Акцизы на спирт 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Акцизы на спирт 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил обществу акцизы на ввезенный товар (виноградное сусло, содержание спирта 0 процентов, предназначено для собственного производства винодельческой продукции). По мнению общества, в отношении ввозимого товара, классифицированного по ТН ВЭД 2009 69 510 1 ("Виноградное сусло натуральное концентрированное несброженное из белого винограда"), не предусмотрены начисление и уплата акциза, а подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ не устанавливает, что виноградное сусло является подакцизным товаром. Данная позиция, по мнению общества, также подтверждается разъяснениями ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309. Суд признал правомерным начисление акциза, отметив, что виноградное сусло является подакцизным товаром в соответствии с подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ, а письмо ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309, на которое ссылается общество, не является нормативным документом, издано в целях систематизации учета акцизов в соответствии с кодами вида платежа и кодами бюджетной классификации Российской Федерации. Суд также отметил, что положения НК РФ не связывают обязанность уплаты акциза с кодами товара в соответствии с ТН ВЭД и процентным содержанием спирта, следовательно, вне зависимости от наличия в составе виноградного сусла этилового спирта, а также классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС ввезенный товар относится к подакцизным, при ввозе которого подлежит уплате акциз, который на день ввоза товара составлял 31 рубль за 1 литр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил обществу акцизы на ввезенный товар (виноградное сусло, содержание спирта 0 процентов, предназначено для собственного производства винодельческой продукции). По мнению общества, в отношении ввозимого товара, классифицированного по ТН ВЭД 2009 69 510 1 ("Виноградное сусло натуральное концентрированное несброженное из белого винограда"), не предусмотрены начисление и уплата акциза, а подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ не устанавливает, что виноградное сусло является подакцизным товаром. Данная позиция, по мнению общества, также подтверждается разъяснениями ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309. Суд признал правомерным начисление акциза, отметив, что виноградное сусло является подакцизным товаром в соответствии с подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ, а письмо ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309, на которое ссылается общество, не является нормативным документом, издано в целях систематизации учета акцизов в соответствии с кодами вида платежа и кодами бюджетной классификации Российской Федерации. Суд также отметил, что положения НК РФ не связывают обязанность уплаты акциза с кодами товара в соответствии с ТН ВЭД и процентным содержанием спирта, следовательно, вне зависимости от наличия в составе виноградного сусла этилового спирта, а также классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС ввезенный товар относится к подакцизным, при ввозе которого подлежит уплате акциз, который на день ввоза товара составлял 31 рубль за 1 литр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоговом вычете в части сумм акциза в отношении объема фармсубстанции, приходящегося (использованного) на проведение контроля качества лекарственных средств (препаратов).
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-13-12/34815)При этом письмом Департамента налоговой политики (далее - Департамент) от 10.12.2020 была согласована позиция ФНС России, что сумма акциза, относящаяся в части этилового спирта, безвозвратно утерянного в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, налоговому вычету, указанному в пункте 11 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не подлежит, поскольку это не предусмотрено данным пунктом.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-13-12/34815)При этом письмом Департамента налоговой политики (далее - Департамент) от 10.12.2020 была согласована позиция ФНС России, что сумма акциза, относящаяся в части этилового спирта, безвозвратно утерянного в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, налоговому вычету, указанному в пункте 11 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не подлежит, поскольку это не предусмотрено данным пунктом.
