Акциз при возврате алкогольной продукции
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз при возврате алкогольной продукции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград (Форма по КНД 1151090)
(Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@ (ред. от 03.09.2024)) 2.4.1. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате
(Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@ (ред. от 03.09.2024)) 2.4.1. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для целей осуществления хозяйственной деятельности в части импорта и реализации алкогольной продукции в период 2019 - 2021 годов обществом были получены акцизные марки с одновременным внесением денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательства по использованию полученных акцизных марок. В связи с тем, что отчеты об использовании акцизных марок не были представлены таможенному органу в пределах установленного срока, было принято решение о взыскании внесенного обществом денежного обеспечения в полном объеме в связи с неисполнением данного обязательства об использовании акцизных марок. После истечения срока общество направило необходимые отчеты, а также обратилось в таможенный орган с просьбой о возврате денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Таможенный орган отказал в предоставлении возврата. Признавая отказ правомерным, суд указал, что обществом было допущено существенное нарушение срока предоставления отчетов импортера об использовании приобретенных акцизных марок (отчеты представлены в 2023 году при сроке сдачи в 2021 году). Учитывая положения Постановления Правительства РФ от 31.12.2005 N 866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками" и Приказа ФТС РФ от 07.10.2010 N 1849 "Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием", суд признал правомерным решение таможенного органа о взыскании денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Поскольку в Постановлении Правительства РФ N 866 и Правилах, утв. Приказом ФТС РФ N 1849, возврат денежных средств, являющихся обеспечением исполнения обязательства импортера об использовании акцизных марок и перечисленных в федеральный бюджет в связи с неисполнением обязательства организации, не предусмотрен, суд отказал в их возврате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для целей осуществления хозяйственной деятельности в части импорта и реализации алкогольной продукции в период 2019 - 2021 годов обществом были получены акцизные марки с одновременным внесением денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательства по использованию полученных акцизных марок. В связи с тем, что отчеты об использовании акцизных марок не были представлены таможенному органу в пределах установленного срока, было принято решение о взыскании внесенного обществом денежного обеспечения в полном объеме в связи с неисполнением данного обязательства об использовании акцизных марок. После истечения срока общество направило необходимые отчеты, а также обратилось в таможенный орган с просьбой о возврате денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Таможенный орган отказал в предоставлении возврата. Признавая отказ правомерным, суд указал, что обществом было допущено существенное нарушение срока предоставления отчетов импортера об использовании приобретенных акцизных марок (отчеты представлены в 2023 году при сроке сдачи в 2021 году). Учитывая положения Постановления Правительства РФ от 31.12.2005 N 866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками" и Приказа ФТС РФ от 07.10.2010 N 1849 "Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием", суд признал правомерным решение таможенного органа о взыскании денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Поскольку в Постановлении Правительства РФ N 866 и Правилах, утв. Приказом ФТС РФ N 1849, возврат денежных средств, являющихся обеспечением исполнения обязательства импортера об использовании акцизных марок и перечисленных в федеральный бюджет в связи с неисполнением обязательства организации, не предусмотрен, суд отказал в их возврате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об акцизах при возврате покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными марками.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-13-12/64392)Вопрос: Об акцизах при возврате покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными марками.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-13-12/64392)Вопрос: Об акцизах при возврате покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными марками.
Вопрос: Об акцизах в случае возврата покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-13-05/66667)Вопрос: Об акцизах в случае возврата покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-13-05/66667)Вопрос: Об акцизах в случае возврата покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением алкогольной продукции, указанной в пункте 1 приложения N 1 к настоящему Договору), в том числе возврата в течение гарантийного срока, или отказа от них;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением алкогольной продукции, указанной в пункте 1 приложения N 1 к настоящему Договору), в том числе возврата в течение гарантийного срока, или отказа от них;
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925) 2.4.1. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925) 2.4.1. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате
Вопрос: Как исчисляются и уплачиваются акцизы на коньячные дистилляты?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них, за исключением алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, при соблюдении условий, установленных п. 5 ст. 201 НК РФ (п. 5 ст. 200 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них, за исключением алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, при соблюдении условий, установленных п. 5 ст. 201 НК РФ (п. 5 ст. 200 НК РФ).
