4 пункта 5 статьи 101 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Статья: Все о налоговых штрафах
(Долгополов О.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 4)Из правовых норм (ст. 112, пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ) следует, что установление смягчающих обстоятельств при применении налоговой санкции является обязанностью, а не правом налогового органа в силу прямого указания закона.
(Долгополов О.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 4)Из правовых норм (ст. 112, пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ) следует, что установление смягчающих обстоятельств при применении налоговой санкции является обязанностью, а не правом налогового органа в силу прямого указания закона.
Статья: Встречная проверка: последствия истребования документов
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 8)Кстати, суд указал, что налоговики и сами обязаны выявлять такие смягчающие обстоятельства при вынесении решения независимо от того, заявил сам налогоплательщик о наличии таких обстоятельств или нет (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 8)Кстати, суд указал, что налоговики и сами обязаны выявлять такие смягчающие обстоятельства при вынесении решения независимо от того, заявил сам налогоплательщик о наличии таких обстоятельств или нет (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Составьте ходатайство в общем порядке. Укажите обстоятельства, которые, на ваш взгляд, должен учесть налоговый орган в качестве смягчающих ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, п. п. 1, 4 ст. 112 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Составьте ходатайство в общем порядке. Укажите обстоятельства, которые, на ваш взгляд, должен учесть налоговый орган в качестве смягчающих ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, п. п. 1, 4 ст. 112 НК РФ).
Вопрос: Является ли представление уточненной декларации с суммой налога к доплате во время выездной проверки, а также уплата налога и пеней до ее подачи основанием для освобождения от налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, 2026)В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Также налогоплательщик вправе самостоятельно заявить о наличии смягчающих обстоятельств в налоговый орган, а в случае, если дело дойдет до суда, то в суд.
(Консультация эксперта, 2026)В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Также налогоплательщик вправе самостоятельно заявить о наличии смягчающих обстоятельств в налоговый орган, а в случае, если дело дойдет до суда, то в суд.
Статья: Судебные решения "за" и "против"
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 12)Выявление обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, является обязанностью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, реализуемой в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 12)Выявление обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, является обязанностью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, реализуемой в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
"Выездная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика)"
(Долгополов О.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Таким образом, установление смягчающих обстоятельств при применении налоговой санкции является обязанностью, а не правом налогового органа в силу прямого указания закона (ст. 112, пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ). Такая же обязанность лежит на суде, в случае если он рассматривает заявление об оспаривании решения налогового органа или заявление о взыскании налоговой санкции. Соответственно, уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств может как налоговый орган, так и суд. В то же время обязанность по представлению доказательств, свидетельствующих о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, возложена на налогоплательщика. Поэтому он должен представить такие доказательства лицу, рассматривающему материалы налоговой проверки.
(Долгополов О.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Таким образом, установление смягчающих обстоятельств при применении налоговой санкции является обязанностью, а не правом налогового органа в силу прямого указания закона (ст. 112, пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ). Такая же обязанность лежит на суде, в случае если он рассматривает заявление об оспаривании решения налогового органа или заявление о взыскании налоговой санкции. Соответственно, уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств может как налоговый орган, так и суд. В то же время обязанность по представлению доказательств, свидетельствующих о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, возложена на налогоплательщика. Поэтому он должен представить такие доказательства лицу, рассматривающему материалы налоговой проверки.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что в нарушение положений пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ при вынесении оспоренного решения смягчающие ответственность обстоятельства налоговый орган не выявлял, не исследовал и не учитывал при назначении наказания. Суд отметил, что, поскольку п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. При этом, как указал суд апелляционной инстанции, просьба о применении смягчающих обстоятельств и снижении размера штрафа в 100 раз не является размером заявленных требований. Действующее законодательство не предоставляет налогоплательщику право на самостоятельное определение размера штрафной санкции за совершенное правонарушение, соответственно, определенный налогоплательщиком для себя размер штрафа не носит для суда обязательный характер (Постановление ФАС СЗО от 18.03.2014 по делу N А56-42198/2013).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что в нарушение положений пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ при вынесении оспоренного решения смягчающие ответственность обстоятельства налоговый орган не выявлял, не исследовал и не учитывал при назначении наказания. Суд отметил, что, поскольку п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. При этом, как указал суд апелляционной инстанции, просьба о применении смягчающих обстоятельств и снижении размера штрафа в 100 раз не является размером заявленных требований. Действующее законодательство не предоставляет налогоплательщику право на самостоятельное определение размера штрафной санкции за совершенное правонарушение, соответственно, определенный налогоплательщиком для себя размер штрафа не носит для суда обязательный характер (Постановление ФАС СЗО от 18.03.2014 по делу N А56-42198/2013).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 10.10.2025 N А07-27273/2024 <Какие обстоятельства учтет суд при назначении штрафа?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Арбитры напомнили, что обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение, устанавливаются не только налоговым органом, но и судом и учитываются при применении налоговых санкций (подп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Арбитры напомнили, что обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение, устанавливаются не только налоговым органом, но и судом и учитываются при применении налоговых санкций (подп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 НК РФ).
"Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Эрделевский А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2000)Статья 101. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки)
(постатейный)
(Эрделевский А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2000)Статья 101. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки)