6-ндфл за 9 месяцев 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл за 9 месяцев 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Заключили ГПД с физлицом. Выплатили ему аванс и удержали НДФЛ. Но в январе 2019 г. договор расторгли и человек вернул нам аванс. Надо ли на это физлицо подавать справку 2-НДФЛ за 2018 г. и указывать в ней сумму аванса, а также исчисленный и удержанный с него НДФЛ? Как организации вернуть из бюджета НДФЛ?
("Главная книга", 2019, N 5)Вопрос: Заключили ГПД с физлицом. В учете начислили аванс в размере 20 000 руб. и в сентябре 2018 г. выплатили физлицу на руки 17 400 руб. А НДФЛ с этого аванса - 2600 руб. - перечислили в бюджет. Сумму аванса отразили в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. Но работы так и не были выполнены. В результате в январе 2019 г. договор расторгли. И 28 января 2019 г. человек вернул нам аванс - 17 400 руб.
("Главная книга", 2019, N 5)Вопрос: Заключили ГПД с физлицом. В учете начислили аванс в размере 20 000 руб. и в сентябре 2018 г. выплатили физлицу на руки 17 400 руб. А НДФЛ с этого аванса - 2600 руб. - перечислили в бюджет. Сумму аванса отразили в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. Но работы так и не были выполнены. В результате в январе 2019 г. договор расторгли. И 28 января 2019 г. человек вернул нам аванс - 17 400 руб.
Статья: Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты труда
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)- в разд. 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)- в разд. 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2020 N 310-ЭС20-18490 по делу N А62-9524/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными постановлений судебных приставов о возбуждении исполнительных производств, обращении взыскания на денежные средства должника, распределении денежных средств, отмене постановлений об обращении взыскания на денежные средства, окончании исполнительных производств, решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности, приостановлении операций по счетам, действий (бездействия) должностных лиц.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как должник, получивший постановления о возбуждении исполнительных производств, требования исполнительных документов не исполнил в отсутствие уважительных причин, решения налогового органа приняты в соответствии с требованиями законодательства.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- распространение заведомо ложной информации (сведений, клеветы) о том, что общество совершило налоговые правонарушения, выразившееся в направлении решений от 16.11.2018 N 10565 и от 03.12.2018 N 11760 ВТБ (ПАО) и приостановление этими решениями операций по счету общества в банке, а также переводов электронных денежных средств; распространение заведомо ложной информации (сведений, клеветы) о том, что общество не представило расчет на доходы физических лиц за 3 квартал (9 месяцев) 2018 года в установленный законом срок, а предоставило этот расчет 23.04.2019, выразившееся в ненаправлении обществу копий (оригиналов) уведомлений об отказе в приеме налогового документа, предоставленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается непредставленным, а именно расчета по страховым взносам за 9 месяцев, квартальный 2018 год и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма-6НДФЛ) за 9 месяцев, квартальный 2018 год, а также возложение обязанности представлять расчет на доходы физических лиц за отчетный период только в месяце, следующем за отчетным периодом, выразившееся в принятии решения от 15.07.2019 N 31 об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (с учетом уточнения),
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными постановлений судебных приставов о возбуждении исполнительных производств, обращении взыскания на денежные средства должника, распределении денежных средств, отмене постановлений об обращении взыскания на денежные средства, окончании исполнительных производств, решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности, приостановлении операций по счетам, действий (бездействия) должностных лиц.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как должник, получивший постановления о возбуждении исполнительных производств, требования исполнительных документов не исполнил в отсутствие уважительных причин, решения налогового органа приняты в соответствии с требованиями законодательства.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- распространение заведомо ложной информации (сведений, клеветы) о том, что общество совершило налоговые правонарушения, выразившееся в направлении решений от 16.11.2018 N 10565 и от 03.12.2018 N 11760 ВТБ (ПАО) и приостановление этими решениями операций по счету общества в банке, а также переводов электронных денежных средств; распространение заведомо ложной информации (сведений, клеветы) о том, что общество не представило расчет на доходы физических лиц за 3 квартал (9 месяцев) 2018 года в установленный законом срок, а предоставило этот расчет 23.04.2019, выразившееся в ненаправлении обществу копий (оригиналов) уведомлений об отказе в приеме налогового документа, предоставленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается непредставленным, а именно расчета по страховым взносам за 9 месяцев, квартальный 2018 год и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма-6НДФЛ) за 9 месяцев, квартальный 2018 год, а также возложение обязанности представлять расчет на доходы физических лиц за отчетный период только в месяце, следующем за отчетным периодом, выразившееся в принятии решения от 15.07.2019 N 31 об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (с учетом уточнения),
Определение Верховного Суда РФ от 02.07.2021 N 307-ЭС21-9612 по делу N А66-3064/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на подачу заявления об оспаривании решения и отсутствуют уважительные причины для его восстановления.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом уточненного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года, принято решение от 21.03.2019 N 145, которым доначислено 2 068 278 рублей налога, 142 907 рублей пени и 413 656 рублей штрафа.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на подачу заявления об оспаривании решения и отсутствуют уважительные причины для его восстановления.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом уточненного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года, принято решение от 21.03.2019 N 145, которым доначислено 2 068 278 рублей налога, 142 907 рублей пени и 413 656 рублей штрафа.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"за 1 квартал исходя из актуальных Расчетов за 1 квартал по состоянию информационных ресурсов на 20 июня 2019 года по кодам периодов представления "21", "51" Приложения N 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - Приложение N 1);
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"за 1 квартал исходя из актуальных Расчетов за 1 квартал по состоянию информационных ресурсов на 20 июня 2019 года по кодам периодов представления "21", "51" Приложения N 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - Приложение N 1);
Вопрос: О заполнении и представлении налоговым агентом уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ в случае изменения кода ОКТМО в связи с образованием нового муниципального образования.
