46 статья НК взыскание
Подборка наиболее важных документов по запросу 46 статья НК взыскание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган списал денежные средства со счета общества в счет уплаты обязательных платежей, посчитав что согласно ст. 46 НК РФ взыскание налога считается ординарным способом уплаты налогов. Общество и конкурсный управляющий не согласились с этим списанием, так как это нарушает п. 1 и п. 2 ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а именно оно совершается преимущественно по отношению к погашению требований иных кредиторов. По мнению общества и конкурсного управляющего, налоговый орган действовал недобросовестно, поскольку наличие неисполненного обязательства перед другим кредитором - банком - было очевидным фактом. Суд пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, так как наличие у него сведений о возбужденном в отношении общества деле о банкротстве не является безусловным подтверждением недостаточности денежных средств должника для расчетов с кредиторами, тем более что обязательства общества перед бюджетом были погашены за счет денежных средств должника. Более того, суд указал на наличие спора о задолженности между обществом и банком на момент списания налоговым органом денежных средств, что также подтверждает правомерность действий налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган списал денежные средства со счета общества в счет уплаты обязательных платежей, посчитав что согласно ст. 46 НК РФ взыскание налога считается ординарным способом уплаты налогов. Общество и конкурсный управляющий не согласились с этим списанием, так как это нарушает п. 1 и п. 2 ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а именно оно совершается преимущественно по отношению к погашению требований иных кредиторов. По мнению общества и конкурсного управляющего, налоговый орган действовал недобросовестно, поскольку наличие неисполненного обязательства перед другим кредитором - банком - было очевидным фактом. Суд пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, так как наличие у него сведений о возбужденном в отношении общества деле о банкротстве не является безусловным подтверждением недостаточности денежных средств должника для расчетов с кредиторами, тем более что обязательства общества перед бюджетом были погашены за счет денежных средств должника. Более того, суд указал на наличие спора о задолженности между обществом и банком на момент списания налоговым органом денежных средств, что также подтверждает правомерность действий налогового органа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком (физическим лицом) в добровольном порядке требования об уплате задолженности налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ. Инспекция полагала, что налоговым законодательством не предусмотрена дифференциация ЕНС в зависимости от наличия или отсутствия у лица статуса индивидуального предпринимателя. Также инспекция указала на возможность принятия решения по ст. 46 НК РФ как в отношении предпринимателей, так и в отношении физических лиц. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно: взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится во внесудебном порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Суд отметил, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, поскольку было установлено, что возникшая налоговая задолженность не связана с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности, потому, несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, она подлежит взысканию только в судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком (физическим лицом) в добровольном порядке требования об уплате задолженности налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ. Инспекция полагала, что налоговым законодательством не предусмотрена дифференциация ЕНС в зависимости от наличия или отсутствия у лица статуса индивидуального предпринимателя. Также инспекция указала на возможность принятия решения по ст. 46 НК РФ как в отношении предпринимателей, так и в отношении физических лиц. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно: взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится во внесудебном порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Суд отметил, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, поскольку было установлено, что возникшая налоговая задолженность не связана с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности, потому, несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, она подлежит взысканию только в судебном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА (СБОРА, ПЕНЕЙ, ШТРАФА)
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что на момент обращения в суд с первоначальным заявлением о выдаче судебного приказа пенсионным фондом уже был пропущен шестимесячный срок, установленный положениями п. 3 ст. 46 НК РФ для взыскания в судебном порядке спорной задолженности после истечения срока исполнения требования об уплате спорной финансовой санкции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что на момент обращения в суд с первоначальным заявлением о выдаче судебного приказа пенсионным фондом уже был пропущен шестимесячный срок, установленный положениями п. 3 ст. 46 НК РФ для взыскания в судебном порядке спорной задолженности после истечения срока исполнения требования об уплате спорной финансовой санкции.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Таким образом, Верховный Суд РФ исходит из того, что именно предельный двухлетний срок (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ) выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает право на обращение с соответствующим требованием в суд.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Таким образом, Верховный Суд РФ исходит из того, что именно предельный двухлетний срок (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ) выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает право на обращение с соответствующим требованием в суд.
Статья: Если возникла задолженность по уплате налога...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В связи со вступлением в силу с января 2023 года обширных поправок к налоговому законодательству в части взыскания задолженности по уплате налогов (ст. 46 - 48 НК РФ), введения института единого налогового платежа и единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), корректировки правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или инвестиционного кредита (ст. 68 - 69 НК РФ) возникла необходимость обновления форм требований об уплате задолженности и других применяемых ИФНС форм.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В связи со вступлением в силу с января 2023 года обширных поправок к налоговому законодательству в части взыскания задолженности по уплате налогов (ст. 46 - 48 НК РФ), введения института единого налогового платежа и единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), корректировки правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или инвестиционного кредита (ст. 68 - 69 НК РФ) возникла необходимость обновления форм требований об уплате задолженности и других применяемых ИФНС форм.
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Обеспечение уплаты налога начинается с требования об уплате, которое по результатам налоговой проверки направляется налогоплательщику в течение 20 дней после принятия соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). На его исполнение обычно отводится 8 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения требования начинается процедура взыскания, используемая для принуждения налогоплательщика к уплате налога. Если налогоплательщиком является физическое лицо (не предприниматель), то налог взыскивается за счет денежных средств и другого имущества исключительно в судебном порядке при условии, если совокупный размер налоговых долгов, включая пени и штрафы, превысил 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ). В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей процедура проходит несколько иначе: налоговому органу не нужно обращаться в суд, потому что ему предоставлено право выдать банку, клиентом которого является налогоплательщик, поручение на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств с его банковского счета в течение двух месяцев после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Взысканию подлежит сумма налоговых долгов, превышающая 3 тыс. руб. вместе с пенями и штрафами. Обращение взыскания на иное имущество допускается, если денежных средств в безналичной форме недостаточно для погашения налоговых долгов. Таким образом, в ситуациях, когда установленная налоговым органом задолженность становится предметом спора, у налогоплательщика остается достаточно времени, для того чтобы обжаловать решение налогового органа.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Обеспечение уплаты налога начинается с требования об уплате, которое по результатам налоговой проверки направляется налогоплательщику в течение 20 дней после принятия соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). На его исполнение обычно отводится 8 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения требования начинается процедура взыскания, используемая для принуждения налогоплательщика к уплате налога. Если налогоплательщиком является физическое лицо (не предприниматель), то налог взыскивается за счет денежных средств и другого имущества исключительно в судебном порядке при условии, если совокупный размер налоговых долгов, включая пени и штрафы, превысил 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ). В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей процедура проходит несколько иначе: налоговому органу не нужно обращаться в суд, потому что ему предоставлено право выдать банку, клиентом которого является налогоплательщик, поручение на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств с его банковского счета в течение двух месяцев после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Взысканию подлежит сумма налоговых долгов, превышающая 3 тыс. руб. вместе с пенями и штрафами. Обращение взыскания на иное имущество допускается, если денежных средств в безналичной форме недостаточно для погашения налоговых долгов. Таким образом, в ситуациях, когда установленная налоговым органом задолженность становится предметом спора, у налогоплательщика остается достаточно времени, для того чтобы обжаловать решение налогового органа.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)принудительно взыщут задолженность (ст. ст. 46, 47 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)принудительно взыщут задолженность (ст. ст. 46, 47 НК РФ);
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в период принятия решения о взыскании по ст. 46 НК РФ ведется исполнительное производство, возбужденное по ранее принятому постановлению налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества. В этом случае становится очевидным, что взыскание со счетов в банке и за счет электронных денежных средств невозможно.
(КонсультантПлюс, 2022)в период принятия решения о взыскании по ст. 46 НК РФ ведется исполнительное производство, возбужденное по ранее принятому постановлению налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества. В этом случае становится очевидным, что взыскание со счетов в банке и за счет электронных денежных средств невозможно.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 3 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 3 ст. 46 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
Статья: ЕНС не стирает границы: долги физического лица, даже если он ИП, можно взыскать только через суд
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что взыскание задолженности по спорному решению производилось в размере сумм, подлежащих взысканию по ст. 46 НК РФ. Списанные со счета средства в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются ЕНП, в связи с чем учтены на ЕНС и автоматически распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, право на взыскание которых в момент распределения ЕНП инспекцией не утрачено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что взыскание задолженности по спорному решению производилось в размере сумм, подлежащих взысканию по ст. 46 НК РФ. Списанные со счета средства в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются ЕНП, в связи с чем учтены на ЕНС и автоматически распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, право на взыскание которых в момент распределения ЕНП инспекцией не утрачено.