Акциз при перепродаже
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз при перепродаже (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.07.2025 N 03-13-05/66667 <Вычет акциза по подакцизным товарам при их возврате>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- акциза по прямогонному бензину при последующей реализации его перерабатывающей фирме;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- акциза по прямогонному бензину при последующей реализации его перерабатывающей фирме;
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)По строке 19 "Поступило сельскохозяйственной продукции для реализации", отражаются данные в стоимостном выражении об объемах товаров (продукции), поступивших в сельскохозяйственный потребительский кооператив для последующей продажи с начала отчетного года (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). При этом в объем поступивших товаров (продукции) включаются как товары (продукция), закупленные для последующей продажи, так и товары (продукция), переданные сельскохозяйственному потребительскому кооперативу для реализации по договорам комиссии (поручения) либо агентским договорам.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)По строке 19 "Поступило сельскохозяйственной продукции для реализации", отражаются данные в стоимостном выражении об объемах товаров (продукции), поступивших в сельскохозяйственный потребительский кооператив для последующей продажи с начала отчетного года (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). При этом в объем поступивших товаров (продукции) включаются как товары (продукция), закупленные для последующей продажи, так и товары (продукция), переданные сельскохозяйственному потребительскому кооперативу для реализации по договорам комиссии (поручения) либо агентским договорам.
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Стоимость товаров, закупленных в отчетном периоде для продажи (перепродажи) юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, населению, отражается в данной строке по фактической покупной стоимости их приобретения (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), включая суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением товаров, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Стоимость товаров, закупленных в отчетном периоде для продажи (перепродажи) юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, населению, отражается в данной строке по фактической покупной стоимости их приобретения (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), включая суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением товаров, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Банк реализует автомобили, полученные от физических лиц в качестве залога (автомобили зарегистрированы на указанных физлиц). Как должен быть оформлен счет-фактура (графы 4, 5, 7, 8, 9)? Какой код операции следует указывать в графе 2 книги продаж?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Об акцизах на автомобильный бензин и дизельное топливо для производителей при их реализации.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-05-06-04/59907)Согласно положениям статей 198 и 199 Кодекса налогоплательщик, реализующий произведенный им автомобильный бензин (дизельное топливо), обязан предъявить к уплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза, которая формирует цену товара.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-05-06-04/59907)Согласно положениям статей 198 и 199 Кодекса налогоплательщик, реализующий произведенный им автомобильный бензин (дизельное топливо), обязан предъявить к уплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза, которая формирует цену товара.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации услуг по производству прямогонного бензина из давальческого сырья.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-15/775)Пунктом 13 статьи 200 Кодекса предусмотрено, что вычетам у налогоплательщика, имеющего свидетельство на производство прямогонного бензина, подлежат суммы акциза, исчисленные при реализации прямогонного бензина или передаче прямогонного бензина собственнику сырья, из которого произведен прямогонный бензин, в случае реализации (последующей реализации собственником сырья) такого прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с пунктом 13 статьи 201 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-15/775)Пунктом 13 статьи 200 Кодекса предусмотрено, что вычетам у налогоплательщика, имеющего свидетельство на производство прямогонного бензина, подлежат суммы акциза, исчисленные при реализации прямогонного бензина или передаче прямогонного бензина собственнику сырья, из которого произведен прямогонный бензин, в случае реализации (последующей реализации собственником сырья) такого прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с пунктом 13 статьи 201 Кодекса).
Вопрос: Как годовой оборот отражается в финансовой отчетности организации?
(Консультация эксперта, 2025)Например, если говорить про статистический учет в части заполнения формы 1-предприятие, то согласно Указаниям, утвержденным Приказом Росстата от 25.12.2024 N 678 (в части заполнения показателей разд. 5 формы 1-предприятие), под годовым оборотом понимается общий объем (без НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отгруженных за год товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами; проданных товаров, приобретенных для перепродажи; проданного сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, приобретенных ранее с целью использования их в производственном процессе.
(Консультация эксперта, 2025)Например, если говорить про статистический учет в части заполнения формы 1-предприятие, то согласно Указаниям, утвержденным Приказом Росстата от 25.12.2024 N 678 (в части заполнения показателей разд. 5 формы 1-предприятие), под годовым оборотом понимается общий объем (без НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отгруженных за год товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами; проданных товаров, приобретенных для перепродажи; проданного сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, приобретенных ранее с целью использования их в производственном процессе.
