49 п. 1 ст. 264 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В таком случае расходы на приобретение права на заключение договора субаренды (независимо от того, подлежит договор государственной регистрации или нет) при применении в налоговом учете метода начисления учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода равномерно в течение срока действия договора субаренды недвижимости (пп. 49 п. 1 ст. 264, абз. 2 п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)Если товар покупателю доставляет транспортная компания, то стоимость ее услуг включают в состав материальных или прочих расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении метода начисления расходы на услуги транспортной компании признают на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 2 ст. 272 НК РФ). При применении кассового метода - на дату фактического перечисления оплаты за оказанные услуги, которые подтверждены актом приемки-сдачи (п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если товар покупателю доставляет транспортная компания, то стоимость ее услуг включают в состав материальных или прочих расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении метода начисления расходы на услуги транспортной компании признают на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 2 ст. 272 НК РФ). При применении кассового метода - на дату фактического перечисления оплаты за оказанные услуги, которые подтверждены актом приемки-сдачи (п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде платы за технологическое присоединение основных средств к электрическим сетям.
(Письмо Минфина России от 27.05.2026 N 03-03-07/44584)Учитывая, что указанные расходы непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, такие расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Если расходы в виде платы за технологическое присоединение, в соответствии со статьей 318 Кодекса и применяемой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения прибыли, относятся к косвенным расходам, такие расходы включаются в состав расходов текущего налогового (отчетного) периода.
(Письмо Минфина России от 27.05.2026 N 03-03-07/44584)Учитывая, что указанные расходы непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, такие расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Если расходы в виде платы за технологическое присоединение, в соответствии со статьей 318 Кодекса и применяемой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения прибыли, относятся к косвенным расходам, такие расходы включаются в состав расходов текущего налогового (отчетного) периода.
"Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Готовое решение: Как учесть платежи в систему "Платон"
(КонсультантПлюс, 2026)На ОСН указанные платежи включайте в прочие расходы по налогу на прибыль (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-11/57133).
(КонсультантПлюс, 2026)На ОСН указанные платежи включайте в прочие расходы по налогу на прибыль (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-11/57133).
Готовое решение: Как отражается в налоговом учете стоимость логистических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)прочих расходах - в иных случаях, при условии что логистические услуги связаны с производством и реализацией (пп. 3, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2011 N 03-03-06/1/619).
(КонсультантПлюс, 2026)прочих расходах - в иных случаях, при условии что логистические услуги связаны с производством и реализацией (пп. 3, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2011 N 03-03-06/1/619).
Статья: Проблемы устранения двойного налогообложения в период приостановления действия налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)<14> Расходы в виде сумм налогов, уплаченных в иностранном государстве в соответствии с его законодательством, могут быть учтены на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)<14> Расходы в виде сумм налогов, уплаченных в иностранном государстве в соответствии с его законодательством, могут быть учтены на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Указанные затраты отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 4 п. 2 ст. 253, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанные затраты отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 4 п. 2 ст. 253, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)в прочих расходах - если арендуете ТС у физлица, которое не является вашим работником и платит НПД (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730);
(КонсультантПлюс, 2026)в прочих расходах - если арендуете ТС у физлица, которое не является вашим работником и платит НПД (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730);
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если поручительство обеспечивает обязательство, которое связано с производством и реализацией, вознаграждение учитывается в составе в прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, а если поручителем является кредитная организация - по пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если поручительство обеспечивает обязательство, которое связано с производством и реализацией, вознаграждение учитывается в составе в прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, а если поручителем является кредитная организация - по пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)По итогам продажи у вас может образоваться убыток, если выручка от продажи ниже цены приобретения земельного участка и расходов, связанных с продажей (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ). В этом случае вы можете учесть убыток в составе прочих расходов единовременно в полном объеме (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-03-06/1/48861).
(КонсультантПлюс, 2026)По итогам продажи у вас может образоваться убыток, если выручка от продажи ниже цены приобретения земельного участка и расходов, связанных с продажей (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ). В этом случае вы можете учесть убыток в составе прочих расходов единовременно в полном объеме (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-03-06/1/48861).