Акцизы на импортный табак
Подборка наиболее важных документов по запросу Акцизы на импортный табак (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС единицы товара с наименованием "сменные принадлежности для имитаторов табакокурения..." и уплатило НДС по ставке 20 процентов. По результатам проверки таможенный орган дополнительно начислил акциз. Таможенный орган указал, что ввезенные сменные принадлежности для имитаторов табакокурения представляют собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака, участвующий в процессе трансформации жидкости в пар. Таким образом, ввезенные единицы товара фактически представляют собой ЭСДН без аккумулятора и жидкости, в связи с чем попадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ и подлежат обложению акцизом. Суд отметил, что ввезенные товары являются компонентами, которые обеспечивают преобразование жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), то есть подакцизными товарами. Суд признал правомерным начисление в отношении каждого комплектующего элемента (запасной части) ЭСДН акциза.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС единицы товара с наименованием "сменные принадлежности для имитаторов табакокурения..." и уплатило НДС по ставке 20 процентов. По результатам проверки таможенный орган дополнительно начислил акциз. Таможенный орган указал, что ввезенные сменные принадлежности для имитаторов табакокурения представляют собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака, участвующий в процессе трансформации жидкости в пар. Таким образом, ввезенные единицы товара фактически представляют собой ЭСДН без аккумулятора и жидкости, в связи с чем попадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ и подлежат обложению акцизом. Суд отметил, что ввезенные товары являются компонентами, которые обеспечивают преобразование жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), то есть подакцизными товарами. Суд признал правомерным начисление в отношении каждого комплектующего элемента (запасной части) ЭСДН акциза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние российско-китайских торговых отношений на становление и организацию таможенной службы в Забайкалье
(Таскаева С.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)Завершение строительства Великой Сибирской магистрали и Китайской Восточной железной дороги (далее - КВЖД) обусловило развитие таможенной службы в Забайкалье. Перегрузка товаров, доставлявшихся по бассейну реки Амур в Забайкалье, в железнодорожные вагоны производилась в том числе в Сретенске - небольшой забайкальской станице. Здесь был учрежден временный таможенный надзор, который должен был дополнительно бороться с незаконным ввозом товаров, облагаемых акцизом (спирт, табачные изделия и др.) <4>.
(Таскаева С.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)Завершение строительства Великой Сибирской магистрали и Китайской Восточной железной дороги (далее - КВЖД) обусловило развитие таможенной службы в Забайкалье. Перегрузка товаров, доставлявшихся по бассейну реки Амур в Забайкалье, в железнодорожные вагоны производилась в том числе в Сретенске - небольшой забайкальской станице. Здесь был учрежден временный таможенный надзор, который должен был дополнительно бороться с незаконным ввозом товаров, облагаемых акцизом (спирт, табачные изделия и др.) <4>.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)При этом в законодательстве Российской Федерации есть некоторые особенности уплаты акцизов при помещении подакцизных товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления. Указанной нормой установлена возможность не уплачивать акциз в случае, когда табачная продукция ввозится для целей дальнейшего производства товаров, при реализации которых впоследствии будет уплачен акциз. Для этого налогоплательщик должен представить комплект документов, подтверждающих использование ввезенного табака в качестве сырья для производства табачной продукции. В противном случае в праве не уплачивать акциз при ввозе товара будет отказано <13>.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)При этом в законодательстве Российской Федерации есть некоторые особенности уплаты акцизов при помещении подакцизных товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления. Указанной нормой установлена возможность не уплачивать акциз в случае, когда табачная продукция ввозится для целей дальнейшего производства товаров, при реализации которых впоследствии будет уплачен акциз. Для этого налогоплательщик должен представить комплект документов, подтверждающих использование ввезенного табака в качестве сырья для производства табачной продукции. В противном случае в праве не уплачивать акциз при ввозе товара будет отказано <13>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)49) осуществление уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти закупок работ по изготовлению акцизных марок для маркировки табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию, по ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(ред. от 28.12.2025)
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)49) осуществление уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти закупок работ по изготовлению акцизных марок для маркировки табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию, по ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- о Постановлении Правительства РФ от 20.02.2010 N 76 "Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции";
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- о Постановлении Правительства РФ от 20.02.2010 N 76 "Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции";
Формы
Статья: Проблемы таможенного декларирования и таможенного контроля подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Второй важной проблемой при регулировании перемещения подакцизных товаров через таможенную границу Союза является упущение таможенных поступлений в виде акциза из бюджета государства. Этой проблеме способствует несколько факторов, среди которых поставщики, которые ввозят подакцизные товары, зачастую занижают количество данных товаров, также при декларировании выдают одни товары за другие (например, под видом табачных отходов ввозится обычный табак) либо используют товары "прикрытия". В результате этого изменяется классификационный код ТН ВЭД ЕАЭС, как и таможенная стоимость, которая должна быть у данного товара, - на наименьшую <3>.
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Второй важной проблемой при регулировании перемещения подакцизных товаров через таможенную границу Союза является упущение таможенных поступлений в виде акциза из бюджета государства. Этой проблеме способствует несколько факторов, среди которых поставщики, которые ввозят подакцизные товары, зачастую занижают количество данных товаров, также при декларировании выдают одни товары за другие (например, под видом табачных отходов ввозится обычный табак) либо используют товары "прикрытия". В результате этого изменяется классификационный код ТН ВЭД ЕАЭС, как и таможенная стоимость, которая должна быть у данного товара, - на наименьшую <3>.
Последние изменения: Когда можно проводить закупку у единственного поставщика по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Уполномоченный Правительством РФ федеральный орган исполнительной власти вправе закупить работы по изготовлению акцизных марок для маркировки алкогольной и табачной продукции, ввозимых в РФ по установленным ценам (тарифам) (п. 49 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Уполномоченный Правительством РФ федеральный орган исполнительной власти вправе закупить работы по изготовлению акцизных марок для маркировки алкогольной и табачной продукции, ввозимых в РФ по установленным ценам (тарифам) (п. 49 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ).
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)1. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2010 г. N 76 "Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции" <1> табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации (табачная продукция иностранного производства), подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26 января 2010 г. N 27 "О специальных марках для маркировки табачной продукции" <2> табачная продукция, производимая и предназначенная для реализации на территории Российской Федерации, подлежит обязательной маркировке специальными марками для маркировки табачной продукции установленного образца.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)1. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2010 г. N 76 "Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции" <1> табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации (табачная продукция иностранного производства), подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26 января 2010 г. N 27 "О специальных марках для маркировки табачной продукции" <2> табачная продукция, производимая и предназначенная для реализации на территории Российской Федерации, подлежит обязательной маркировке специальными марками для маркировки табачной продукции установленного образца.
Статья: Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика России: оценка возможностей для достижения целей национального развития
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)Оценка совокупного значения основных факторов, непосредственно влияющих на косвенное налогообложение и определяющих усиление его роли в доходах федерального бюджета, показала, что основным механизмом роста косвенных налогов в бюджетных доходах является ежегодное индексирование ставок акцизов по отдельным видам подакцизных товаров. Так, к налоговому периоду 2024 г. по сравнению с 2022 г. увеличение бюджетных поступлений по релевантному значению затронет все группы взимаемых подакцизных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации (в среднем ежегодный рост составит 7 - 10%), за исключением акцизов на ввозимые табачные изделия (снижение составит 8% соответственно). Данное обстоятельство не в полной мере согласуется с общими мерами, направленными на сохранение здоровья населения страны. Что касается важнейшей группы прямых налогов и сборов, связанных с обложением доходов и прибыли субъектов экономики, характер их влияния на доходы федерального бюджета в сравнении с косвенными налогами значительно скромнее: за прогнозный бюджетный цикл их доля в совокупных доходах федерального бюджета увеличится до 6,9%, достигнув 1,8 трлн руб. в абсолютном значении, а рост составит 9,8%. При этом доля указанной группы доходов в годовом объеме ВВП в 2024 г. не превысит 1,18%, против 1,23% в 2022 г.