Статья: Роль фискальной политики в стимулировании здорового образа жизни населения: на примере налога на сахаросодержащие газированные напитки
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Однако следует иметь в виду и то, что рост цен (и последующее падение продаж) потенциально может негативно отразиться на отрасли, которая и так страдает от санкционного давления. Кроме того, при введении нового акциза можно ожидать и "издержки администрирования", к которым Д.М. Щекин относит гипотетическую ситуацию, когда рестораны должны платить акциз с лимонадов, производимых в самом ресторане <10>.
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Однако следует иметь в виду и то, что рост цен (и последующее падение продаж) потенциально может негативно отразиться на отрасли, которая и так страдает от санкционного давления. Кроме того, при введении нового акциза можно ожидать и "издержки администрирования", к которым Д.М. Щекин относит гипотетическую ситуацию, когда рестораны должны платить акциз с лимонадов, производимых в самом ресторане <10>.
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<7> Подробнее об этом читайте в статье Е.С. Казакова "Об акцизах при производстве фармацевтической продукции", N 1, 2023 (с. 31).
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<7> Подробнее об этом читайте в статье Е.С. Казакова "Об акцизах при производстве фармацевтической продукции", N 1, 2023 (с. 31).
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы занимаетесь переработкой давальческого сырья, в базу по НДС включайте только стоимость самой переработки с учетом акциза (для подакцизных товаров) и без учета НДС (п. 5 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы занимаетесь переработкой давальческого сырья, в базу по НДС включайте только стоимость самой переработки с учетом акциза (для подакцизных товаров) и без учета НДС (п. 5 ст. 154 НК РФ).
Статья: Освобождение от уплаты косвенных налогов как инструмент снижения негативного эффекта от международных санкций в отношении российского рынка драгоценных металлов
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)В соответствии с приложением 6 Акта Канады 1985 г. "Об акцизах" продажа драгоценных металлов аффинажным заводом или лицом, по поручению которого был произведен аффинаж, как внутри Канады, так и на экспорт облагается по ставке 0%. Например, поставка Королевским канадским аффинажным заводом монет из драгоценных металлов облагается по ставке 0%. Все последующие продажи таких монет финансовыми институтами или другими лицами на внутреннем рынке освобождаются от обложения налогом на товары и услуги. Таким образом, последующая покупка физическими лицами драгоценных металлов у банков или иных финансовых институтов освобождена от налога на товары и услуги в Канаде.
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)В соответствии с приложением 6 Акта Канады 1985 г. "Об акцизах" продажа драгоценных металлов аффинажным заводом или лицом, по поручению которого был произведен аффинаж, как внутри Канады, так и на экспорт облагается по ставке 0%. Например, поставка Королевским канадским аффинажным заводом монет из драгоценных металлов облагается по ставке 0%. Все последующие продажи таких монет финансовыми институтами или другими лицами на внутреннем рынке освобождаются от обложения налогом на товары и услуги. Таким образом, последующая покупка физическими лицами драгоценных металлов у банков или иных финансовых институтов освобождена от налога на товары и услуги в Канаде.
Вопрос: Организация закупила у ИП на УСН партию ноутбуков для их последующей перепродажи. Вправе ли организация при дальнейшей реализации таких ноутбуков исчислять НДС с межценовой разницы?
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Статья: Уголовно-правовые нормы с двойной превенцией: понятие, механизм превентивного воздействия и виды
(Чуклина Э.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 5)Маркировка как способ снижения выгоды от совершения преступлений охраняется уголовным законом в сфере идентификации транспортных средств, алкогольной, табачной и иной продукции, для оборота которой обязательно использование марок. С точки зрения механизма превентивного воздействия статья 326 УК РФ призвана противодействовать нелегальному авторынку путем устранения такого важного звена преступной деятельности, как уничтожение или подделка идентификационных номеров, которые позволяют впоследствии перепродавать похищенные автомобили или запчасти.
(Чуклина Э.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 5)Маркировка как способ снижения выгоды от совершения преступлений охраняется уголовным законом в сфере идентификации транспортных средств, алкогольной, табачной и иной продукции, для оборота которой обязательно использование марок. С точки зрения механизма превентивного воздействия статья 326 УК РФ призвана противодействовать нелегальному авторынку путем устранения такого важного звена преступной деятельности, как уничтожение или подделка идентификационных номеров, которые позволяют впоследствии перепродавать похищенные автомобили или запчасти.