Акциз экспорт декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз экспорт декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении акциза при вывозе средних дистиллятов, поскольку в представленных налогоплательщиком таможенных декларациях указано о вывозе в качестве припасов мазута, который не относится к средним дистиллятам и является компонентом нефтяного сырья. Налогоплательщик указал, что правомерно заявил акциз к возмещению, т.к. предоставил документы первичного учета (накладные на поставку товара, паспорта качества, протоколы испытаний) и временные таможенные декларации, подтверждающие реализацию иностранным контрагентам средних дистиллятов. Налогоплательщик указал, что при заполнении полных таможенных деклараций таможенный представитель исходил из характеристики количества серы в топливе, что имеет значение исключительно при определении классификационного кода по ТН ВЭД, но не имеет значения для отнесения товара к средним дистиллятам по п. 11 ст. 181 НК РФ. Суд признал правомерным отказ в возмещении, отметив, что выявленные противоречия в представленных налогоплательщиком документах (несоответствие названия товара в полной и временной таможенных декларациях) являются препятствием для отнесения товара к средним дистиллятам и применения налогового вычета с коэффициентом 2. Суд указал, что документы, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, отнесение вывезенного товара к средним дистиллятам, не могут быть приняты, т.к. испытания проводились организацией, входящей в одну группу компаний с налогоплательщиком и не имеющей утвержденной области аккредитации испытательной лаборатории для определения характеристик спорного товара. Согласно представленным документам реализованное налогоплательщиком топливо при бункеровке имело вязкость, отличную от показателя, указанного в паспорте завода изготовителя, поэтому паспорт качества топлива не может быть принят в качестве доказательства отнесения товара к средним дистиллятам. Суд подчеркнул, что определяющим документом, свидетельствующим о факте вывоза за пределы территории Российской Федерации товара, является таможенная декларация с отметкой "Товар вывезен", а согласно данному документу налогоплательщиком вывезен мазут, не относящийся к средним дистиллятам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении акциза при вывозе средних дистиллятов, поскольку в представленных налогоплательщиком таможенных декларациях указано о вывозе в качестве припасов мазута, который не относится к средним дистиллятам и является компонентом нефтяного сырья. Налогоплательщик указал, что правомерно заявил акциз к возмещению, т.к. предоставил документы первичного учета (накладные на поставку товара, паспорта качества, протоколы испытаний) и временные таможенные декларации, подтверждающие реализацию иностранным контрагентам средних дистиллятов. Налогоплательщик указал, что при заполнении полных таможенных деклараций таможенный представитель исходил из характеристики количества серы в топливе, что имеет значение исключительно при определении классификационного кода по ТН ВЭД, но не имеет значения для отнесения товара к средним дистиллятам по п. 11 ст. 181 НК РФ. Суд признал правомерным отказ в возмещении, отметив, что выявленные противоречия в представленных налогоплательщиком документах (несоответствие названия товара в полной и временной таможенных декларациях) являются препятствием для отнесения товара к средним дистиллятам и применения налогового вычета с коэффициентом 2. Суд указал, что документы, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, отнесение вывезенного товара к средним дистиллятам, не могут быть приняты, т.к. испытания проводились организацией, входящей в одну группу компаний с налогоплательщиком и не имеющей утвержденной области аккредитации испытательной лаборатории для определения характеристик спорного товара. Согласно представленным документам реализованное налогоплательщиком топливо при бункеровке имело вязкость, отличную от показателя, указанного в паспорте завода изготовителя, поэтому паспорт качества топлива не может быть принят в качестве доказательства отнесения товара к средним дистиллятам. Суд подчеркнул, что определяющим документом, свидетельствующим о факте вывоза за пределы территории Российской Федерации товара, является таможенная декларация с отметкой "Товар вывезен", а согласно данному документу налогоплательщиком вывезен мазут, не относящийся к средним дистиллятам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в налоговой декларации реализацию спиртосодержащей продукции на экспорт, при этом отразило сумму налога к уплате 0 рублей, хотя не представило одновременно с налоговой декларацией поручительство или банковскую гарантию. Общество полагало, что не обязано на основании п. 2 ст. 184 НК РФ представлять вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, поскольку оно вместе с декларацией представило в налоговый орган предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ документы, подтверждающие экспорт товаров. Налоговый орган доначислил акциз, указав на нарушение налогоплательщиком требований подп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ для получения освобождения от уплаты акциза. Суд признал доначисление акциза правомерным. Представление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, не освобождает общество от налогообложения при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в налоговой декларации реализацию спиртосодержащей продукции на экспорт, при этом отразило сумму налога к уплате 0 рублей, хотя не представило одновременно с налоговой декларацией поручительство или банковскую гарантию. Общество полагало, что не обязано на основании п. 2 ст. 184 НК РФ представлять вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, поскольку оно вместе с декларацией представило в налоговый орган предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ документы, подтверждающие экспорт товаров. Налоговый орган доначислил акциз, указав на нарушение налогоплательщиком требований подп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ для получения освобождения от уплаты акциза. Суд признал доначисление акциза правомерным. Представление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, не освобождает общество от налогообложения при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт вы отражаете в обычных декларациях по НДС и по акцизам, но в специальных разделах. Отдельных деклараций по экспорту нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт вы отражаете в обычных декларациях по НДС и по акцизам, но в специальных разделах. Отдельных деклараций по экспорту нет.
