CMR при экспорте в Казахстан
Подборка наиболее важных документов по запросу CMR при экспорте в Казахстан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2023 N 19АП-5221/2023 по делу N А14-3312/2023
Требование: О признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении.
Решение: Требование удовлетворено.Апелляционная коллегия соглашается с выводами суда области о том, что именно ИП Осницкая И.В. в лице своего работника - водителя Степанова С.А., осуществила действия, направленные на вывоз товара с территории РФ в Казахстан без сертификата о происхождении товара по форме СТ-1, получение которого в силу условий заключенного с ООО "Воронежагротехсервис" договора международной купли-продажи N 895 от 24.08.2022 является обязанностью покупателя, но при этом возможность привлечения к административной ответственности отправителя, указанного CMR, не исключается.
Требование: О признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении.
Решение: Требование удовлетворено.Апелляционная коллегия соглашается с выводами суда области о том, что именно ИП Осницкая И.В. в лице своего работника - водителя Степанова С.А., осуществила действия, направленные на вывоз товара с территории РФ в Казахстан без сертификата о происхождении товара по форме СТ-1, получение которого в силу условий заключенного с ООО "Воронежагротехсервис" договора международной купли-продажи N 895 от 24.08.2022 является обязанностью покупателя, но при этом возможность привлечения к административной ответственности отправителя, указанного CMR, не исключается.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.1998 N 5166/98 по делу N А40-23129/97-17-287А
При вывозе товара через границу Российской Федерации с государством - участником таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, кроме грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление товара, представляется подтверждение пограничного таможенного органа государства - участника таможенного союза о фактическом вывозе товара в третьи страны.В подтверждение экспорта представлены контракты от 05.03.96 No. 08/96; от 20.07.96 No. 15/96, 14/96 и 15/96; от 18.04.96 No. 10/96; от 14.08.96 No. 19/96; от 01.09.96 No. 16/96; от 21.10.96 No. 792/03690838/00021; от 03.10.96 No. 23/96 и 26/96; от 28.10.96 No. 840/03690838/00028, заключенные истцом с торговыми фирмами "Сан-Бао" и "Чин-Гао" (КНР), с фирмами "Arlington Financial LLC", "IBC Colborne Ltd", "Krock Ltd", "Regency Holding Corp.", "Oguz", "Eastside Trading Group LLC", "Tofin Ltd", "Mega LLC", а также грузовые таможенные декларации Российской Федерации и Республики Казахстан, на отдельных экземплярах которых имеются отметки таможенных служб Республики Белоруссия и Республики Казахстан; международные товарно-транспортные накладные с отметками таможенных органов; платежные документы об оплате экспортированных товаров.
При вывозе товара через границу Российской Федерации с государством - участником таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, кроме грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление товара, представляется подтверждение пограничного таможенного органа государства - участника таможенного союза о фактическом вывозе товара в третьи страны.В подтверждение экспорта представлены контракты от 05.03.96 No. 08/96; от 20.07.96 No. 15/96, 14/96 и 15/96; от 18.04.96 No. 10/96; от 14.08.96 No. 19/96; от 01.09.96 No. 16/96; от 21.10.96 No. 792/03690838/00021; от 03.10.96 No. 23/96 и 26/96; от 28.10.96 No. 840/03690838/00028, заключенные истцом с торговыми фирмами "Сан-Бао" и "Чин-Гао" (КНР), с фирмами "Arlington Financial LLC", "IBC Colborne Ltd", "Krock Ltd", "Regency Holding Corp.", "Oguz", "Eastside Trading Group LLC", "Tofin Ltd", "Mega LLC", а также грузовые таможенные декларации Российской Федерации и Республики Казахстан, на отдельных экземплярах которых имеются отметки таможенных служб Республики Белоруссия и Республики Казахстан; международные товарно-транспортные накладные с отметками таможенных органов; платежные документы об оплате экспортированных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Необходимо ли организации, осуществляющей экспорт товара в страны ЕАЭС, для доставки покупателю груза автомобильным транспортом использовать типографские бланки CMR?