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России дал разъяснения по вопросу применения вычета при расчете акциза на алкоголь, который произведен из виноградного сусла, приобретенного до 1 января 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России дал разъяснения по вопросу применения вычета при расчете акциза на алкоголь, который произведен из виноградного сусла, приобретенного до 1 января 2020 г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград с отчетности за декабрь 2020 года до отчетности за сентябрь 2023 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград с отчетности за декабрь 2020 года до отчетности за сентябрь 2023 года
Приказ ФНС России от 01.03.2022 N ЕД-7-15/173@
"Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме реестров документов, предусмотренных подпунктами 1, 2, 3, 4, 5, 7 пункта 19 и подпунктами 4, 5, 6, 7 пункта 29 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, порядков их заполнения и порядка их представления в налоговые органы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.04.2022 N 68156)1) в графе 1 "Код вида подакцизного товара" указывается код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград, утвержденному приказом ФНС России от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@ (далее - Порядок заполнения декларации), отраженный по строке 010 графы 3 раздела 2 декларации и по которому заявлен налоговый вычет, предусмотренный пунктом 19 статьи 200 Кодекса;
"Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме реестров документов, предусмотренных подпунктами 1, 2, 3, 4, 5, 7 пункта 19 и подпунктами 4, 5, 6, 7 пункта 29 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, порядков их заполнения и порядка их представления в налоговые органы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.04.2022 N 68156)1) в графе 1 "Код вида подакцизного товара" указывается код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград, утвержденному приказом ФНС России от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@ (далее - Порядок заполнения декларации), отраженный по строке 010 графы 3 раздела 2 декларации и по которому заявлен налоговый вычет, предусмотренный пунктом 19 статьи 200 Кодекса;
Вопрос: Об определении хозяйствующим субъектом цены на алкогольную продукцию крепостью свыше 28%.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 27-05-13/57013)Ввиду увеличения ставок акциза на алкогольную продукцию, роста затрат на производство алкогольной продукции, а также учитывая уровень инфляции, принят приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2024 г. N 80н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 октября 2020 г. N 235н "Об установлении цен, не ниже которых осуществляются закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции крепостью свыше 28 процентов" (далее - Приказ N 80н), предусматривающий повышение уровня минимальных цен на алкогольную продукцию крепостью свыше 28 процентов.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 27-05-13/57013)Ввиду увеличения ставок акциза на алкогольную продукцию, роста затрат на производство алкогольной продукции, а также учитывая уровень инфляции, принят приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2024 г. N 80н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 октября 2020 г. N 235н "Об установлении цен, не ниже которых осуществляются закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции крепостью свыше 28 процентов" (далее - Приказ N 80н), предусматривающий повышение уровня минимальных цен на алкогольную продукцию крепостью свыше 28 процентов.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)<9> См. письмо Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2020 года N ЕА-4-15/18187.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)<9> См. письмо Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2020 года N ЕА-4-15/18187.
Последние изменения: Соблюдение правил розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы, в частности, следующие положения. Алкогольная продукция, ввозимая в РФ, в том числе из государств - членов ЕАЭС, за исключением определенных случаев, подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками. Акцизные марки выдаются до 31 марта 2021 г. по заявлениям, принятым до 31 декабря 2020 г. включительно. Розничная продажа алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, разрешена до окончания срока ее годности (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.12.2020 N 436-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы, в частности, следующие положения. Алкогольная продукция, ввозимая в РФ, в том числе из государств - членов ЕАЭС, за исключением определенных случаев, подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками. Акцизные марки выдаются до 31 марта 2021 г. по заявлениям, принятым до 31 декабря 2020 г. включительно. Розничная продажа алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, разрешена до окончания срока ее годности (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.12.2020 N 436-ФЗ).
Статья: Проблемы квалификации незаконного производства и (или) оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции по признакам объективной стороны состава преступления
(Садовых К.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Например, М. осужден по п. "б" ч. 2 ст. 171.3 УК РФ. В приговоре суд указал, что об умысле на сбыт продукции свидетельствует объем изъятой продукции, ее ассортимент и наличие всех необходимых для последующей реализации атрибутов <14>. И. признан виновным по ч. 1 ст. 171.3 УК РФ. Он закупил алкогольную продукцию, которую хранил на складе, не имея соответствующей лицензии, до момента изъятия сотрудниками полиции. В судебном заседании И. указал, что в личных целях в указанном помещении им хранилась водка, которую он приобрел в 2016 г. для личного потребления и на подарки близким на Новый год и другие праздники. Сопоставляя показания И. с фактическими данными, суд отверг версию подсудимого о том, что тот не имел цели сбыта алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками, приобретал ее в 2016 г. для личного потребления и на подарки близким на праздники, так как алкогольная продукция приобреталась И. в Республике Казахстан в больших объемах, несоразмерных разовым потребностям подсудимого и его близкого окружения <15>.
(Садовых К.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Например, М. осужден по п. "б" ч. 2 ст. 171.3 УК РФ. В приговоре суд указал, что об умысле на сбыт продукции свидетельствует объем изъятой продукции, ее ассортимент и наличие всех необходимых для последующей реализации атрибутов <14>. И. признан виновным по ч. 1 ст. 171.3 УК РФ. Он закупил алкогольную продукцию, которую хранил на складе, не имея соответствующей лицензии, до момента изъятия сотрудниками полиции. В судебном заседании И. указал, что в личных целях в указанном помещении им хранилась водка, которую он приобрел в 2016 г. для личного потребления и на подарки близким на Новый год и другие праздники. Сопоставляя показания И. с фактическими данными, суд отверг версию подсудимого о том, что тот не имел цели сбыта алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками, приобретал ее в 2016 г. для личного потребления и на подарки близким на праздники, так как алкогольная продукция приобреталась И. в Республике Казахстан в больших объемах, несоразмерных разовым потребностям подсудимого и его близкого окружения <15>.
