Агентское вознаграждение физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентское вознаграждение физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 1005 ГК РФАгент, совершающий расчеты с потребителями от своего имени, несет ответственность перед ними только в пределах агентского вознаграждения >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение, полученное физлицом - нерезидентом РФ по агентскому договору в случае, если агент оказывал услуги, совершал действия за пределами РФ, налогом в РФ не облагается. Это следует из анализа п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение, полученное физлицом - нерезидентом РФ по агентскому договору в случае, если агент оказывал услуги, совершал действия за пределами РФ, налогом в РФ не облагается. Это следует из анализа п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ.
Статья: "Чековые" правила при торговле через посредника
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)В Письме от 29.10.2024 N ЗГ-2-20/15925@ ФНС России рекомендует формировать чек с признаком расчета "расход" при передаче денежных средств принципалу в ситуации, когда принципал - физическое лицо и агент самостоятельно удерживает агентское вознаграждение из выручки принципала. В этом случае агенту не нужно пробивать отдельный чек с признаком расчета "приход" и формой оплаты "встречное представление" на сумму удержанного вознаграждения, поскольку стоимость товара принципала, которая отражена в кассовом чеке на продажу этого товара, включает в себя агентское вознаграждение. Если сопоставить чек агента на продажу товара и "расходный" чек на передачу выручки принципалу, то будет видна разница в сумме удержанного вознаграждения агента.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)В Письме от 29.10.2024 N ЗГ-2-20/15925@ ФНС России рекомендует формировать чек с признаком расчета "расход" при передаче денежных средств принципалу в ситуации, когда принципал - физическое лицо и агент самостоятельно удерживает агентское вознаграждение из выручки принципала. В этом случае агенту не нужно пробивать отдельный чек с признаком расчета "приход" и формой оплаты "встречное представление" на сумму удержанного вознаграждения, поскольку стоимость товара принципала, которая отражена в кассовом чеке на продажу этого товара, включает в себя агентское вознаграждение. Если сопоставить чек агента на продажу товара и "расходный" чек на передачу выручки принципалу, то будет видна разница в сумме удержанного вознаграждения агента.
Статья: Язык соглашений об избежании двойного налогообложения: трудности перевода
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Однако русский перевод слова "employment" - "работа по найму", по нашему убеждению, может привести к некорректному применению статьи, поскольку точное русское выражение "работа по найму" может подпадать под более широкое понятие работы и услуг, регламентируемых Гражданским кодексом РФ, вместо ограничения работы трудовыми функциями в рамках трудового договора, регулируемого Трудовым кодексом РФ. Эти опасения подтверждаются судебной практикой, например, решением по делу N А56-20669/2013, где все судебные инстанции пришли к выводу о том, что вознаграждение по агентскому договору, по которому физическое лицо обязано осуществлять продажу недвижимого имущества, охватывается ст. 15 Соглашения с Германией. Оставив без удовлетворения жалобу налогоплательщика, суд сослался на ст. 3 налогового договора и применил Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" <17> с целью раскрытия понятия "работа по найму", согласно ст. 2 которого "трудовая деятельность иностранного гражданина - работа иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)".
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Однако русский перевод слова "employment" - "работа по найму", по нашему убеждению, может привести к некорректному применению статьи, поскольку точное русское выражение "работа по найму" может подпадать под более широкое понятие работы и услуг, регламентируемых Гражданским кодексом РФ, вместо ограничения работы трудовыми функциями в рамках трудового договора, регулируемого Трудовым кодексом РФ. Эти опасения подтверждаются судебной практикой, например, решением по делу N А56-20669/2013, где все судебные инстанции пришли к выводу о том, что вознаграждение по агентскому договору, по которому физическое лицо обязано осуществлять продажу недвижимого имущества, охватывается ст. 15 Соглашения с Германией. Оставив без удовлетворения жалобу налогоплательщика, суд сослался на ст. 3 налогового договора и применил Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" <17> с целью раскрытия понятия "работа по найму", согласно ст. 2 которого "трудовая деятельность иностранного гражданина - работа иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)".
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)При составлении расчета за год сведения о доходах по агентскому договору приведите также в справке о доходах и суммах налога физлица в общем порядке. Отдельного кода дохода для отражения в Приложении к справке вознаграждений по агентскому договору нет. Для отражения таких доходов используйте код "2010" (п. 29, пп. 1 п. 51 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)При составлении расчета за год сведения о доходах по агентскому договору приведите также в справке о доходах и суммах налога физлица в общем порядке. Отдельного кода дохода для отражения в Приложении к справке вознаграждений по агентскому договору нет. Для отражения таких доходов используйте код "2010" (п. 29, пп. 1 п. 51 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).