(Консультация эксперта, 2026)Необходимо ли организации, осуществляющей экспорт товара в страны ЕАЭС, для доставки покупателю груза автомобильным транспортом использовать типографские бланки CMR?
(Консультация эксперта, 2026)Необходимо ли организации, осуществляющей экспорт товара в страны ЕАЭС, для доставки покупателю груза автомобильным транспортом использовать типографские бланки CMR?
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- копий товарно-транспортных накладных, подтверждающих вывоз товаров из России в другую страну ЕАЭС, например CMR-накладной. Напомним, что документы, подтверждающие вывоз, можно не подавать в ИФНС вместе с НДС-декларацией, если подали электронный перечень заявлений о ввозе. Однако у вас могут их выборочно истребовать в ходе камеральной проверки <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- копий товарно-транспортных накладных, подтверждающих вывоз товаров из России в другую страну ЕАЭС, например CMR-накладной. Напомним, что документы, подтверждающие вывоз, можно не подавать в ИФНС вместе с НДС-декларацией, если подали электронный перечень заявлений о ввозе. Однако у вас могут их выборочно истребовать в ходе камеральной проверки <18>.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 N 16-15/119152
<О необходимости предоставления международной товарно-транспортной накладной>Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
<О необходимости предоставления международной товарно-транспортной накладной>Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
<Письмо> Россельхознадзора от 27.12.2011 N ФС-ЕН-7/16640
<О порядке ввоза в 2012 году подконтрольных государственному ветеринарному надзору товаров, отгруженных из стран-экспортеров по разрешениям, оформленным Россельхознадзором на их ввоз в 2011 году>При проверке даты отгрузки продукции необходимо учитывать только дату оформления оригинала ветеринарного сертификата без учета даты оформления коносаментов и CMR.
<О порядке ввоза в 2012 году подконтрольных государственному ветеринарному надзору товаров, отгруженных из стран-экспортеров по разрешениям, оформленным Россельхознадзором на их ввоз в 2011 году>При проверке даты отгрузки продукции необходимо учитывать только дату оформления оригинала ветеринарного сертификата без учета даты оформления коносаментов и CMR.
Вопрос: Организация осуществляет экспорт товаров на территорию Республики Казахстан. Обязана ли организация оформлять перевозку груза международной накладной CMR или допустимо в данном случае оформить товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т с учетом того, что Российская Федерация и Республика Казахстан входят в состав Таможенного союза?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация осуществляет экспорт товаров на территорию Республики Казахстан. Обязана ли организация оформлять перевозку груза международной накладной CMR или допустимо в данном случае оформить товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т с учетом того, что Российская Федерация и Республика Казахстан входят в состав Таможенного союза?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация осуществляет экспорт товаров на территорию Республики Казахстан. Обязана ли организация оформлять перевозку груза международной накладной CMR или допустимо в данном случае оформить товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т с учетом того, что Российская Федерация и Республика Казахстан входят в состав Таможенного союза?
Статья: Экспорт в страны ТС: внимание на НДС
(Шишкоедова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 8)Так, при перемещении товаров самовывозом казахской организацией с территории РФ на территорию Республики Казахстан документом, подтверждающим указанное перемещение, согласно разъяснениям Налогового комитета Минфина Республики Казахстан от 15.08.2011 N НК-24-24/9488 (доведены до налоговых органов по субъектам РФ Письмом ФНС России от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15167@) является международная товарно-транспортная накладная (CMR). А в отношении форм документов, подтверждающих перемещение товаров автомобильным транспортом с территории РФ на территорию Республики Беларусь при их самовывозе белорусским покупателем, следует руководствоваться разъяснениями МНС Республики Беларусь от 04.08.2011 N 2-1-10/3791 (доведены до налоговых органов по субъектам РФ Письмом ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17067@). В них, в частности, уточняется, что в соответствии с Инструкцией по заполнению международной товарно-транспортной накладной CMR, утвержденной Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 24.06.2004 N 23, при отправлении груза с территории иных государств может применяться либо накладная CMR, утвержденная названным Постановлением, либо накладная CMR страны отправителя. А при отсутствии таких документов (например, при доставке товара на личном автомобиле сотрудника) вообще могут быть рассмотрены письменные объяснения плательщика, приказы о направлении сотрудников в командировку и другие документы.