(Письмо ФНС России от 08.06.2020 N БС-4-11/9450@)Учитывая изложенное, по ситуации N 1: при представлении ОАО уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года и за 9 месяцев 2019 года в поле "Код по ОКТМО" следует указывать "старый" ОКТМО.
(Письмо ФНС России от 08.06.2020 N БС-4-11/9450@)Учитывая изложенное, по ситуации N 1: при представлении ОАО уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года и за 9 месяцев 2019 года в поле "Код по ОКТМО" следует указывать "старый" ОКТМО.
Вопрос: ...Работник уходит в отпуск с 30.09.2019 с последующим увольнением. Зарплату за сентябрь я перечислила вместе с отпускными 27.09.2019. НДФЛ уплатила вместе с НДФЛ с зарплаты, которую выплатила всем сотрудникам 4 октября. Мне сказали, что надо было перечислить налог в тот же день, когда удержала. Это правда?
("Главная книга", 2019, N 20)- в представляемом расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев не должно быть ошибок, приводящих к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет;
("Главная книга", 2019, N 20)- в представляемом расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев не должно быть ошибок, приводящих к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет;
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@ <Заполнение 6-НДФЛ при выплате доходов по ГПД>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)В разделе 2 расчета за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)В разделе 2 расчета за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 13.12.2018 N БС-4-11/24355@ <6-НДФЛ: начало и окончание операции приходятся на разные отчетные периоды>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 2)В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эту операцию нужно указать только в разделе 1.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 2)В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эту операцию нужно указать только в разделе 1.
Статья: Тест: заполнение годового расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 4)"Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание" (ГК, 2017, N 20, с. 51);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 4)"Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание" (ГК, 2017, N 20, с. 51);
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате в октябре зарплаты за сентябрь и вознаграждения по гражданско-правовому договору за работы, выполненные в сентябре.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@)В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@)В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
Вопрос: Как представить в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ по закрытому в декабре 2019 г. обособленному подразделению?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Организация обязана не позднее 02.03.2020 представить в отношении ликвидированного обособленного подразделения расчет по форме 6-НДФЛ за 2019 г. по месту своего учета.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Организация обязана не позднее 02.03.2020 представить в отношении ликвидированного обособленного подразделения расчет по форме 6-НДФЛ за 2019 г. по месту своего учета.
Статья: Уменьшение НДФЛ и заполнение 6-НДФЛ по мигранту с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 14)3. Заполнение 6-НДФЛ за 2019 г. Поскольку заполнение расчета за 9 месяцев не вызовет затруднений, то покажем отражение данных сразу за год. Приведем цифры только по работнику-иностранцу, а в разделе 2 - только зарплату за сентябрь и октябрь.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 14)3. Заполнение 6-НДФЛ за 2019 г. Поскольку заполнение расчета за 9 месяцев не вызовет затруднений, то покажем отражение данных сразу за год. Приведем цифры только по работнику-иностранцу, а в разделе 2 - только зарплату за сентябрь и октябрь.
Статья: Отчетность за сотрудников за 9 месяцев: вспомнить все
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 9)Форма 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме, если получивших доходы в налоговом периоде физических лиц больше 10 человек. Иначе форма может быть составлена на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@).
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 9)Форма 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме, если получивших доходы в налоговом периоде физических лиц больше 10 человек. Иначе форма может быть составлена на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@).
Интервью: НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет
("Главная книга", 2019, N 10)- Если организация в июле при выплате дохода отдельным работникам ошибочно не удержала сумму НДФЛ и, соответственно, не перечислила ее в июле в бюджет, а удержала и уплатила в октябре после произведенного перерасчета, привлечение к ответственности должно применяться за просрочку уплаты НДФЛ за июль. При этом организация должна отразить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев года уже скорректированные сведения. То есть штраф должен быть только один.
("Главная книга", 2019, N 10)- Если организация в июле при выплате дохода отдельным работникам ошибочно не удержала сумму НДФЛ и, соответственно, не перечислила ее в июле в бюджет, а удержала и уплатила в октябре после произведенного перерасчета, привлечение к ответственности должно применяться за просрочку уплаты НДФЛ за июль. При этом организация должна отразить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев года уже скорректированные сведения. То есть штраф должен быть только один.