IT услуги иностранных компаний
Подборка наиболее важных документов по запросу IT услуги иностранных компаний (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при оказании иностранной организацией российской IT-организации услуг хостинга с использованием сети Интернет для размещения сайта.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/69996)Вопрос: Иностранная организация предоставляет российской IT-организации услуги хостинга для размещения сайта, необходимого для привлечения клиентов и продвижения IT-продуктов. Должна ли IT-организация как налоговый агент уплатить НДС?
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/69996)Вопрос: Иностранная организация предоставляет российской IT-организации услуги хостинга для размещения сайта, необходимого для привлечения клиентов и продвижения IT-продуктов. Должна ли IT-организация как налоговый агент уплатить НДС?
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДС при приобретении IT-организацией у иностранной организации электронных услуг (прав на использование в сети Интернет изображений, музыки и видео).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2024 N 16-18/081555@)Вопрос: IT-организация приобретает у иностранной организации электронные услуги, а именно права на использование в сети Интернет изображений, музыки и видео. Признается ли IT-организация налоговым агентом по НДС?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2024 N 16-18/081555@)Вопрос: IT-организация приобретает у иностранной организации электронные услуги, а именно права на использование в сети Интернет изображений, музыки и видео. Признается ли IT-организация налоговым агентом по НДС?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 313
(ред. от 19.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Информационное общество"В условиях санкционной политики сохраняют актуальность угрозы деактивации недружественными государствами зарубежных средств защиты информации, включая штатные (встроенные) механизмы безопасности зарубежных информационных технологий, а также прекращения предоставления по инициативе недружественных государств сервисов (работ, услуг) по обеспечению информационной безопасности, предоставляемых (выполняемых, оказываемых) зарубежными организациями, что может привести к ограничению доступности информационных ресурсов государства, нарушению конфиденциальности и целостности информации, передаваемой при электронном взаимодействии государства, граждан и бизнеса.
(ред. от 19.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Информационное общество"В условиях санкционной политики сохраняют актуальность угрозы деактивации недружественными государствами зарубежных средств защиты информации, включая штатные (встроенные) механизмы безопасности зарубежных информационных технологий, а также прекращения предоставления по инициативе недружественных государств сервисов (работ, услуг) по обеспечению информационной безопасности, предоставляемых (выполняемых, оказываемых) зарубежными организациями, что может привести к ограничению доступности информационных ресурсов государства, нарушению конфиденциальности и целостности информации, передаваемой при электронном взаимодействии государства, граждан и бизнеса.
Справочная информация: "Основные виды систем аккредитации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 3. Аккредитация представительств и филиалов иностранных юридических лиц
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 3. Аккредитация представительств и филиалов иностранных юридических лиц
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Особенность России заключается в том, что она одновременно является рынком - потребителем цифровых услуг и поставщиком таких услуг, располагая конкурентоспособными на международном уровне IT-компаниями: "Яндекс", "ВКонтакте", Wildberries и др. Однако российское налоговое законодательство имеет ряд особенностей, которые позволяют иностранным интернет-компаниям получать преимущества в налогообложении по отношению к российским интернет-компаниям.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Особенность России заключается в том, что она одновременно является рынком - потребителем цифровых услуг и поставщиком таких услуг, располагая конкурентоспособными на международном уровне IT-компаниями: "Яндекс", "ВКонтакте", Wildberries и др. Однако российское налоговое законодательство имеет ряд особенностей, которые позволяют иностранным интернет-компаниям получать преимущества в налогообложении по отношению к российским интернет-компаниям.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при прощении иностранной организацией долга организации за оказанные ей IT-услуги (услуги в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Вопрос: Между ООО, зарегистрированным в РФ, и иностранной организацией, резидентом Германии, заключен контракт на оказание IT-услуг (услуги в электронной форме). По данному контракту числится кредиторская задолженность. По условиям контракта стоимость услуг за месяц указана в евро без НДС. Также в контракте есть пункт о том, что сумма НДС исчисляется и уплачивается в соответствии со ст. 174.2 НК РФ. Счета и акты оказанных услуг составлены с учетом НДС.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Вопрос: Между ООО, зарегистрированным в РФ, и иностранной организацией, резидентом Германии, заключен контракт на оказание IT-услуг (услуги в электронной форме). По данному контракту числится кредиторская задолженность. По условиям контракта стоимость услуг за месяц указана в евро без НДС. Также в контракте есть пункт о том, что сумма НДС исчисляется и уплачивается в соответствии со ст. 174.2 НК РФ. Счета и акты оказанных услуг составлены с учетом НДС.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вьетнам является активным членом международных объединений по развитию ИИ. Основным регионом взаимодействия выступает АСЕАН. Так, СРВ участвует в Федерации умной промышленности АСЕАН, в состав которой входят компании и промышленные ассоциаций из стран АСЕАН (около 3 000 участников). Вьетнамская ассоциация услуг в области программного обеспечения и информационных технологий (VINASA) входит в число международных организаций в области информационных технологий и компьютерных наук, таких как WITSA (Всемирный альянс информационных технологий и услуг - ведущий консорциум членов отраслевых ассоциаций ИКТ из более чем 80 стран/экономик по всему миру [634]), ASO-CIO (Азиатско-Океанская организация компьютерной индустрии - федерация ИКТ, организованная ассоциациями ИКТ, представляемыми 24 странами АТР [635]) и APICTA (Азиатско-Тихоокеанский альянс ИКТ [636]).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вьетнам является активным членом международных объединений по развитию ИИ. Основным регионом взаимодействия выступает АСЕАН. Так, СРВ участвует в Федерации умной промышленности АСЕАН, в состав которой входят компании и промышленные ассоциаций из стран АСЕАН (около 3 000 участников). Вьетнамская ассоциация услуг в области программного обеспечения и информационных технологий (VINASA) входит в число международных организаций в области информационных технологий и компьютерных наук, таких как WITSA (Всемирный альянс информационных технологий и услуг - ведущий консорциум членов отраслевых ассоциаций ИКТ из более чем 80 стран/экономик по всему миру [634]), ASO-CIO (Азиатско-Океанская организация компьютерной индустрии - федерация ИКТ, организованная ассоциациями ИКТ, представляемыми 24 странами АТР [635]) и APICTA (Азиатско-Тихоокеанский альянс ИКТ [636]).
Вопрос: Иностранная организация - резидент Республики Бразилии, не имеющая постоянного представительства в РФ, оказывает российской организации услуги по доработке и настройке программных продуктов на сервере. Должна ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате дохода иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Иностранная IT-организация - резидент Республики Бразилии, не имеющая постоянного представительства в РФ, оказывает российской организации услуги по доработке и настройке программных продуктов на сервере, установленном в г. Санкт-Петербурге. Должна ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате дохода иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Иностранная IT-организация - резидент Республики Бразилии, не имеющая постоянного представительства в РФ, оказывает российской организации услуги по доработке и настройке программных продуктов на сервере, установленном в г. Санкт-Петербурге. Должна ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате дохода иностранной организации?
Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на прибыль IT-организацией, одним из участников которой является иностранная организация с долей участия более 50%.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-03-06/1/112121)При этом положениями пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в редакции Федерального закона N 259-ФЗ не предусмотрено, что ИТ-организация, одним из участников которой является иностранная организация с долей участия более 50 процентов, не может применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-03-06/1/112121)При этом положениями пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в редакции Федерального закона N 259-ФЗ не предусмотрено, что ИТ-организация, одним из участников которой является иностранная организация с долей участия более 50 процентов, не может применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций.
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность из класса "Деятельность в области информационных технологий".
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность из класса "Деятельность в области информационных технологий".
