3-ндфл за 2017 год имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-ндфл за 2017 год имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Декларация при получении имущественного вычета на проценты по ипотечному кредиту при приобретении жилья за 2026 г. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)В 2017 г. он приобрел квартиру в ипотеку. Дата регистрации права собственности на основании данных ЕГРН - 17.02.2017.
(КонсультантПлюс, 2026)В 2017 г. он приобрел квартиру в ипотеку. Дата регистрации права собственности на основании данных ЕГРН - 17.02.2017.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Согласно информации, содержащейся в обращении и имеющейся в налоговых органах, в 2017 году Вы с супругом купили квартиру. Супруг, умерший в 2022 году, ранее частично получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры. В настоящее время Вы являетесь неработающим пенсионером.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Согласно информации, содержащейся в обращении и имеющейся в налоговых органах, в 2017 году Вы с супругом купили квартиру. Супруг, умерший в 2022 году, ранее частично получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры. В настоящее время Вы являетесь неработающим пенсионером.
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истица была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, ей предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, соответственно, денежные средства, полученные истицей от продажи квартиры, не могут быть отнесены к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности истицы более пяти лет.В октябре 2018 г. Гладкова В.Н. представила в ИФНС России по г. Брянску первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., в которой отразила доход от продажи имущества (квартиры <...>) в сумме <...> руб. Сумма имущественного налогового вычета составила 1 000 000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет по данной декларации, заявлен в размере 104 000 руб.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истица была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, ей предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, соответственно, денежные средства, полученные истицей от продажи квартиры, не могут быть отнесены к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности истицы более пяти лет.В октябре 2018 г. Гладкова В.Н. представила в ИФНС России по г. Брянску первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., в которой отразила доход от продажи имущества (квартиры <...>) в сумме <...> руб. Сумма имущественного налогового вычета составила 1 000 000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет по данной декларации, заявлен в размере 104 000 руб.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 89-КАД20-5-К7
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истец привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц. Отказ в оспаривании решения о привлечении к ответственности основан на пропуске срока исковой давности для обращения в суд.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил причины пропуска процессуального срока и не предложил административному истцу представить доказательства их уважительности, чем нарушил принцип состязательности и равноправия сторон.В обоснование требований указал, что названным решением он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 34 970 руб. Налоговой инспекцией была установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 699 400 руб., а также начислены пени в сумме 22 194,29 руб. Доначисление налога произведено согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г., в которой отражен доход, полученный от продажи квартир, расположенных в г. <...> (сумма дохода <...> руб.), ул. <...> (сумма дохода <...> руб.), и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов - <...> руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее - УФНС России по Тюменской области) от 19 апреля 2019 г. решение налоговой инспекции оставлено без изменения.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истец привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц. Отказ в оспаривании решения о привлечении к ответственности основан на пропуске срока исковой давности для обращения в суд.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил причины пропуска процессуального срока и не предложил административному истцу представить доказательства их уважительности, чем нарушил принцип состязательности и равноправия сторон.В обоснование требований указал, что названным решением он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 34 970 руб. Налоговой инспекцией была установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 699 400 руб., а также начислены пени в сумме 22 194,29 руб. Доначисление налога произведено согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г., в которой отражен доход, полученный от продажи квартир, расположенных в г. <...> (сумма дохода <...> руб.), ул. <...> (сумма дохода <...> руб.), и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов - <...> руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее - УФНС России по Тюменской области) от 19 апреля 2019 г. решение налоговой инспекции оставлено без изменения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Форма N 1-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами" (далее - Отчет) содержит информацию о представленных физическими лицами налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ о доходах 2017 - 2020 гг., а также уведомлениях о подтверждении права на имущественный и социальный налоговый вычет, выданных налоговыми органами по заявлениям налогоплательщиков.
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Форма N 1-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами" (далее - Отчет) содержит информацию о представленных физическими лицами налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ о доходах 2017 - 2020 гг., а также уведомлениях о подтверждении права на имущественный и социальный налоговый вычет, выданных налоговыми органами по заявлениям налогоплательщиков.
"Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации"
(выпуск N 22)
(Парамонов Д.И., Рябова Н.Д.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, согласно письму ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23004@ необходимо учитывать, что погашение процентов по ипотечным займам (кредитам), как правило, распределено на длительный период времени, соответственно, сумма имущественного налогового вычета будет определена налогоплательщиками в полном объеме только после погашения кредита (займа) или достижения суммы фактически произведенных расходов - 3 млн руб. В связи с этим и с учетом того, что при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за каждый последующий налоговый период налогоплательщики увеличивают сумму фактически произведенных расходов на сумму уплаченных в налоговом периоде процентов по кредиту (займу), допускается изменение распределения вновь понесенных расходов по усмотрению супругов в последующих налоговых периодах.
(выпуск N 22)
(Парамонов Д.И., Рябова Н.Д.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, согласно письму ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23004@ необходимо учитывать, что погашение процентов по ипотечным займам (кредитам), как правило, распределено на длительный период времени, соответственно, сумма имущественного налогового вычета будет определена налогоплательщиками в полном объеме только после погашения кредита (займа) или достижения суммы фактически произведенных расходов - 3 млн руб. В связи с этим и с учетом того, что при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за каждый последующий налоговый период налогоплательщики увеличивают сумму фактически произведенных расходов на сумму уплаченных в налоговом периоде процентов по кредиту (займу), допускается изменение распределения вновь понесенных расходов по усмотрению супругов в последующих налоговых периодах.
"Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: Учебное пособие"
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)Споры, связанные с уплатой налога на доходы физических лиц <15>. Значительный объем дел связан с налогом на доходы физических лиц в части реализации прав на льготы по данному налогу. В частности, проблема приобретения прав собственности на комнаты в коммунальных квартирах и последствия реализации таких объектов с точки зрения исчисления сроков нахождения имущества в собственности. Налогоплательщик на основании договоров купли-продажи от 25 августа 2006 г. и от 24 октября 2006 г. приобрела комнаты площадью 26,6 кв. м и 19,4 кв. м соответственно в двухкомнатной квартире <...> дома <...>, расположенного по адресу: <...> (далее - спорная квартира), право собственности на которые зарегистрировано 22 сентября и 21 ноября 2006 г. соответственно. Право собственности налогоплательщика на указанную квартиру как единый объект зарегистрировано 29 апреля 2014 г. 15 мая 2015 г. в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. на предоставление имущественного налогового вычета в сумме 130 000 руб. в связи с расходами на приобретение поименованной квартиры.
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)Споры, связанные с уплатой налога на доходы физических лиц <15>. Значительный объем дел связан с налогом на доходы физических лиц в части реализации прав на льготы по данному налогу. В частности, проблема приобретения прав собственности на комнаты в коммунальных квартирах и последствия реализации таких объектов с точки зрения исчисления сроков нахождения имущества в собственности. Налогоплательщик на основании договоров купли-продажи от 25 августа 2006 г. и от 24 октября 2006 г. приобрела комнаты площадью 26,6 кв. м и 19,4 кв. м соответственно в двухкомнатной квартире <...> дома <...>, расположенного по адресу: <...> (далее - спорная квартира), право собственности на которые зарегистрировано 22 сентября и 21 ноября 2006 г. соответственно. Право собственности налогоплательщика на указанную квартиру как единый объект зарегистрировано 29 апреля 2014 г. 15 мая 2015 г. в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. на предоставление имущественного налогового вычета в сумме 130 000 руб. в связи с расходами на приобретение поименованной квартиры.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН с начала года, а с апреля - ПСН, купил дом как физическое лицо. Как получить имущественный вычет по НДФЛ и какие листы декларации по форме 3-НДФЛ заполнить?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Индивидуальный предприниматель с января по март применял ОСН, с апреля по декабрь - ПСН. В июне индивидуальный предприниматель как физическое лицо купил дом. В каком порядке ему получить имущественный вычет по НДФЛ? Какие листы декларации по форме 3-НДФЛ подлежат заполнению?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Индивидуальный предприниматель с января по март применял ОСН, с апреля по декабрь - ПСН. В июне индивидуальный предприниматель как физическое лицо купил дом. В каком порядке ему получить имущественный вычет по НДФЛ? Какие листы декларации по форме 3-НДФЛ подлежат заполнению?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.04.2021 N 03-04-05/33890
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 6)В 2021 году физлицо вправе подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год и заявить к возврату сумму налога, уплаченного (удержанного работодателем из зарплаты) в 2020 году.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 6)В 2021 году физлицо вправе подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год и заявить к возврату сумму налога, уплаченного (удержанного работодателем из зарплаты) в 2020 году.