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2025)если налогоплательщик - производитель алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции не уплатил или не полностью уплатил в установленные сроки сумму акциза, авансового платежа по нему - пять рабочих дней со дня истечения указанных сроков (п. 6 ст. 6.1, пп. 4 п. 13 ст. 204 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если налогоплательщик - производитель алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции не уплатил или не полностью уплатил в установленные сроки сумму акциза, авансового платежа по нему - пять рабочих дней со дня истечения указанных сроков (п. 6 ст. 6.1, пп. 4 п. 13 ст. 204 НК РФ);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.07.2025 N 03-13-05/66667 <Вычет акциза по подакцизным товарам при их возврате>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Минфин России в Письме от 09.07.2025 N 03-13-05/66667 разъяснил, что с акцизами в случае возврата покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Минфин России в Письме от 09.07.2025 N 03-13-05/66667 разъяснил, что с акцизами в случае возврата покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками.
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом при повторной реализации маркируемой федеральными специальными марками алкогольной продукции, возвращенной покупателем производителю, возникает объект налогообложения акцизами, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой алкогольной продукции (Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-13-12/64392).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом при повторной реализации маркируемой федеральными специальными марками алкогольной продукции, возвращенной покупателем производителю, возникает объект налогообложения акцизами, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой алкогольной продукции (Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-13-12/64392).
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)Также отмечается, что у налогоплательщика - производителя алкогольной продукции налоговая база акциза не формируется в случае повторной реализации возвращенной покупателем алкогольной продукции.
(КонсультантПлюс, 2025)Также отмечается, что у налогоплательщика - производителя алкогольной продукции налоговая база акциза не формируется в случае повторной реализации возвращенной покупателем алкогольной продукции.
Вопрос: О вопросах субъектов деятельности ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей, осуществляющих оборот спиртосодержащей продукции, в том числе связанных с применением ККТ и уплатой акцизов.
(Письмо ФНС России от 07.10.2024 N ШТ-4-31/11368@)7. Вопрос: В соответствии с Указом Главы ДНР от 14.11.2022 N 24 "Об особенностях регулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на территории Донецкой Народной Республики" (с изменениями и дополнениями) предоставлено право реализации на территории ДНР (до истечения срока годности) алкогольной продукции, маркированной в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики. Действие Указа распространяется на реализацию алкоголя до 31.12.2024. При этом возникают "спорные" ситуации в части возможности реализации или порядка (механизма) списания и уничтожения подобной продукции, а также возможности возврата уплаченных в соответствии с законодательством ДНР авансовых платежей акциза за приобретенный спирт, который использовался при производстве вышеуказанной алкогольной продукции.
(Письмо ФНС России от 07.10.2024 N ШТ-4-31/11368@)7. Вопрос: В соответствии с Указом Главы ДНР от 14.11.2022 N 24 "Об особенностях регулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на территории Донецкой Народной Республики" (с изменениями и дополнениями) предоставлено право реализации на территории ДНР (до истечения срока годности) алкогольной продукции, маркированной в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики. Действие Указа распространяется на реализацию алкоголя до 31.12.2024. При этом возникают "спорные" ситуации в части возможности реализации или порядка (механизма) списания и уничтожения подобной продукции, а также возможности возврата уплаченных в соответствии с законодательством ДНР авансовых платежей акциза за приобретенный спирт, который использовался при производстве вышеуказанной алкогольной продукции.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам- декларация представлена в связи с тем, что налогоплательщик - производитель алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции возвратил этиловый спирт поставщику - производителю этилового спирта;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- исключены подп. 1, 3, 3.1 п. 13 ст. 204 НК РФ и изменены положения подп. 4 п. 13 ст. 204 НК РФ о направлении требований об уплате акциза и авансового платежа акциза организациями, осуществляющими реализацию алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- исключены подп. 1, 3, 3.1 п. 13 ст. 204 НК РФ и изменены положения подп. 4 п. 13 ст. 204 НК РФ о направлении требований об уплате акциза и авансового платежа акциза организациями, осуществляющими реализацию алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции;