46 статья НК взыскание
Подборка наиболее важных документов по запросу 46 статья НК взыскание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган списал денежные средства со счета общества в счет уплаты обязательных платежей, посчитав что согласно ст. 46 НК РФ взыскание налога считается ординарным способом уплаты налогов. Общество и конкурсный управляющий не согласились с этим списанием, так как это нарушает п. 1 и п. 2 ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а именно оно совершается преимущественно по отношению к погашению требований иных кредиторов. По мнению общества и конкурсного управляющего, налоговый орган действовал недобросовестно, поскольку наличие неисполненного обязательства перед другим кредитором - банком - было очевидным фактом. Суд пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, так как наличие у него сведений о возбужденном в отношении общества деле о банкротстве не является безусловным подтверждением недостаточности денежных средств должника для расчетов с кредиторами, тем более что обязательства общества перед бюджетом были погашены за счет денежных средств должника. Более того, суд указал на наличие спора о задолженности между обществом и банком на момент списания налоговым органом денежных средств, что также подтверждает правомерность действий налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган списал денежные средства со счета общества в счет уплаты обязательных платежей, посчитав что согласно ст. 46 НК РФ взыскание налога считается ординарным способом уплаты налогов. Общество и конкурсный управляющий не согласились с этим списанием, так как это нарушает п. 1 и п. 2 ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а именно оно совершается преимущественно по отношению к погашению требований иных кредиторов. По мнению общества и конкурсного управляющего, налоговый орган действовал недобросовестно, поскольку наличие неисполненного обязательства перед другим кредитором - банком - было очевидным фактом. Суд пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, так как наличие у него сведений о возбужденном в отношении общества деле о банкротстве не является безусловным подтверждением недостаточности денежных средств должника для расчетов с кредиторами, тем более что обязательства общества перед бюджетом были погашены за счет денежных средств должника. Более того, суд указал на наличие спора о задолженности между обществом и банком на момент списания налоговым органом денежных средств, что также подтверждает правомерность действий налогового органа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФВ силу императивного указания статьи 46 НК РФ, а также подпункта 2 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ по выставлению требования об уплате сумм, образующих отрицательное сальдо, у налогового органа возникает обязанность по вынесению решения в порядке статьи 46 НК РФ о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и выставлению инкассовых поручений, в связи с чем прекращается действие соответствующих решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022, сопровождающееся отзывом соответствующих инкассовых поручений, выставленных на счета налогоплательщика до вышеуказанной даты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА (СБОРА, ПЕНЕЙ, ШТРАФА)
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что на момент обращения в суд с первоначальным заявлением о выдаче судебного приказа пенсионным фондом уже был пропущен шестимесячный срок, установленный положениями п. 3 ст. 46 НК РФ для взыскания в судебном порядке спорной задолженности после истечения срока исполнения требования об уплате спорной финансовой санкции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что на момент обращения в суд с первоначальным заявлением о выдаче судебного приказа пенсионным фондом уже был пропущен шестимесячный срок, установленный положениями п. 3 ст. 46 НК РФ для взыскания в судебном порядке спорной задолженности после истечения срока исполнения требования об уплате спорной финансовой санкции.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
Статья: ЕНС не стирает границы: долги физического лица, даже если он ИП, можно взыскать только через суд
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что взыскание задолженности по спорному решению производилось в размере сумм, подлежащих взысканию по ст. 46 НК РФ. Списанные со счета средства в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются ЕНП, в связи с чем учтены на ЕНС и автоматически распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, право на взыскание которых в момент распределения ЕНП инспекцией не утрачено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что взыскание задолженности по спорному решению производилось в размере сумм, подлежащих взысканию по ст. 46 НК РФ. Списанные со счета средства в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются ЕНП, в связи с чем учтены на ЕНС и автоматически распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, право на взыскание которых в момент распределения ЕНП инспекцией не утрачено.
Статья: Концептуальные проблемы формирования правовых основ цифрового рубля
(Костикова Е.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 8)<33> Например, в новой редакции ст. 46 НК РФ называется "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля".
(Костикова Е.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 8)<33> Например, в новой редакции ст. 46 НК РФ называется "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля".
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)принудительно взыщут задолженность (ст. ст. 46, 47 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)принудительно взыщут задолженность (ст. ст. 46, 47 НК РФ);
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 3 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Обеспечение уплаты налога начинается с требования об уплате, которое по результатам налоговой проверки направляется налогоплательщику в течение 20 дней после принятия соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). На его исполнение обычно отводится 8 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения требования начинается процедура взыскания, используемая для принуждения налогоплательщика к уплате налога. Если налогоплательщиком является физическое лицо (не предприниматель), то налог взыскивается за счет денежных средств и другого имущества исключительно в судебном порядке при условии, если совокупный размер налоговых долгов, включая пени и штрафы, превысил 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ). В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей процедура проходит несколько иначе: налоговому органу не нужно обращаться в суд, потому что ему предоставлено право выдать банку, клиентом которого является налогоплательщик, поручение на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств с его банковского счета в течение двух месяцев после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Взысканию подлежит сумма налоговых долгов, превышающая 3 тыс. руб. вместе с пенями и штрафами. Обращение взыскания на иное имущество допускается, если денежных средств в безналичной форме недостаточно для погашения налоговых долгов. Таким образом, в ситуациях, когда установленная налоговым органом задолженность становится предметом спора, у налогоплательщика остается достаточно времени, для того чтобы обжаловать решение налогового органа.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Обеспечение уплаты налога начинается с требования об уплате, которое по результатам налоговой проверки направляется налогоплательщику в течение 20 дней после принятия соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). На его исполнение обычно отводится 8 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения требования начинается процедура взыскания, используемая для принуждения налогоплательщика к уплате налога. Если налогоплательщиком является физическое лицо (не предприниматель), то налог взыскивается за счет денежных средств и другого имущества исключительно в судебном порядке при условии, если совокупный размер налоговых долгов, включая пени и штрафы, превысил 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ). В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей процедура проходит несколько иначе: налоговому органу не нужно обращаться в суд, потому что ему предоставлено право выдать банку, клиентом которого является налогоплательщик, поручение на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств с его банковского счета в течение двух месяцев после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). Взысканию подлежит сумма налоговых долгов, превышающая 3 тыс. руб. вместе с пенями и штрафами. Обращение взыскания на иное имущество допускается, если денежных средств в безналичной форме недостаточно для погашения налоговых долгов. Таким образом, в ситуациях, когда установленная налоговым органом задолженность становится предметом спора, у налогоплательщика остается достаточно времени, для того чтобы обжаловать решение налогового органа.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В частности, налоговый орган, взыскивающий налог, ограничен сроками на судебное (ст. 48 НК РФ) и внесудебное (ст. 46, 47 НК РФ) взыскание.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В частности, налоговый орган, взыскивающий налог, ограничен сроками на судебное (ст. 48 НК РФ) и внесудебное (ст. 46, 47 НК РФ) взыскание.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, определением мирового судьи судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу и пени был отменен. Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога за счет денежных средств, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности в случае отмены судебного приказа. Между тем для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц установлено, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, определением мирового судьи судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу и пени был отменен. Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога за счет денежных средств, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности в случае отмены судебного приказа. Между тем для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц установлено, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.