд указал, что об умысле на сбыт продукции свидетельствует объем изъятой продукции, ее ассортимент и наличие всех необходимых для последующей реализации атрибутов <14>. И. признан виновным по ч. 1 ст. 171.3 УК РФ. Он закупил алкогольную продукцию, которую хранил на складе, не имея соответствующей лицензии, до момента изъятия сотрудниками полиции. В судебном заседании И. указал, что в личных целях в указанном помещении им хранилась водка, которую он приобрел в 2016 г. для личного потребления и на подарки близким на Новый год и другие праздники. Сопоставляя показания И. с фактическими данными, суд отверг версию подсудимого о том, что тот не имел цели сбыта алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками, приобретал ее в 2016 г. для личного потребления и на подарки близким на праздники, так как алкогольная продукция приобреталась И. в Республике Казахстан в больших объемах, несоразмерных разовым потребностям подсудимого и его близкого окружения <15>.
Вопрос: О налоговом вычете в части сумм акциза в отношении объема фармсубстанции, приходящегося (использованного) на проведение контроля качества лекарственных средств (препаратов).
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-13-12/34815)При этом письмом Департамента налоговой политики (далее - Департамент) от 10.12.2020 была согласована позиция ФНС России, что сумма акциза, относящаяся в части этилового спирта, безвозвратно утерянного в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, налоговому вычету, указанному в пункте 11 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не подлежит, поскольку это не предусмотрено данным пунктом.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-13-12/34815)При этом письмом Департамента налоговой политики (далее - Департамент) от 10.12.2020 была согласована позиция ФНС России, что сумма акциза, относящаяся в части этилового спирта, безвозвратно утерянного в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, налоговому вычету, указанному в пункте 11 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не подлежит, поскольку это не предусмотрено данным пунктом.
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России дал разъяснения по вопросу применения вычета при расчете акциза на алкоголь, который произведен из виноградного сусла, приобретенного до 1 января 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России дал разъяснения по вопросу применения вычета при расчете акциза на алкоголь, который произведен из виноградного сусла, приобретенного до 1 января 2020 г.
Вопрос: Какие требования установлены к осуществлению перевозки алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2026)В связи с отсутствием специальных требований к такой перевозке при ее организации необходимо руководствоваться общими требованиями, предусмотренными нормативными правовыми актами РФ в сфере соответствующего вида транспорта: гл. VIII КТМ РФ, гл. II Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации", ст. 14 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации", а также специальными требованиями, касающимися сдачи отчетности (см. п. 7.2 разд. VII Порядка, утв. Приказом Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 N 396).
(Консультация эксперта, 2026)В связи с отсутствием специальных требований к такой перевозке при ее организации необходимо руководствоваться общими требованиями, предусмотренными нормативными правовыми актами РФ в сфере соответствующего вида транспорта: гл. VIII КТМ РФ, гл. II Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации", ст. 14 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации", а также специальными требованиями, касающимися сдачи отчетности (см. п. 7.2 разд. VII Порядка, утв. Приказом Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 N 396).
Вопрос: Организация занимается производством кваса. С 01.01.2025 вводятся акцизы на производство кваса. Вправе ли организация оставаться на УСН ("доходы"), или необходимо перейти на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Не относятся к алкогольной продукции напитки брожения, квасы и напитки с содержанием этилового спирта от 0,5% до 1,2% (Перечень пищевой продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 29.12.2020 N 3650-р). До 01.01.2025 квасы с содержанием этилового спирта до 1,2% включительно не признавались сахаросодержащими напитками (пп. 2 п. 3 ст. 181 НК РФ). Однако положения пп. 2 п. 3 ст. 181 НК РФ скорректированы и словосочетание "квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно" исключено. Таким образом, с 01.01.2025 квас признается сахаросодержащим напитком и облагается акцизом по этому основанию (пп. "б" п. 3 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2025)Не относятся к алкогольной продукции напитки брожения, квасы и напитки с содержанием этилового спирта от 0,5% до 1,2% (Перечень пищевой продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 29.12.2020 N 3650-р). До 01.01.2025 квасы с содержанием этилового спирта до 1,2% включительно не признавались сахаросодержащими напитками (пп. 2 п. 3 ст. 181 НК РФ). Однако положения пп. 2 п. 3 ст. 181 НК РФ скорректированы и словосочетание "квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно" исключено. Таким образом, с 01.01.2025 квас признается сахаросодержащим напитком и облагается акцизом по этому основанию (пп. "б" п. 3 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)<9> См. письмо Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2020 года N ЕА-4-15/18187.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)<9> См. письмо Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2020 года N ЕА-4-15/18187.
Последние изменения: Соблюдение правил розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2026)Скорректированы, в частности, следующие положения. Алкогольная продукция, ввозимая в РФ, в том числе из государств - членов ЕАЭС, за исключением определенных случаев, подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками. Акцизные марки выдаются до 31 марта 2021 г. по заявлениям, принятым до 31 декабря 2020 г. включительно. Розничная продажа алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, разрешена до окончания срока ее годности (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.12.2020 N 436-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Скорректированы, в частности, следующие положения. Алкогольная продукция, ввозимая в РФ, в том числе из государств - членов ЕАЭС, за исключением определенных случаев, подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками. Акцизные марки выдаются до 31 марта 2021 г. по заявлениям, принятым до 31 декабря 2020 г. включительно. Розничная продажа алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, разрешена до окончания срока ее годности (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.12.2020 N 436-ФЗ).