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на пиво?
(Консультация эксперта, 2025)В декларации по акцизам на пиво необходимо заполнить титульный лист, разд. 1, разд. 2 (подразделы 2.1 - 2.5), Приложение N 2 (в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным на экспорт).
(Консультация эксперта, 2025)В декларации по акцизам на пиво необходимо заполнить титульный лист, разд. 1, разд. 2 (подразделы 2.1 - 2.5), Приложение N 2 (в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным на экспорт).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.07.2019 N ММВ-7-15/375@
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7, подпунктом 2 пункта 7.2 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56783)б) в графе 2 - код вида подакцизного товара, реализованного на экспорт в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденному приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@, или приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденному приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@, или приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденному приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@;
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7, подпунктом 2 пункта 7.2 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56783)б) в графе 2 - код вида подакцизного товара, реализованного на экспорт в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденному приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@, или приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденному приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@, или приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденному приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@;
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, за исключением заявления (перечня заявлений), не представляются в налоговый орган, если непредставление документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства-члена, с территории которого экспортированы товары.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, за исключением заявления (перечня заявлений), не представляются в налоговый орган, если непредставление документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства-члена, с территории которого экспортированы товары.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, налогоплательщики, за определенными исключениями, вправе представить банковскую гарантию при вывозе товаров с территории РФ. Впоследствии в установленный срок налогоплательщики представляют документы, подтверждающие экспорт (контракт, таможенную декларацию и др.). При отсутствии таких документов акциз уплачивает сам налогоплательщик или банк в пределах выданной им гарантии.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, налогоплательщики, за определенными исключениями, вправе представить банковскую гарантию при вывозе товаров с территории РФ. Впоследствии в установленный срок налогоплательщики представляют документы, подтверждающие экспорт (контракт, таможенную декларацию и др.). При отсутствии таких документов акциз уплачивает сам налогоплательщик или банк в пределах выданной им гарантии.
Вопрос: Организация временно вывозит из России в Грузию снегоболотоход канадского производства 2020 г. выпуска (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8703 21 909 8). Цель вывоза - временное использование в течение нескольких месяцев в сфере туризма с последующим обратным ввозом в Россию. Каковы особенности таможенного оформления?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При вывозе из России в Грузию снегоболотохода для временного использования в сфере туризма с последующим обратным ввозом в Россию используются таможенные процедуры временного вывоза и реимпорта.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При вывозе из России в Грузию снегоболотохода для временного использования в сфере туризма с последующим обратным ввозом в Россию используются таможенные процедуры временного вывоза и реимпорта.
Вопрос: Какие существуют особенности при оформлении экспорта товаров в Белоруссию?
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы (их копии), предусмотренные п. 4 Протокола:
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы (их копии), предусмотренные п. 4 Протокола:
Вопрос: Как исчисляются и уплачиваются акцизы на коньячные дистилляты?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)реализация коньячных дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ без представления банковской гарантии или поручительства, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная налогоплательщиком за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемой операции, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд руб., если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. п. 2, 2.1 ст. 184 НК РФ);
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)реализация коньячных дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ без представления банковской гарантии или поручительства, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная налогоплательщиком за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемой операции, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд руб., если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. п. 2, 2.1 ст. 184 НК РФ);
Готовое решение: Как подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Казахстана о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз этого товара в Казахстан от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Казахстана о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз этого товара в Казахстан от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Организация экспортировала товар в страну - член ЕАЭС в декабре 2023 г. Выставлен счет-фактура со ставкой НДС 0%. Пакет подтверждающих документов собран в январе 2024 г. В каком периоде регистрировать счет-фактуру в книге продаж? В декларации по НДС за какой период отразить налоговую базу?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте (п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС)).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте (п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС)).
Вопрос: Каковы особенности оформления экспорта товаров в Казахстан?
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы (их копии), предусмотренные п. 4 Протокола:
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы (их копии), предусмотренные п. 4 Протокола:
Статья: Ратифицирован Протокол об изменениях в Договоре о ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)При экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком-экспортером применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган (одновременно с налоговой декларацией) документов, предусмотренных п. 4 Протокола. В их числе договор, заключенный с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров (пп. 1 п. 4), а также заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (пп. 3 п. 4).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)При экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком-экспортером применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган (одновременно с налоговой декларацией) документов, предусмотренных п. 4 Протокола. В их числе договор, заключенный с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров (пп. 1 п. 4), а также заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (пп. 3 п. 4).
Вопрос: Какие существуют особенности при оформлении экспорта товаров в Армению?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы (их копии), предусмотренные п. 4 указанного Протокола:
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы (их копии), предусмотренные п. 4 указанного Протокола:
Готовое решение: Как подать заявление о ввозе для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2025)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Белоруссии о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз товара в Белоруссии от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Белоруссии о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз товара в Белоруссии от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).