Вопрос: ...Обязано ли физическое лицо представить декларацию и уплатить НДФЛ при продаже в 2016 г. части нежилого здания, если право на нее возникло при выделении в натуре доли в 2015 г.?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: В случае продажи в 2016 г. части здания, право на которую возникло при выделении в натуре доли в праве общей долевой собственности на нежилое здание, гражданин обязан в 2017 г. исполнить обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета с отражением в ней суммы полученного дохода. При этом гражданин вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи части здания, выделенной в натуре, но не более чем 250 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: В случае продажи в 2016 г. части здания, право на которую возникло при выделении в натуре доли в праве общей долевой собственности на нежилое здание, гражданин обязан в 2017 г. исполнить обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета с отражением в ней суммы полученного дохода. При этом гражданин вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи части здания, выделенной в натуре, но не более чем 250 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Статья: Представление декларации по НДФЛ
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Итак, налогоплательщик, получающий пенсию, при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, вправе получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры путем представления в 2021 году в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 года, а также за налоговые периоды 2019, 2018 и 2017 годов.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Итак, налогоплательщик, получающий пенсию, при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, вправе получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры путем представления в 2021 году в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 года, а также за налоговые периоды 2019, 2018 и 2017 годов.
Статья: Обзор налоговых судебных решений за III квартал 2017 года (комментарий к Обзору правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в III квартале 2017 г. по вопросам налогообложения)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 23)Есть в Обзоре и интересное дело, посвященное порядку предоставления физлицам вычета по НДФЛ при покупке жилой недвижимости. Сестра выкупила у брата жилье и заявила имущественный вычет в декларации 3-НДФЛ. Но ИФНС ей отказала, поскольку брат и сестра - взаимозависимые лица <8>. Суд поддержал инспекцию. Ведь даже если взаимозависимость не повлияла на цену сделки, НК не дает возможности получения вычета в этой ситуации <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 23)Есть в Обзоре и интересное дело, посвященное порядку предоставления физлицам вычета по НДФЛ при покупке жилой недвижимости. Сестра выкупила у брата жилье и заявила имущественный вычет в декларации 3-НДФЛ. Но ИФНС ей отказала, поскольку брат и сестра - взаимозависимые лица <8>. Суд поддержал инспекцию. Ведь даже если взаимозависимость не повлияла на цену сделки, НК не дает возможности получения вычета в этой ситуации <9>.
Статья: Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год
("Главная книга", 2018, N 1)Чтобы получить социальный вычет, а также имущественный вычет по доходам 2017 г., работнику придется подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. Тогда деньги ему вернет ИФНС в пределах 4 месяцев со дня подачи декларации и документов, подтверждающих право на вычет <2>. Кстати, социальный вычет, в отличие от имущественного, на следующие годы не переносится.
("Главная книга", 2018, N 1)Чтобы получить социальный вычет, а также имущественный вычет по доходам 2017 г., работнику придется подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. Тогда деньги ему вернет ИФНС в пределах 4 месяцев со дня подачи декларации и документов, подтверждающих право на вычет <2>. Кстати, социальный вычет, в отличие от имущественного, на следующие годы не переносится.
Вопрос: Собственником недвижимости является пенсионер, единственным источником полученных доходов за истекший год является неустойка, выплаченная застройщиком за нарушение срока сдачи дома, с суммы которой удержан НДФЛ. Может ли пенсионер получить имущественный вычет при покупке квартиры?
(Консультация эксперта, 2019)Имущественный вычет предоставляется в виде возврата уплаченного НДФЛ, а не в виде возврата расходов на приобретение жилья (Письмо ФНС России от 06.07.2017 N БС-19-11/167@).
(Консультация эксперта, 2019)Имущественный вычет предоставляется в виде возврата уплаченного НДФЛ, а не в виде возврата расходов на приобретение жилья (Письмо ФНС России от 06.07.2017 N БС-19-11/167@).