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)Оценка совокупного значения основных факторов, непосредственно влияющих на косвенное налогообложение и определяющих усиление его роли в доходах федерального бюджета, показала, что основным механизмом роста косвенных налогов в бюджетных доходах является ежегодное индексирование ставок акцизов по отдельным видам подакцизных товаров. Так, к налоговому периоду 2024 г. по сравнению с 2022 г. увеличение бюджетных поступлений по релевантному значению затронет все группы взимаемых подакцизных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации (в среднем ежегодный рост составит 7 - 10%), за исключением акцизов на ввозимые табачные изделия (снижение составит 8% соответственно). Данное обстоятельство не в полной мере согласуется с общими мерами, направленными на сохранение здоровья населения страны. Что касается важнейшей группы прямых налогов и сборов, связанных с обложением доходов и прибыли субъектов экономики, характер их влияния на доходы федерального бюджета в сравнении с косвенными налогами значительно скромнее: за прогнозный бюджетный цикл их доля в совокупных доходах федерального бюджета увеличится до 6,9%, достигнув 1,8 трлн руб. в абсолютном значении, а рост составит 9,8%. При этом доля указанной группы доходов в годовом объеме ВВП в 2024 г. не превысит 1,18%, против 1,23% в 2022 г.
Статья: Вопросы предупреждения незаконного оборота табачной продукции
(Диканова Т.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)В качестве одной из причин высокого уровня оборота контрафактной табачной продукции ЕАЭС и ввоза ее в Россию называют незавершенность процесса гармонизации законодательства об акцизах в странах Союза.
(Диканова Т.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)В качестве одной из причин высокого уровня оборота контрафактной табачной продукции ЕАЭС и ввоза ее в Россию называют незавершенность процесса гармонизации законодательства об акцизах в странах Союза.
Информация: Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Правительства РФ
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Также для улучшения контроля на табачном рынке предлагается ввести акциз на жидкий никотин с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции. Это позволит также сократить нелегальный ввоз такой продукции.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Также для улучшения контроля на табачном рынке предлагается ввести акциз на жидкий никотин с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции. Это позволит также сократить нелегальный ввоз такой продукции.
Вопрос: О маркировке акцизными марками и средствами идентификации табачной продукции иностранного производства, ввозимой в РФ в целях реализации.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 27-06-15/60319)Вопрос: О маркировке акцизными марками и средствами идентификации табачной продукции иностранного производства, ввозимой в РФ в целях реализации.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 27-06-15/60319)Вопрос: О маркировке акцизными марками и средствами идентификации табачной продукции иностранного производства, ввозимой в РФ в целях реализации.
Последние изменения: Акциз на табачные изделия
(КонсультантПлюс, 2026)Меняется порядок исчисления акцизов в отношении кальянного табака, а также при ввозе сигарет, папирос, сигарилл и др.
(КонсультантПлюс, 2026)Меняется порядок исчисления акцизов в отношении кальянного табака, а также при ввозе сигарет, папирос, сигарилл и др.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также для улучшения контроля на табачном рынке предлагается ввести акциз на жидкий никотин с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции. Это позволит также сократить нелегальный ввоз такой продукции.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также для улучшения контроля на табачном рынке предлагается ввести акциз на жидкий никотин с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции. Это позволит также сократить нелегальный ввоз такой продукции.
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на табачные изделия?
(Консультация эксперта, 2026)Перечень подакцизных операций с табаком (реализация на территории РФ лицами произведенных подакцизных товаров, их ввоз на территорию РФ и др.), а также порядок уплаты акцизов - общий и не имеет каких-либо особенностей (ст. ст. 11.3, 182, 204 НК РФ). Кроме того, возможно применить налоговые вычеты в порядке, предусмотренном ст. ст. 200 - 201 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Перечень подакцизных операций с табаком (реализация на территории РФ лицами произведенных подакцизных товаров, их ввоз на территорию РФ и др.), а также порядок уплаты акцизов - общий и не имеет каких-либо особенностей (ст. ст. 11.3, 182, 204 НК РФ). Кроме того, возможно применить налоговые вычеты в порядке, предусмотренном ст. ст. 200 - 201 НК РФ.