Акциз экспорт декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз экспорт декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в налоговой декларации реализацию спиртосодержащей продукции на экспорт, при этом отразило сумму налога к уплате 0 рублей, хотя не представило одновременно с налоговой декларацией поручительство или банковскую гарантию. Общество полагало, что не обязано на основании п. 2 ст. 184 НК РФ представлять вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, поскольку оно вместе с декларацией представило в налоговый орган предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ документы, подтверждающие экспорт товаров. Налоговый орган доначислил акциз, указав на нарушение налогоплательщиком требований подп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ для получения освобождения от уплаты акциза. Суд признал доначисление акциза правомерным. Представление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, не освобождает общество от налогообложения при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в налоговой декларации реализацию спиртосодержащей продукции на экспорт, при этом отразило сумму налога к уплате 0 рублей, хотя не представило одновременно с налоговой декларацией поручительство или банковскую гарантию. Общество полагало, что не обязано на основании п. 2 ст. 184 НК РФ представлять вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, поскольку оно вместе с декларацией представило в налоговый орган предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ документы, подтверждающие экспорт товаров. Налоговый орган доначислил акциз, указав на нарушение налогоплательщиком требований подп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ для получения освобождения от уплаты акциза. Суд признал доначисление акциза правомерным. Представление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, не освобождает общество от налогообложения при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 203 "Сумма акциза, подлежащая возврату" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговых декларациях реализацию подакцизных товаров на экспорт. Налоговый орган взыскал сумму акциза с налогоплательщика, поскольку на момент наступления срока уплаты у последнего отсутствовали банковская гарантия или договор поручительства, необходимые для освобождения от уплаты акциза. Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по принудительному взысканию, так как инспекции были представлены документы, подтверждающие экспорт. Суд указал, что в случае отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления документов, подтверждающих факт экспорта, но налогоплательщик не освобождается от обязанности по уплате акциза. Суд признал законными действия налогового органа по выставлению требования и взысканию задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговых декларациях реализацию подакцизных товаров на экспорт. Налоговый орган взыскал сумму акциза с налогоплательщика, поскольку на момент наступления срока уплаты у последнего отсутствовали банковская гарантия или договор поручительства, необходимые для освобождения от уплаты акциза. Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по принудительному взысканию, так как инспекции были представлены документы, подтверждающие экспорт. Суд указал, что в случае отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления документов, подтверждающих факт экспорта, но налогоплательщик не освобождается от обязанности по уплате акциза. Суд признал законными действия налогового органа по выставлению требования и взысканию задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2024)Экспорт вы отражаете в обычных декларациях по НДС и по акцизам, но в специальных разделах. Отдельных деклараций по экспорту нет.
(КонсультантПлюс, 2024)Экспорт вы отражаете в обычных декларациях по НДС и по акцизам, но в специальных разделах. Отдельных деклараций по экспорту нет.
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на пиво?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В декларации по акцизам на пиво необходимо заполнить титульный лист, разд. 1, разд. 2 (подразделы 2.1 - 2.5), Приложение N 2 (в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным на экспорт).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В декларации по акцизам на пиво необходимо заполнить титульный лист, разд. 1, разд. 2 (подразделы 2.1 - 2.5), Приложение N 2 (в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным на экспорт).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.07.2019 N ММВ-7-15/375@
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7, подпунктом 2 пункта 7.2 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56783)б) в графе 2 - код вида подакцизного товара, реализованного на экспорт в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденному приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@, или приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденному приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@, или приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденному приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@;
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7, подпунктом 2 пункта 7.2 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56783)б) в графе 2 - код вида подакцизного товара, реализованного на экспорт в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденному приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@, или приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденному приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@, или приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденному приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@;
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, за исключением заявления (перечня заявлений), не представляются в налоговый орган, если непредставление документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства-члена, с территории которого экспортированы товары.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, за исключением заявления (перечня заявлений), не представляются в налоговый орган, если непредставление документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства-члена, с территории которого экспортированы товары.