(Шишкоедова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 8)Так, при перемещении товаров самовывозом казахской организацией с территории РФ на территорию Республики Казахстан документом, подтверждающим указанное перемещение, согласно разъяснениям Налогового комитета Минфина Республики Казахстан от 15.08.2011 N НК-24-24/9488 (доведены до налоговых органов по субъектам РФ Письмом ФНС России от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15167@) является международная товарно-транспортная накладная (CMR). А в отношении форм документов, подтверждающих перемещение товаров автомобильным транспортом с территории РФ на территорию Республики Беларусь при их самовывозе белорусским покупателем, следует руководствоваться разъяснениями МНС Республики Беларусь от 04.08.2011 N 2-1-10/3791 (доведены до налоговых органов по субъектам РФ Письмом ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17067@). В них, в частности, уточняется, что в соответствии с Инструкцией по заполнению международной товарно-транспортной накладной CMR, утвержденной Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 24.06.2004 N 23, при отправлении груза с территории иных государств может применяться либо накладная CMR, утвержденная названным Постановлением, либо накладная CMR страны отправителя. А при отсутствии таких документов (например, при доставке товара на личном автомобиле сотрудника) вообще могут быть рассмотрены письменные объяснения плательщика, приказы о направлении сотрудников в командировку и другие документы.
Вопрос: ...Российская организация продает товар на условиях поставки FCA-Москва на Украину и в Сербию. Обязательства поставщика считаются исполненными, когда товар передан в г. Москве перевозчику, указанному покупателем. Оплачивает услуги иностранного перевозчика с момента передачи ему товара покупатель. Таможенные платежи при вывозе уплачивает российская организация. Должна ли она для подтверждения ставки НДС 0% иметь международную товарно-транспортную CMR с отметками таможенных органов?
(Консультация эксперта, 2015)Отсутствие CMR (ее копии) в качестве документов, подтверждающих ставку НДС 0%, когда базис поставки - FCA, приводит к спору с налоговыми органами. Об этом говорит арбитражная практика. Есть судебные решения в пользу налогоплательщиков, когда экспорт осуществляется в Казахстан на условиях FCA и организация-экспортер не представила CMR, а представила простые транспортные накладные. Дело организация выиграла (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2014 N 17АП-347/2014-АК по делу N А50-17319/2013). Правда, в рамках Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), действующего с 1 января 2015 г., таможенные отметки на сопроводительных документах не проставляются, так как таможенное оформление между странами ЕАЭС отменено (пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС).
(Консультация эксперта, 2015)Отсутствие CMR (ее копии) в качестве документов, подтверждающих ставку НДС 0%, когда базис поставки - FCA, приводит к спору с налоговыми органами. Об этом говорит арбитражная практика. Есть судебные решения в пользу налогоплательщиков, когда экспорт осуществляется в Казахстан на условиях FCA и организация-экспортер не представила CMR, а представила простые транспортные накладные. Дело организация выиграла (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2014 N 17АП-347/2014-АК по делу N А50-17319/2013). Правда, в рамках Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), действующего с 1 января 2015 г., таможенные отметки на сопроводительных документах не проставляются, так как таможенное оформление между странами ЕАЭС отменено (пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС).
Вопрос: О представлении в налоговые органы международной товарно-транспортной накладной (CMR) в целях применения нулевой ставки по НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров в Казахстан и Белоруссию, в том числе при самовывозе товаров с территории РФ налогоплательщиком Казахстана или белорусским покупателем.
(Письмо ФНС России от 30.05.2013 N ЕД-3-3/1928@)Вопрос: О представлении в налоговые органы международной товарно-транспортной накладной (CMR) в целях применения нулевой ставки по НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров в Казахстан и Белоруссию, в том числе при самовывозе товаров с территории РФ налогоплательщиком Казахстана или белорусским покупателем.
(Письмо ФНС России от 30.05.2013 N ЕД-3-3/1928@)Вопрос: О представлении в налоговые органы международной товарно-транспортной накладной (CMR) в целях применения нулевой ставки по НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров в Казахстан и Белоруссию, в том числе при самовывозе товаров с территории РФ налогоплательщиком Казахстана или белорусским покупателем.
Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан в целях НДС представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 N 16-15/119152)Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан в целях НДС представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 N 16-15/119152)Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан в целях НДС представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
Статья: Россия - Беларусь - Казахстан: НДС при импорте товаров
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2011, N 21)- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию. Вид транспортного документа зависит от способа перевозки импортируемых товаров. Например, при автоперевозках из Беларуси таким документом будет международная товарно-транспортная накладная (CMR) <19>;
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2011, N 21)- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию. Вид транспортного документа зависит от способа перевозки импортируемых товаров. Например, при автоперевозках из Беларуси таким документом будет международная товарно-транспортная накладная (CMR) <19>;
Статья: Считается ли экспортной поставка товара иностранному филиалу организации?
(Весницкая Е.Г.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 7)В подтверждение взаимоотношений между головной организацией и ее структурным подразделением были оформлены счета-фактуры, товарные накладные, международные ТТН (CMR), заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа Республики Казахстан. Эти документы были представлены в налоговый орган вместе с декларацией, в которой экспортер указал реализацию, облагаемую по нулевой ставке, и соответствующие вычеты.
(Весницкая Е.Г.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 7)В подтверждение взаимоотношений между головной организацией и ее структурным подразделением были оформлены счета-фактуры, товарные накладные, международные ТТН (CMR), заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа Республики Казахстан. Эти документы были представлены в налоговый орган вместе с декларацией, в которой экспортер указал реализацию, облагаемую по нулевой ставке, и соответствующие вычеты.
Вопрос: Какой транспортный документ требуется при экспорте товаров из России в Казахстан автомобильным транспортом: международная или внутренняя товарно-транспортная накладная?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Какой транспортный документ требуется при экспорте товаров из России в Казахстан автомобильным транспортом: международная или внутренняя товарно-транспортная накладная?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Какой транспортный документ требуется при экспорте товаров из России в Казахстан автомобильным транспортом: международная или внутренняя товарно-транспортная накладная?
Вопрос: Российская организация экспортирует в страны ЕАЭС товары. Для подтверждения нулевой ставки НДС может ли организация представить в качестве документов, подтверждающих перемещение товаров из России в страну ЕАЭС, накладные ЦИМ/СМГС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Это могут быть, например, международные товарно-транспортные накладные, CMR-накладные, авиационные накладные (Air Waybill-AWB), накладные ЦИМ/СМГС.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Это могут быть, например, международные товарно-транспортные накладные, CMR-накладные, авиационные накладные (Air Waybill-AWB), накладные ЦИМ/СМГС.
Статья: Какие особенности налогообложения нужно учитывать при ведении торговли в рамках Таможенного союза
(Лозовая А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)Причем при вывозе товаров казахстанским контрагентом подтверждающим документом будет являться международная товарно-транспортная накладная. Такие рекомендации дает Федеральная налоговая служба в Письме от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15167@.
(Лозовая А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)Причем при вывозе товаров казахстанским контрагентом подтверждающим документом будет являться международная товарно-транспортная накладная. Такие рекомендации дает Федеральная налоговая служба в Письме от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15167@.