93 п 2 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 93 п 2 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ссылался на несоблюдение налоговым органом процедуры принятия решения по результатам проверки и указывал на наличие основания для признания решения недействительным. Суд указал, что невручение налогоплательщику вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о существенном нарушении налоговым органом требований, установленных ст. 100 НК РФ. В данном случае при добросовестном осуществлении своих прав представитель налогоплательщика не был лишен возможности непосредственно ознакомиться с документами, подтверждающими нарушения, в частности, ознакомившись с ними на территории налогового органа, в связи с чем возможное отсутствие некоторых документов в приложении к акту не может быть безусловно квалифицировано как существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. Также суд отклонил доводы налогоплательщика о незаконности истребования отдельных документов, так как на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган может истребовать документы относительно конкретной сделки вне рамок проверки у участников этой сделки или других лиц, располагающих информацией о ней. Суд отказал в признании решения, вынесенного по результатам налоговой проверки, недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ссылался на несоблюдение налоговым органом процедуры принятия решения по результатам проверки и указывал на наличие основания для признания решения недействительным. Суд указал, что невручение налогоплательщику вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о существенном нарушении налоговым органом требований, установленных ст. 100 НК РФ. В данном случае при добросовестном осуществлении своих прав представитель налогоплательщика не был лишен возможности непосредственно ознакомиться с документами, подтверждающими нарушения, в частности, ознакомившись с ними на территории налогового органа, в связи с чем возможное отсутствие некоторых документов в приложении к акту не может быть безусловно квалифицировано как существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. Также суд отклонил доводы налогоплательщика о незаконности истребования отдельных документов, так как на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган может истребовать документы относительно конкретной сделки вне рамок проверки у участников этой сделки или других лиц, располагающих информацией о ней. Суд отказал в признании решения, вынесенного по результатам налоговой проверки, недействительным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование о предоставлении сведений о его контрагенте, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля. Общество отказало в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность требования инспекции, в частности на его несоответствие положениям ст. ст. 82, 88, 93, 93.1 НК РФ. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерным, отметив, что фактически документы были запрошены не в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, о чем свидетельствует наличие ссылок на спорное требование в акте и решении, вынесенных по результатам проверки. При этом налоговый орган не доказал, что вправе истребовать указанные в требовании документы в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС с учетом ограничений, установленных ст. 88 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование о предоставлении сведений о его контрагенте, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля. Общество отказало в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность требования инспекции, в частности на его несоответствие положениям ст. ст. 82, 88, 93, 93.1 НК РФ. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерным, отметив, что фактически документы были запрошены не в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, о чем свидетельствует наличие ссылок на спорное требование в акте и решении, вынесенных по результатам проверки. При этом налоговый орган не доказал, что вправе истребовать указанные в требовании документы в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС с учетом ограничений, установленных ст. 88 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли требование в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ представить документы, направленные ООО для участия в тендере, касающиеся продукции, собственников, бенефициаров ООО, если тендер ООО проиграло и отношений с организацией, разместившей тендер на закупку, не было?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ получило требование представить документы, направленные им для участия в тендере, в том числе документы, подтверждающие качество продукции и возможность ООО поставить продукцию (сведения о производственных мощностях, квалификации и количестве персонала и т.п.). Также были затребованы документы о собственниках и бенефициарах ООО. При этом тендер ООО проиграло и никаких иных отношений с организацией, разместившей тендер на закупку, не было. Правомерно ли требование?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ получило требование представить документы, направленные им для участия в тендере, в том числе документы, подтверждающие качество продукции и возможность ООО поставить продукцию (сведения о производственных мощностях, квалификации и количестве персонала и т.п.). Также были затребованы документы о собственниках и бенефициарах ООО. При этом тендер ООО проиграло и никаких иных отношений с организацией, разместившей тендер на закупку, не было. Правомерно ли требование?
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете сдать документы в бумажном виде, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете сдать документы в бумажном виде, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)Зарегистрировано в Минюсте России 15 июля 2020 г. N 58947
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)Зарегистрировано в Минюсте России 15 июля 2020 г. N 58947
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2022 года"5. Определением от 7 апреля 2022 года N 821-О Конституционный Суд проанализировал положение пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)выездной проверки или мероприятий налогового контроля в рамках этой проверки. Если у вас отсутствует помещение, чтобы разместить проверяющих, то попросите инспекцию провести проверку в ее помещении. Но в этом случае вам придется подготовить проверяющим значительный объем копий ваших документов (п. 1 ст. 89, п. п. 1, 2 ст. 93 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)выездной проверки или мероприятий налогового контроля в рамках этой проверки. Если у вас отсутствует помещение, чтобы разместить проверяющих, то попросите инспекцию провести проверку в ее помещении. Но в этом случае вам придется подготовить проверяющим значительный объем копий ваших документов (п. 1 ст. 89, п. п. 1, 2 ст. 93 НК РФ);
Статья: Что нужно знать заказчикам, работающим по Закону N 223-ФЗ, о цифровизации закупочной деятельности
(Байрашев В., Дон В.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 2)Итак, в соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ Приказом ФНС России от 16.02.2023 N ЕД-7-26/115@ утвержден и с 14 июля 2023 г. вступил в силу XML-формат представления договорного документа в электронной форме. С точки зрения рассматриваемого Приказа к договорным документам относятся любые документы, выражающие согласованную волю двух лиц в рамках оформления в письменной форме сделок, предметом которых являются любые объекты гражданских прав (именуемые сторонами как договор, соглашение, контракт, приложение к договору, дополнительное соглашение к договору или другим сходным по смыслу наименованием).
