6-НДФЛ строка 090
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ строка 090 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 20)Московские налоговики разъяснили, что если вы в этом году, например в июле, возвращаете физлицу сумму НДФЛ, которую излишне удержали из его доходов в 2016 г., то ее нужно отразить только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Сумму возвращенного налога надо вписать в строку 090. А вот в разделе 2 эту сумму показывать не нужно <21>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 20)Московские налоговики разъяснили, что если вы в этом году, например в июле, возвращаете физлицу сумму НДФЛ, которую излишне удержали из его доходов в 2016 г., то ее нужно отразить только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Сумму возвращенного налога надо вписать в строку 090. А вот в разделе 2 эту сумму показывать не нужно <21>.
Статья: Кто предоставит детский вычет за декабрь
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Вычет за декабрь нужно будет показать и в расчете 6-НДФЛ, и в справке 2-НДФЛ за 2018 г., а возврат переплаты работнику - в строке 090 расчета в том периоде, в котором перечислите ему деньги <30>. Если к моменту сдачи справки 2-НДФЛ за 2018 г. вы уже деньги перечислите, то показывать в ней излишнее удержание не нужно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Вычет за декабрь нужно будет показать и в расчете 6-НДФЛ, и в справке 2-НДФЛ за 2018 г., а возврат переплаты работнику - в строке 090 расчета в том периоде, в котором перечислите ему деньги <30>. Если к моменту сдачи справки 2-НДФЛ за 2018 г. вы уже деньги перечислите, то показывать в ней излишнее удержание не нужно.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.11.2017 N ММВ-7-1/984@
(ред. от 11.09.2018)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
(ред. от 11.09.2018)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
Приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
Статья: Форма 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях применения вычетов по НДФЛ
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 8)Некоторое время оставалось не совсем ясным, необходимо ли отразить предоставление имущественного вычета в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ и нужно ли заполнять строку 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом". Федеральная налоговая служба дала необходимые разъяснения в Письме от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@. В данном документе подчеркивается, что строка 090 предназначена для налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 8)Некоторое время оставалось не совсем ясным, необходимо ли отразить предоставление имущественного вычета в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ и нужно ли заполнять строку 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом". Федеральная налоговая служба дала необходимые разъяснения в Письме от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@. В данном документе подчеркивается, что строка 090 предназначена для налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.
Статья: Новости от 04.08.2017
("Главная книга", 2017, N 16)Например, налоговый агент во II квартале 2017 г. возвращает физлицу налог, удержанный в 2016 г. НДФЛ указывается по строке 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. Указывать эту сумму в разделе 2 и сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 г. не нужно.
("Главная книга", 2017, N 16)Например, налоговый агент во II квартале 2017 г. возвращает физлицу налог, удержанный в 2016 г. НДФЛ указывается по строке 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. Указывать эту сумму в разделе 2 и сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 г. не нужно.
Статья: 36,6-НДФЛ: осложнений не будет
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)До осуществления возврата из бюджета суммы НДФЛ налоговый агент вправе вернуть физлицу данную сумму налога за счет собственных средств, указали налоговики в Письме УФНС России по г. Москве от 17.07.2017 N БС-4-11/13832@. Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам, отражается по строке 090 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)До осуществления возврата из бюджета суммы НДФЛ налоговый агент вправе вернуть физлицу данную сумму налога за счет собственных средств, указали налоговики в Письме УФНС России по г. Москве от 17.07.2017 N БС-4-11/13832@. Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам, отражается по строке 090 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.
Статья: 6-НДФЛ за 2017 год - по новой форме
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам, отражается по строке 090 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам, отражается по строке 090 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.
Статья: "Зарплатные" налоги и взносы: отчетность за 2019 год
(Джабазян Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Как заполнить форму 6-НДФЛ при возврате налога? Согласно п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ по строке 090 разд. 1 указывается нарастающим итогом с начала года общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ. При перерасчете сумм дохода и НДФЛ в разд. 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, разд. 2 расчета не заполняется (Письмо ФНС России от 02.10.2019 N БС-4-11/20039).
