4 пункта 1 статьи 228 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом;
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Также планируется обязать налогоплательщиков декларировать доход и платить НДФЛ не только при его полном неудержании налоговым агентом, но и при частичном неудержании (поправки планируется внести в пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Также планируется обязать налогоплательщиков декларировать доход и платить НДФЛ не только при его полном неудержании налоговым агентом, но и при частичном неудержании (поправки планируется внести в пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с дополнительной стипендии, выплачиваемой индивидуальным предпринимателем физлицу по договору о целевом обучении.
(Письмо Минфина России от 05.12.2025 N 03-04-05/118535)В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса, исходя из сумм таких доходов.
(Письмо Минфина России от 05.12.2025 N 03-04-05/118535)В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса, исходя из сумм таких доходов.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)<17> подп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)<17> подп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ.
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)<7> подп. 4 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ; Письма Минфина от 07.06.2019 N 03-04-05/41974; ФНС от 17.04.2018 N БС-4-11/7321@.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)<7> подп. 4 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ; Письма Минфина от 07.06.2019 N 03-04-05/41974; ФНС от 17.04.2018 N БС-4-11/7321@.
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по каким-либо причинам работодатель до 31 января следующего года не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 25 февраля следующего года с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога. В этом случае в отношении дохода в виде подарка подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 216, п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по каким-либо причинам работодатель до 31 января следующего года не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 25 февраля следующего года с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога. В этом случае в отношении дохода в виде подарка подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 216, п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Однако если юридическое лицо не исполнит данную обязанность, то в этом случае физлицо 2 обязано будет задекларировать свой доход и, соответственно, самостоятельно осуществить уплату налога в бюджет (на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Однако если юридическое лицо не исполнит данную обязанность, то в этом случае физлицо 2 обязано будет задекларировать свой доход и, соответственно, самостоятельно осуществить уплату налога в бюджет (на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Если же взаимоотношения никак не оформлены, то участник/акционер формально налоговым агентом по НДФЛ считаться не будет, поэтому физлицо обязано будет самостоятельно уплатить налог на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ (предварительно задекларировав его, подав 3-НДФЛ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Если же взаимоотношения никак не оформлены, то участник/акционер формально налоговым агентом по НДФЛ считаться не будет, поэтому физлицо обязано будет самостоятельно уплатить налог на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ (предварительно задекларировав его, подав 3-НДФЛ).
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если же налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ из ваших доходов, надо задекларировать полученный доход, исчислить и уплатить (не позднее 15 июля следующего календарного года) налог самостоятельно (с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом, если такая имеется). Это также распространяется на случай, когда налогоплательщик - налоговый резидент РФ продал акции за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. ст. 209, 216, пп. 3, 4 п. 1, п. п. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если же налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ из ваших доходов, надо задекларировать полученный доход, исчислить и уплатить (не позднее 15 июля следующего календарного года) налог самостоятельно (с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом, если такая имеется). Это также распространяется на случай, когда налогоплательщик - налоговый резидент РФ продал акции за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. ст. 209, 216, пп. 3, 4 п. 1, п. п. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если же вы получили подарок от организации или ИП, подавать декларацию, как правило, не нужно, поскольку дарители в данном случае часто выступают налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ из выплачиваемого вам дохода. При этом подарки общей стоимостью не более 4 000 руб. за календарный год НДФЛ не облагаются. В случае невозможности удержать налог они должны сообщить об этом в налоговый орган. Последний, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление для уплаты НДФЛ со стоимости подарка (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если же вы получили подарок от организации или ИП, подавать декларацию, как правило, не нужно, поскольку дарители в данном случае часто выступают налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ из выплачиваемого вам дохода. При этом подарки общей стоимостью не более 4 000 руб. за календарный год НДФЛ не облагаются. В случае невозможности удержать налог они должны сообщить об этом в налоговый орган. Последний, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление для уплаты НДФЛ со стоимости подарка (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).