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)- доходы физлицу-исполнителю выплачивают российские организации, ИП либо обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
("Главная книга", 2024, N 24)- доходы физлицу-исполнителю выплачивают российские организации, ИП либо обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Согласно Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов <3> предлагается наделить иностранных юридических лиц функциями налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории Российской Федерации, в том числе в области информационных технологий, с использованием сети Интернет. В настоящее время доходы, которые получает физическое лицо, признаваемое резидентом Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, должны быть задекларированы им самостоятельно (ст. 207, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Представляется, что такое предложение должно затрагивать не только иностранные юридические лица, учитывая обозначенные нами выше аспекты проблемы.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Согласно Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов <3> предлагается наделить иностранных юридических лиц функциями налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории Российской Федерации, в том числе в области информационных технологий, с использованием сети Интернет. В настоящее время доходы, которые получает физическое лицо, признаваемое резидентом Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, должны быть задекларированы им самостоятельно (ст. 207, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Представляется, что такое предложение должно затрагивать не только иностранные юридические лица, учитывая обозначенные нами выше аспекты проблемы.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Этот вывод подтверждается в п. 12 Приложения к письму ФНС от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@ "О налоговом маневре в IT-отрасли", в котором разъясняется, что налоговые агенты определяют момент возникновения налоговой базы по дате перечисления иностранной компании оплаты (предоплаты) за товары, работы, услуги.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Этот вывод подтверждается в п. 12 Приложения к письму ФНС от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@ "О налоговом маневре в IT-отрасли", в котором разъясняется, что налоговые агенты определяют момент возникновения налоговой базы по дате перечисления иностранной компании оплаты (предоплаты) за товары, работы, услуги.
Статья: Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Помимо этого, представленная классификация актуальна по причине появления "налога на Гугл", то есть установления с 1 января 2019 г. обязанности исчисления и уплаты НДС при реализации электронных услуг иностранными организациями на территории Российской Федерации. Само по себе правило "неразрывности" постановки на налоговый учет и уплаты налогов не является абсолютным даже в отношении электронных услуг для иностранных организаций. Как отмечает К.А. Пономарева, законодательство не позволяет в полной мере взимать налоги с доходов цифровых транснациональных компаний от услуг, связанных с российскими пользователями <12>. Иностранные поставщики электронных услуг не уплачивают в российский бюджет налог на прибыль, получаемую за счет пользователей, находящихся на территории Российской Федерации. Отчасти для компенсации ситуации неравенства российских и иностранных налогоплательщиков, являющихся поставщиками электронных услуг, были разработаны налоговые льготные механизмы для организаций IT-сектора, которые, как отмечает В.В. Громов, достаточно ограничены по налоговому периметру <13>, в том числе из-за отсутствия четкой концепции предоставления таких льгот по сегментам экономики, несоблюдения принципа вертикальной налоговой справедливости, предполагающей возможность уменьшить налоги при увеличении доходности или иных показателей бизнеса, а также из-за неоднозначного с точки зрения эффективности выбора критериев (численность работников) для предоставления льгот.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Помимо этого, представленная классификация актуальна по причине появления "налога на Гугл", то есть установления с 1 января 2019 г. обязанности исчисления и уплаты НДС при реализации электронных услуг иностранными организациями на территории Российской Федерации. Само по себе правило "неразрывности" постановки на налоговый учет и уплаты налогов не является абсолютным даже в отношении электронных услуг для иностранных организаций. Как отмечает К.А. Пономарева, законодательство не позволяет в полной мере взимать налоги с доходов цифровых транснациональных компаний от услуг, связанных с российскими пользователями <12>. Иностранные поставщики электронных услуг не уплачивают в российский бюджет налог на прибыль, получаемую за счет пользователей, находящихся на территории Российской Федерации. Отчасти для компенсации ситуации неравенства российских и иностранных налогоплательщиков, являющихся поставщиками электронных услуг, были разработаны налоговые льготные механизмы для организаций IT-сектора, которые, как отмечает В.В. Громов, достаточно ограничены по налоговому периметру <13>, в том числе из-за отсутствия четкой концепции предоставления таких льгот по сегментам экономики, несоблюдения принципа вертикальной налоговой справедливости, предполагающей возможность уменьшить налоги при увеличении доходности или иных показателей бизнеса, а также из-за неоднозначного с точки зрения эффективности выбора критериев (численность работников) для предоставления льгот.