2 пункта 1 статьи 265 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты по купону или сумму дисконта (разницу между ценой размещения и номиналом облигации), если условиями выпуска облигации предусмотрен такой вид дохода, учитывайте во внереализационных расходах как проценты по долговым обязательствам (п. 3 ст. 43, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10384, от 10.09.2009 N 03-03-06/2/166).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты по купону или сумму дисконта (разницу между ценой размещения и номиналом облигации), если условиями выпуска облигации предусмотрен такой вид дохода, учитывайте во внереализационных расходах как проценты по долговым обязательствам (п. 3 ст. 43, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10384, от 10.09.2009 N 03-03-06/2/166).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты за полученную отсрочку (рассрочку) оплаты ОС являются платой за коммерческий кредит (платой за пользование денежными средствами). Включайте их в состав внереализационных расходов (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты за полученную отсрочку (рассрочку) оплаты ОС являются платой за коммерческий кредит (платой за пользование денежными средствами). Включайте их в состав внереализационных расходов (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. ЗаемщикПрименимые нормы: пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 12 ст. 270, п. 8 ст. 272, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. п. 2, 6, 7 ПБУ 15/2008, п. 11 ПБУ 10/99
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по полученному займу расходы в виде процентов, которые вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. В месяце прощения долга вы должны признать внереализационный расход в сумме процентов по договору займа, начисленных за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по полученному займу расходы в виде процентов, которые вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. В месяце прощения долга вы должны признать внереализационный расход в сумме процентов по договору займа, начисленных за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
Готовое решение: Как продавцу и покупателю отражать операции по аккредитивам в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если банк взимает комиссию за открытие аккредитива в процентах от суммы, то такую комиссию безопаснее учитывать при налогообложении прибыли равномерно в течение срока аккредитива во внереализационных расходах как проценты по долговому обязательству (Письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43503, от 18.06.2009 N 03-03-06/1/408, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 16-15/107278).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если банк взимает комиссию за открытие аккредитива в процентах от суммы, то такую комиссию безопаснее учитывать при налогообложении прибыли равномерно в течение срока аккредитива во внереализационных расходах как проценты по долговому обязательству (Письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43503, от 18.06.2009 N 03-03-06/1/408, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 16-15/107278).
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты, начисляемые на сумму требований конкурсных кредиторов согласно Закону о банкротстве, учитываются у должника во внереализационных расходах на дату их перечисления с расчетного счета, счета цифрового рубля или выплаты из кассы (пп. 2 п. 1 ст. 265, пп. 4 п. 7, п. 8 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты, начисляемые на сумму требований конкурсных кредиторов согласно Закону о банкротстве, учитываются у должника во внереализационных расходах на дату их перечисления с расчетного счета, счета цифрового рубля или выплаты из кассы (пп. 2 п. 1 ст. 265, пп. 4 п. 7, п. 8 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Покупатель (заказчик)В ситуации, когда по выданному векселю векселедатель выплачивает проценты или дисконт, соответствующие суммы учитываются у него в составе внереализационных расходов (п. 3 ст. 43, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как первоначальному должнику учитывать перевод долга на своего покупателя (заказчика)
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль в случае применения метода начисления на дату вступления в силу соглашения о переводе долга начисленные за текущий месяц проценты по займу включите в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ). Основную сумму погашенного займа в расходы по налогу на прибыль не включайте (п. 12 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль в случае применения метода начисления на дату вступления в силу соглашения о переводе долга начисленные за текущий месяц проценты по займу включите в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ). Основную сумму погашенного займа в расходы по налогу на прибыль не включайте (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Статья: Что является "обоснованными расходами" при определении налога на прибыль (на примере судебного спора между МИФНС по Челябинской области и ОАО "Макфа")
(Щербатова С.)
("Административное право", 2018, N 4)В решении по делу суд указал: "Несмотря на то что по форме спорные затраты налогоплательщика соответствуют подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, они не отвечают критерию экономической оправданности, поскольку не направлены на получение дохода". Кроме того, в отношении двух договоров займа суд не принял в качестве надлежащих доказательств платежные документы, подтверждающие реальность соответствующих сделок исходя из требований ст. 808 ГК РФ.
(Щербатова С.)
("Административное право", 2018, N 4)В решении по делу суд указал: "Несмотря на то что по форме спорные затраты налогоплательщика соответствуют подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, они не отвечают критерию экономической оправданности, поскольку не направлены на получение дохода". Кроме того, в отношении двух договоров займа суд не принял в качестве надлежащих доказательств платежные документы, подтверждающие реальность соответствующих сделок исходя из требований ст. 808 ГК РФ.
Последние изменения: Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафа (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит)
(КонсультантПлюс, 2026)Расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида независимо от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного). Поэтому проценты, уплачиваемые в связи с предоставлением инвестиционного налогового кредита, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида независимо от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного). Поэтому проценты, уплачиваемые в связи с предоставлением инвестиционного налогового кредита, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Вопрос: Каков порядок налогового учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы по процентам по займам учитываются в составе внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы по процентам по займам учитываются в составе внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).