(Джабазян Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Как заполнить форму 6-НДФЛ при возврате налога? Согласно п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ по строке 090 разд. 1 указывается нарастающим итогом с начала года общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ. При перерасчете сумм дохода и НДФЛ в разд. 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, разд. 2 расчета не заполняется (Письмо ФНС России от 02.10.2019 N БС-4-11/20039).
Статья: Корректирующая форма 6-НДФЛ: общие правила
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 26)Однако в некоторых случаях, даже если вам приходится пересчитывать НДФЛ с начала года за истекшие отчетные периоды, за которые уже представлен Расчет по форме 6-НДФЛ, "уточненку" подавать не нужно. Речь идет о ситуации, когда сотрудник обратился к своему работодателю за предоставлением имущественного вычета посреди года. Представители ФНС в письме от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6925 рассмотрели такой случай. Работнику в апреле 2017 года на основании заявления и при наличии уведомления, подтверждающего его право на имущественный вычет, компания вернула НДФЛ, удержанный с начала года. В ФНС указали, что возврат отражается по строкам 030 и 090 раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. А вот "уточненка" за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется. И это вполне логично, ведь зачем подавать "уточненку", если на момент составления Расчета за I квартал 2017 г. в нем были отражены достоверные сведения.
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 26)Однако в некоторых случаях, даже если вам приходится пересчитывать НДФЛ с начала года за истекшие отчетные периоды, за которые уже представлен Расчет по форме 6-НДФЛ, "уточненку" подавать не нужно. Речь идет о ситуации, когда сотрудник обратился к своему работодателю за предоставлением имущественного вычета посреди года. Представители ФНС в письме от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6925 рассмотрели такой случай. Работнику в апреле 2017 года на основании заявления и при наличии уведомления, подтверждающего его право на имущественный вычет, компания вернула НДФЛ, удержанный с начала года. В ФНС указали, что возврат отражается по строкам 030 и 090 раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. А вот "уточненка" за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется. И это вполне логично, ведь зачем подавать "уточненку", если на момент составления Расчета за I квартал 2017 г. в нем были отражены достоверные сведения.
Статья: О нюансах заполнения формы 6-НДФЛ
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Общую сумму налога (41 600 руб.), возвращаемую налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, нужно показать в строке 090 разд. 1 формы 6-НДФЛ.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Общую сумму налога (41 600 руб.), возвращаемую налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, нужно показать в строке 090 разд. 1 формы 6-НДФЛ.
Статья: Новости от 26.05.2017
("Главная книга", 2017, N 11)Операция по предоставлению вычета должна быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие в строках 030 "Сумма налоговых вычетов" и 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом". Показатель строки 070 "Сумма удержанного налога" на сумму НДФЛ, подлежащую возврату, уменьшать не нужно.
("Главная книга", 2017, N 11)Операция по предоставлению вычета должна быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие в строках 030 "Сумма налоговых вычетов" и 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом". Показатель строки 070 "Сумма удержанного налога" на сумму НДФЛ, подлежащую возврату, уменьшать не нужно.
Статья: Работник отгулял отпуск "авансом": налоговые последствия
(Манохова С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)В рассматриваемом случае, поскольку работник получал сумму отпускных за вычетом НДФЛ, возврат излишне уплаченной суммы он также осуществлял за вычетом НДФЛ, излишнего удержания налога из его доходов не происходило, следовательно, нет оснований для возврата налога работнику и, соответственно, для заполнения строки 090 "Сумма налога, возвращаемая налоговым агентом" расчета по форме 6-НДФЛ.
(Манохова С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)В рассматриваемом случае, поскольку работник получал сумму отпускных за вычетом НДФЛ, возврат излишне уплаченной суммы он также осуществлял за вычетом НДФЛ, излишнего удержания налога из его доходов не происходило, следовательно, нет оснований для возврата налога работнику и, соответственно, для заполнения строки 090 "Сумма налога, возвращаемая налоговым агентом" расчета по форме 6-НДФЛ.
Статья: Порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Напомним: общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физлицу в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 расчета 6-НДФЛ (п. 3.3 разд. III Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Напомним: общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физлицу в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 расчета 6-НДФЛ (п. 3.3 разд. III Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).