Акциз на недостачу
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз на недостачу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 21АП-3538/2022 по делу N А83-13893/2022
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, согласно положению п. 4 ст. 195 НК РФ обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить акциз возникает с момента обнаружения недостачи подакцизных товаров сверх норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Иными словами, законодатель указывает на тот факт, что при отсутствии надлежащим образом подтвержденных налогоплательщиком свидетельств иного недостача рассматривается как хозяйственная операция, подлежащая налогообложению.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, согласно положению п. 4 ст. 195 НК РФ обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить акциз возникает с момента обнаружения недостачи подакцизных товаров сверх норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Иными словами, законодатель указывает на тот факт, что при отсутствии надлежащим образом подтвержденных налогоплательщиком свидетельств иного недостача рассматривается как хозяйственная операция, подлежащая налогообложению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024<*> Напомним, что для включения актива в бухгалтерский баланс на дату составления бухгалтерской отчетности должна существовать обоснованная вероятность того, что организация получит какие-либо экономические выгоды в будущем от этого актива (п. п. 8.1, 8.1.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России). Если же вероятно, что выявленные недостачи и потери от порчи ценностей не будут возмещены либо суммы НДС и акцизов по экспортным операциям не будут приняты к вычету (возмещены), то, руководствуясь принципом осмотрительности, организации следует признать соответствующий расход отчетного периода (п. 6 ПБУ 1/2008, п. п. 17, 19 ПБУ 10/99). При этом сумма или диапазон сумм возмещения (вычета), получение которого организация все же считает возможным при определенных обстоятельствах, не контролируемых ею, раскрывается в Пояснениях к бухгалтерской отчетности в качестве оценочного значения условного актива (п. п. 13, 14, 27 ПБУ 8/2010).
Вопрос: Об акцизах при уничтожении производителем готовой табачной продукции.
(Письмо Минфина России от 16.10.2023 N 03-13-07/98335)Согласно положениям статей 179 и 182 Кодекса налогоплательщиками акцизов признаются, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию (передачу) произведенных ими подакцизных товаров.
(Письмо Минфина России от 16.10.2023 N 03-13-07/98335)Согласно положениям статей 179 и 182 Кодекса налогоплательщиками акцизов признаются, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию (передачу) произведенных ими подакцизных товаров.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2020 года"Находящиеся в системной связи указанные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании разрешается вопрос о юридической судьбе имеющихся у организации остатков этилового спирта в случае истечения срока действия лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, а также о возникновении объекта обложения акцизом в случае обнаружения недостачи такой продукции и о выборе подлежащей применению в этом случае налоговой ставки акциза из числа установленных законом.
Постановление Конституционного Суда РФ от 29.04.2020 N 22-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Таким образом, предметом рассмотрения по настоящему делу являются находящиеся в системной связи пункт 1 статьи 193 и пункт 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункт 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции", на основании которых разрешается вопрос о юридической судьбе имеющихся у организации остатков этилового спирта в случае истечения срока действия лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, а также о возникновении объекта обложения акцизом в случае обнаружения недостачи такой продукции и о выборе подлежащей применению в этом случае налоговой ставки акциза из числа установленных законом.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Таким образом, предметом рассмотрения по настоящему делу являются находящиеся в системной связи пункт 1 статьи 193 и пункт 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункт 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции", на основании которых разрешается вопрос о юридической судьбе имеющихся у организации остатков этилового спирта в случае истечения срока действия лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, а также о возникновении объекта обложения акцизом в случае обнаружения недостачи такой продукции и о выборе подлежащей применению в этом случае налоговой ставки акциза из числа установленных законом.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей");
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей");
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - НДС и акцизы по неподтвержденному экспорту, подлежащие вычету впоследствии;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - НДС и акцизы по неподтвержденному экспорту, подлежащие вычету впоследствии;
Вопрос: Как оформить и отразить в учете недостачу (недопоставку), выявленную при приемке товара?
(Консультация эксперта, 2025)стоимость недостающих товаров, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без НДС). По подакцизным товарам в договорную (продажную) цену включаются акцизы;
(Консультация эксперта, 2025)стоимость недостающих товаров, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без НДС). По подакцизным товарам в договорную (продажную) цену включаются акцизы;
Последние изменения: Акциз на этиловый спирт
(КонсультантПлюс, 2025)Конституционный Суд РФ приравнял недостачу спирта, в том числе возникшую после окончания действия лицензии, к налогооблагаемой операции в целях взимания акциза.
(КонсультантПлюс, 2025)Конституционный Суд РФ приравнял недостачу спирта, в том числе возникшую после окончания действия лицензии, к налогооблагаемой операции в целях взимания акциза.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав расходов на продажу или на виновных лиц, отражаемая по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав расходов на продажу или на виновных лиц, отражаемая по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";