2 п. 1 ст. 162 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Существует иная точка зрения: сумма обеспечительного платежа, которая в соответствии с договором аренды подлежит в дальнейшем зачету в счет оплаты услуг по аренде недвижимости, признается суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по договору аренды. Арендодатель включает ее в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такой вывод можно сделать, в частности, из Письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360. В случае применения данного подхода арендодатель составляет на сумму начисленного НДС счет-фактуру в единственном экземпляре (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Указанный счет-фактура арендатору не выставляется, права на вычет НДС у арендатора не возникает.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОтметим, что существует иная точка зрения: сумма обеспечительного платежа, которая в соответствии с договором аренды подлежит в дальнейшем зачету в счет оплаты услуг по аренде недвижимости, признается суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по договору аренды. Арендодатель включает ее в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такой вывод можно сделать, в частности, из Письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360. В рассматриваемой ситуации на сумму начисленного НДС арендодатель составляет счет-фактуру в единственном экземпляре (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Указанный счет-фактура арендатору не выставляется. Права на вычет НДС у арендатора не появляется. При этом возникает вопрос: можно ли арендодателю принять к вычету начисленный НДС при зачете обеспечительного платежа в счет оплаты услуг по договору аренды? Из буквального прочтения норм гл. 21 НК РФ следует, что НДС, исчисленный на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, к вычету не принимается.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
Готовое решение: Облагается ли поручительство НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При возмещении должником сумм, которые вы уплатили за него кредитору, НДС не начисляйте, так как полученные средства не связаны с оплатой реализуемых вами товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Эти положения распространяются на гаранта, который получил возмещение от принципала в размере средств, уплаченных за него бенефициару по условиям независимой гарантии.
(КонсультантПлюс, 2026)При возмещении должником сумм, которые вы уплатили за него кредитору, НДС не начисляйте, так как полученные средства не связаны с оплатой реализуемых вами товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Эти положения распространяются на гаранта, который получил возмещение от принципала в размере средств, уплаченных за него бенефициару по условиям независимой гарантии.
Готовое решение: В каких случаях возможно перевыставление счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не относитесь к этим лицам и перевыставляете расходы заказчику сверх цены договора, то на сумму таких расходов должны оформить счет-фактуру в одном экземпляре. Заказчику этот счет-фактуру вы не выставляете (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не относитесь к этим лицам и перевыставляете расходы заказчику сверх цены договора, то на сумму таких расходов должны оформить счет-фактуру в одном экземпляре. Заказчику этот счет-фактуру вы не выставляете (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Да, процентные доходы, которые облагаются НДС, влияют на расчет доли вычетов по НДС. К таким доходам относятся, например, проценты по товарному займу (в общем случае) или проценты по займам в денежной форме (коммерческим кредитам) и ценным бумагам, если вы отказались от применения освобождения от НДС по ним. Они увеличивают налоговую базу по НДС (соответственно, увеличивается сумма начисленного с этой базы налога), а "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для этих операций, увеличивает общую сумму вычетов по НДС. Это следует из анализа п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3, п. 5 ст. 149, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
(КонсультантПлюс, 2026)Да, процентные доходы, которые облагаются НДС, влияют на расчет доли вычетов по НДС. К таким доходам относятся, например, проценты по товарному займу (в общем случае) или проценты по займам в денежной форме (коммерческим кредитам) и ценным бумагам, если вы отказались от применения освобождения от НДС по ним. Они увеличивают налоговую базу по НДС (соответственно, увеличивается сумма начисленного с этой базы налога), а "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для этих операций, увеличивает общую сумму вычетов по НДС. Это следует из анализа п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3, п. 5 ст. 149, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Основание: п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@;
(КонсультантПлюс, 2026)Основание: п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@;
Готовое решение: Облагаются ли НДС проценты за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2026)Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, разъяснений Минфина России и Президиума ВАС РФ (Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@), Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07).
(КонсультантПлюс, 2026)Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, разъяснений Минфина России и Президиума ВАС РФ (Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@), Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Сумма страхового возмещения, которую страхователь (арендатор) получает при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, не является суммой, связанной с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Соответственно, по смыслу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ данная сумма не включается в налоговую базу по НДС.
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Грант не включается в налоговую базу по НДС, поскольку он не связан с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/4/18923, п. 1 Письма ФНС России от 29.09.2008 N ШТ-15-3/1078@).
(КонсультантПлюс, 2026)Грант не включается в налоговую базу по НДС, поскольку он не связан с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/4/18923, п. 1 Письма ФНС России от 29.09.2008 N ШТ-15-3/1078@).
Вопрос: Об НДС в отношении дополнительных платежей, выплачиваемых концедентом концессионеру по дополнительному соглашению к концессионному соглашению о создании информационной системы.
(Письмо Минфина России от 25.05.2026 N 03-07-11/43464)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 25.05.2026 N 03-07-11/43464)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательСумма страхового возмещения, которую страхователь получает при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, не является суммой, связанной с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Соответственно, по смыслу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ данная сумма не включается в налоговую базу по НДС.