(Байрашев В., Дон В.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 2)Итак, в соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ Приказом ФНС России от 16.02.2023 N ЕД-7-26/115@ утвержден и с 14 июля 2023 г. вступил в силу XML-формат представления договорного документа в электронной форме. С точки зрения рассматриваемого Приказа к договорным документам относятся любые документы, выражающие согласованную волю двух лиц в рамках оформления в письменной форме сделок, предметом которых являются любые объекты гражданских прав (именуемые сторонами как договор, соглашение, контракт, приложение к договору, дополнительное соглашение к договору или другим сходным по смыслу наименованием).
Ситуация: Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Требуемые документы можно представить на бумажном носителе или в электронном виде. На бумажном носителе документы подаются лично (через представителя) или направляются по почте. В электронном виде документы можно направить, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ; пп. 3 п. 7 Приложения к Приказу N ММВ-7-17/617@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Требуемые документы можно представить на бумажном носителе или в электронном виде. На бумажном носителе документы подаются лично (через представителя) или направляются по почте. В электронном виде документы можно направить, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ; пп. 3 п. 7 Приложения к Приказу N ММВ-7-17/617@).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе истребовать информацию относительно конкретной сделки у ее участников или иных лиц вне рамок проведения налоговых проверок, если у него возникает обоснованная необходимость получения такой информации.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе истребовать информацию относительно конкретной сделки у ее участников или иных лиц вне рамок проведения налоговых проверок, если у него возникает обоснованная необходимость получения такой информации.
Готовое решение: Как выставлять УПД в электронной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган потребует представить документы, УПД, составленный по установленному формату, вы сможете передать по ТКС (п. п. 1, 2 ст. 93 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.02.2018 N ЕД-4-15/3372).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган потребует представить документы, УПД, составленный по установленному формату, вы сможете передать по ТКС (п. п. 1, 2 ст. 93 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.02.2018 N ЕД-4-15/3372).
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, налоговый орган может запросить информацию о конкретных сделках у контрагентов налогоплательщика (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, налоговый орган может запросить информацию о конкретных сделках у контрагентов налогоплательщика (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)ни у вас, ни у вашего контрагента (у третьего лица) никаких проверок нет, но инспекторам нужны документы (информация) по конкретной сделке, в которой вы участвовали, либо о которой у вас есть сведения. Когда вы ведете реестр владельцев ценных бумаг, инспекция может запросить документы (информацию) по нему, если поступил запрос уполномоченного органа иностранного государства. Такая возможность должна быть предусмотрена международными договорами РФ (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)ни у вас, ни у вашего контрагента (у третьего лица) никаких проверок нет, но инспекторам нужны документы (информация) по конкретной сделке, в которой вы участвовали, либо о которой у вас есть сведения. Когда вы ведете реестр владельцев ценных бумаг, инспекция может запросить документы (информацию) по нему, если поступил запрос уполномоченного органа иностранного государства. Такая возможность должна быть предусмотрена международными договорами РФ (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
Готовое решение: Как аудиторы представляют документы и информацию о клиентах в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Аудитор должен представить запрашиваемые сведения в течение 10 рабочих дней со дня получения требования в том же порядке, что и налогоплательщики при проверке (п. п. 2, 3 ст. 93 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 231-ФЗ). В ином случае ему грозит штраф (Информационное сообщение Минфина России от 03.08.2018 N ИС-аудит-23):
(КонсультантПлюс, 2025)Аудитор должен представить запрашиваемые сведения в течение 10 рабочих дней со дня получения требования в том же порядке, что и налогоплательщики при проверке (п. п. 2, 3 ст. 93 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 231-ФЗ). В ином случае ему грозит штраф (Информационное сообщение Минфина России от 03.08.2018 N ИС-аудит-23):
Готовое решение: Как осуществляется приемка результата работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что если потребуется представить электронный акт в налоговый орган, то нужно соблюсти Формат, утвержденный ФНС России. Составление акта возможно и в ином формате, но в случае представления акта в налоговый орган нужно будет представить заверенную налогоплательщиком бумажную копию или сканированный документ, подписанный усиленной электронной подписью (п. 7 ст. 80, п. 2 ст. 93 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2021 N ЕА-4-26/4872@, п. 1.3.1 Методических рекомендаций ФНС России об обмене электронными документами).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что если потребуется представить электронный акт в налоговый орган, то нужно соблюсти Формат, утвержденный ФНС России. Составление акта возможно и в ином формате, но в случае представления акта в налоговый орган нужно будет представить заверенную налогоплательщиком бумажную копию или сканированный документ, подписанный усиленной электронной подписью (п. 7 ст. 80, п. 2 ст. 93 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2021 N ЕА-4-26/4872@, п. 1.3.1 Методических рекомендаций ФНС России об обмене электронными документами).
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2025)у вас есть регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с законодательством РФ или правом ЕАЭС. Его копию вы представите, если инспекция запросит его при проверке декларации по НДС. Оформить копию нужно по правилам, которые указаны в п. 2 ст. 93 НК РФ (Письма Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81197, от 01.04.2016 N 03-07-11/18691, от 04.09.2014 N 03-07-07/44461);
(КонсультантПлюс, 2025)у вас есть регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с законодательством РФ или правом ЕАЭС. Его копию вы представите, если инспекция запросит его при проверке декларации по НДС. Оформить копию нужно по правилам, которые указаны в п. 2 ст. 93 НК РФ (Письма Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81197, от 01.04.2016 N 03-07-11/18691, от 04.09.2014 N 03-07-07/44461);