436 фз амнистия
Подборка наиболее важных документов по запросу 436 фз амнистия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.07.2023 N Ф04-2087/2023 по делу N А75-18823/2018
Требование: Об исключении задолженности по земельному налогу из реестра требований кредиторов должника.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку наличие неисполненного обязательства перед бюджетом подтверждено вступившим в законную силу судебным актом, право на взыскание задолженности не утрачено, решение о списании спорной суммы налоговый орган не принимал, доказательства неверного определения кадастровой стоимости земельного участка отсутствуют.Из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.
Требование: Об исключении задолженности по земельному налогу из реестра требований кредиторов должника.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку наличие неисполненного обязательства перед бюджетом подтверждено вступившим в законную силу судебным актом, право на взыскание задолженности не утрачено, решение о списании спорной суммы налоговый орган не принимал, доказательства неверного определения кадастровой стоимости земельного участка отсутствуют.Из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)О том, что проблема обеспечения безусловности взыскания в случае неуплаты налоговых платежей имеет системный характер, свидетельствуют следующие факты. Во-первых, в период с 2015 по 2018 г. имели место две налоговые амнистии. Первая налоговая амнистия введена Федеральным законом 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <20>, вторая - Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <21>. По разным данным, последняя амнистия распространялась по меньшей мере на 42 млн человек и на задолженность в почти 80 млрд руб. В данном случае речь шла о физических лицах, не исполнивших по разным причинам по состоянию на 1 января 2015 г. обязанность 1) по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, обязанность по исчислению которых возложена на налоговый орган; 2) по уплате налогов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 3) по уплате страховых взносов (по состоянию на 1 января 2017 г.). Одной из главных причин амнистии, кроме неспособности лица к уплате налога, являлся опять-таки чисто экономический вопрос, напрямую связанный с несоразмерностью затрат на взыскание и суммами взыскиваемых налогов.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)О том, что проблема обеспечения безусловности взыскания в случае неуплаты налоговых платежей имеет системный характер, свидетельствуют следующие факты. Во-первых, в период с 2015 по 2018 г. имели место две налоговые амнистии. Первая налоговая амнистия введена Федеральным законом 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <20>, вторая - Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <21>. По разным данным, последняя амнистия распространялась по меньшей мере на 42 млн человек и на задолженность в почти 80 млрд руб. В данном случае речь шла о физических лицах, не исполнивших по разным причинам по состоянию на 1 января 2015 г. обязанность 1) по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, обязанность по исчислению которых возложена на налоговый орган; 2) по уплате налогов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 3) по уплате страховых взносов (по состоянию на 1 января 2017 г.). Одной из главных причин амнистии, кроме неспособности лица к уплате налога, являлся опять-таки чисто экономический вопрос, напрямую связанный с несоразмерностью затрат на взыскание и суммами взыскиваемых налогов.
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая амнистия - это освобождение от обязанности платить задолженность по основным налогам (пеням, штрафам) прошлых лет. При этом размер долга не имеет значения (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая амнистия - это освобождение от обязанности платить задолженность по основным налогам (пеням, штрафам) прошлых лет. При этом размер долга не имеет значения (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Статья: Индивидуальным предпринимателям и физлицам простили долги по налогам и взносам
(Шестакова М.)
("ЭЖ-Юрист", 2018, N 5)Положения о налоговой амнистии, поправки для контролируемых иностранных компаний (КИК) и другие изменения в сфере налогов включили в Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ).
(Шестакова М.)
("ЭЖ-Юрист", 2018, N 5)Положения о налоговой амнистии, поправки для контролируемых иностранных компаний (КИК) и другие изменения в сфере налогов включили в Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.04.2018 N 03-04-05/27171 <НДФЛ при выходе из ООО>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 11)Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ были установлены правила "налоговой амнистии" 2018 года. Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ была дополнена пунктом 72. Перечень не подлежащих обложению НДФЛ (освобождаемых от налогообложения) доходов был расширен.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 11)Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ были установлены правила "налоговой амнистии" 2018 года. Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ была дополнена пунктом 72. Перечень не подлежащих обложению НДФЛ (освобождаемых от налогообложения) доходов был расширен.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Определением суда из реестра требований кредиторов должника-банкрота исключена часть требований налогового органа со ссылкой на то, что в связи с актом амнистии налоговая задолженность признается безнадежной к взысканию, а причиненный должником бюджету ущерб, установленный приговором суда, является следствием налоговых правоотношений. Следовательно, к правоотношениям, связанным с исполнением приговора суда в части удовлетворенного судом гражданского иска о взыскании ущерба, также подлежит применению ст. 12 Закона РФ от 28.12.2017 N 436-ФЗ. Определение изменено вышестоящим судом, в исключении спорных требований из реестра отказано, так как действие норм налогового и уголовного законодательства необоснованно распространено на гражданско-правовые отношения (взыскание ущерба, причиненного преступлением), которые указанным нормам не подчиняются
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Определением суда из реестра требований кредиторов должника-банкрота исключена часть требований налогового органа со ссылкой на то, что в связи с актом амнистии налоговая задолженность признается безнадежной к взысканию, а причиненный должником бюджету ущерб, установленный приговором суда, является следствием налоговых правоотношений. Следовательно, к правоотношениям, связанным с исполнением приговора суда в части удовлетворенного судом гражданского иска о взыскании ущерба, также подлежит применению ст. 12 Закона РФ от 28.12.2017 N 436-ФЗ. Определение изменено вышестоящим судом, в исключении спорных требований из реестра отказано, так как действие норм налогового и уголовного законодательства необоснованно распространено на гражданско-правовые отношения (взыскание ущерба, причиненного преступлением), которые указанным нормам не подчиняются
Статья: Комментарий к Информации ФНС России <Списание долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 7)Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ (далее - Закон N 436-ФЗ) были установлены правила "налоговой амнистии" 2018 года - признания безнадежными и списания недоимки по налогам и страховым взносам и соответствующей задолженности по пеням и штрафам.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 7)Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ (далее - Закон N 436-ФЗ) были установлены правила "налоговой амнистии" 2018 года - признания безнадежными и списания недоимки по налогам и страховым взносам и соответствующей задолженности по пеням и штрафам.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 2)Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с этим задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и больше не может выступать предметом взыскания. Из содержания ст. 12 Федерального закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу, Федерального закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017
("Налоговый вестник", 2020, N 2)Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с этим задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и больше не может выступать предметом взыскания. Из содержания ст. 12 Федерального закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу, Федерального закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017
Вопрос: ...Должен ли банк в справке по форме 2-НДФЛ указывать доходы клиентов, полученные в 2017 г., по которым не был удержан налог, в качестве льготируемых? Следует ли подать аннулирующие справки?
(Консультация эксперта, 2018)Банк как налоговый агент не должен подавать аннулирующие справки по форме 2-НДФЛ по доходам, полученным налогоплательщиками - физическими лицами в результате сделок с банком, подпадающим под налоговую амнистию.
(Консультация эксперта, 2018)Банк как налоговый агент не должен подавать аннулирующие справки по форме 2-НДФЛ по доходам, полученным налогоплательщиками - физическими лицами в результате сделок с банком, подпадающим под налоговую амнистию.