Вопрос: О вычетах по акцизам при приобретении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла, этилового спирта для производства алкогольной продукции.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4328@)Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации ставка на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов установлена за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло - за 1 литр товара (то есть единицы измерения налоговой базы не являются одинаковыми), то суммы акциза, уплаченные организацией при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, вычету не подлежат.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4328@)Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации ставка на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов установлена за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло - за 1 литр товара (то есть единицы измерения налоговой базы не являются одинаковыми), то суммы акциза, уплаченные организацией при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, вычету не подлежат.
Вопрос: Об обосновании установления ставок по НДФЛ и акцизам на табачную и алкогольную продукцию.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-04-09/90568)Одновременно в части вопроса о налогообложении доходов физических лиц сообщаем, что Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период", которым предусмотрено повышение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц до 15 процентов для доходов свыше 5 миллионов рублей в год, разработан в соответствии с объявленными Президентом Российской Федерации Путиным В.В. 23 июня 2020 года параметрами увеличения налога на доходы физических лиц в целях создания дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми заболеваниями.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-04-09/90568)Одновременно в части вопроса о налогообложении доходов физических лиц сообщаем, что Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период", которым предусмотрено повышение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц до 15 процентов для доходов свыше 5 миллионов рублей в год, разработан в соответствии с объявленными Президентом Российской Федерации Путиным В.В. 23 июня 2020 года параметрами увеличения налога на доходы физических лиц в целях создания дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми заболеваниями.
Статья: Изменения налогообложения перед началом 2023 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)В соответствии с новым пп. 40 п. 1 ст. 193 НК РФ с 01.07.2023 акциз на сахаросодержащие напитки составит 7 руб. за 1 л.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)В соответствии с новым пп. 40 п. 1 ст. 193 НК РФ с 01.07.2023 акциз на сахаросодержащие напитки составит 7 руб. за 1 л.
Вопрос: Какие требования установлены к осуществлению перевозки алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с отсутствием специальных требований к такой перевозке при ее организации необходимо руководствоваться общими требованиями, предусмотренными нормативными правовыми актами РФ в сфере соответствующего вида транспорта: гл. VIII КТМ РФ, гл. II Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации", ст. 14 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации", а также специальными требованиями, касающимися сдачи отчетности (см. п. 7.2 разд. VII Порядка, утв. Приказом Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 N 396).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с отсутствием специальных требований к такой перевозке при ее организации необходимо руководствоваться общими требованиями, предусмотренными нормативными правовыми актами РФ в сфере соответствующего вида транспорта: гл. VIII КТМ РФ, гл. II Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации", ст. 14 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации", а также специальными требованиями, касающимися сдачи отчетности (см. п. 7.2 разд. VII Порядка, утв. Приказом Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 N 396).
Статья: Об акцизах при производстве фармацевтической продукции
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В Письме ФНС России от 22.12.2020 N СД-4-3/21116@ констатируется, что выдача налоговыми органами свидетельства производится не в обязательном, а в заявительном порядке. Но именно этиловый спирт, реализуемый организациям, имеющим свидетельство, облагается по ставке акциза в размере 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В Письме ФНС России от 22.12.2020 N СД-4-3/21116@ констатируется, что выдача налоговыми органами свидетельства производится не в обязательном, а в заявительном порядке. Но именно этиловый спирт, реализуемый организациям, имеющим свидетельство, облагается по ставке акциза в размере 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Вопрос: Организация ввозит из Индии в Россию лекарственные препараты с содержанием этилового спирта для ветеринарного применения (код по ТН ВЭД ЕАЭС 3004 90 000 2) с целью выпуска для внутреннего потребления. Требуется ли уплата акциза?
(Консультация эксперта, 2025)Если организация осуществляет с применением этилового спирта производство лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, в составе которых не содержится этиловый спирт или объемная доля этилового спирта составляет не более 20%, для ветеринарного применения, то такая организация вправе представить в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства о производстве фармацевтической продукции. Административный регламент по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, утвержден Приказом ФНС России от 30.09.2020 N СД-7-15/719@.
(Консультация эксперта, 2025)Если организация осуществляет с применением этилового спирта производство лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, в составе которых не содержится этиловый спирт или объемная доля этилового спирта составляет не более 20%, для ветеринарного применения, то такая организация вправе представить в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства о производстве фармацевтической продукции. Административный регламент по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, утвержден Приказом ФНС России от 30.09.2020 N СД-7-15/719@.