2 НДФЛ налоговая тайна
Подборка наиболее важных документов по запросу 2 НДФЛ налоговая тайна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел выездную налоговую проверку, результат которой отразил в акте проверки. Налогоплательщик полагал, что непредставление вместе с актом полных выписок по расчетным счетам его контрагентов и их налоговой отчетности, подтверждающих факты нарушений налогового законодательства, противоречит п. 3.1 ст. 100 НК РФ, подал жалобу на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган в удовлетворении жалобы отказал, указав, что руководителем указанных контрагентов являются учредители и сотрудники общества. Следовательно, данные об их расчетных счетах должны быть известны налогоплательщику. Налогоплательщик оспорил в суде бездействие должностных лиц налогового органа. Суд не согласился с позицией налогового органа и указал, что указанное обстоятельство не отменяет императивного требования п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Названные документы не относятся к документообороту общества, в связи с чем налоговый орган обязан предоставить их в приложении к акту проверки. Таким образом, налогоплательщик был лишен права на ознакомление со всеми материалами дела и предоставление возражений по материалам налоговой проверки. Следовательно, действия налогового органа неправомерны. При рассмотрении дела в суде ФНС России признала незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении налогоплательщику с актом выписок по расчетным счетам и документов, содержащих информацию в отношении указанных в акте контрагентов: об отсутствии имущества, земельных участков, транспортных средств, о непредставлении справок по форме 2-НДФЛ, минимальных показателях налоговой отчетности, соответствующие документы были налогоплательщику представлены. Суд обязал налоговый орган представить налогоплательщику для ознакомления налоговые декларации его контрагентов по НДС и налогу на прибыль (за исключением ряда разделов), поскольку они не содержат налоговой тайны и были положены в основу выводов налогового органа о налоговых обязательствах общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел выездную налоговую проверку, результат которой отразил в акте проверки. Налогоплательщик полагал, что непредставление вместе с актом полных выписок по расчетным счетам его контрагентов и их налоговой отчетности, подтверждающих факты нарушений налогового законодательства, противоречит п. 3.1 ст. 100 НК РФ, подал жалобу на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган в удовлетворении жалобы отказал, указав, что руководителем указанных контрагентов являются учредители и сотрудники общества. Следовательно, данные об их расчетных счетах должны быть известны налогоплательщику. Налогоплательщик оспорил в суде бездействие должностных лиц налогового органа. Суд не согласился с позицией налогового органа и указал, что указанное обстоятельство не отменяет императивного требования п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Названные документы не относятся к документообороту общества, в связи с чем налоговый орган обязан предоставить их в приложении к акту проверки. Таким образом, налогоплательщик был лишен права на ознакомление со всеми материалами дела и предоставление возражений по материалам налоговой проверки. Следовательно, действия налогового органа неправомерны. При рассмотрении дела в суде ФНС России признала незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении налогоплательщику с актом выписок по расчетным счетам и документов, содержащих информацию в отношении указанных в акте контрагентов: об отсутствии имущества, земельных участков, транспортных средств, о непредставлении справок по форме 2-НДФЛ, минимальных показателях налоговой отчетности, соответствующие документы были налогоплательщику представлены. Суд обязал налоговый орган представить налогоплательщику для ознакомления налоговые декларации его контрагентов по НДС и налогу на прибыль (за исключением ряда разделов), поскольку они не содержат налоговой тайны и были положены в основу выводов налогового органа о налоговых обязательствах общества.
Определение Верховного Суда РФ от 26.11.2020 N 307-ЭС20-19011 по делу N А56-137254/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе представить справки по форме 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах в отношении сотрудников общества, об обязании представить указанные сведения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку запрошенные документы и сведения содержат налоговую тайну и персональные данные, у налогового органа отсутствует обязанность по их представлению.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требований, суды руководствовались положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" и исходили из правомерности отказа инспекции в предоставлении управляющему копии справок по форме 2-НДФЛ и реестров сведений о доходах работников общества, составляющих налоговую тайну.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе представить справки по форме 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах в отношении сотрудников общества, об обязании представить указанные сведения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку запрошенные документы и сведения содержат налоговую тайну и персональные данные, у налогового органа отсутствует обязанность по их представлению.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требований, суды руководствовались положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" и исходили из правомерности отказа инспекции в предоставлении управляющему копии справок по форме 2-НДФЛ и реестров сведений о доходах работников общества, составляющих налоговую тайну.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению конкурсного управляющего, налоговый орган неправомерно отказал в предоставлении в отношении должника информации по доходам, отчетности по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, ссылаясь на режим налоговой тайны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению конкурсного управляющего, налоговый орган неправомерно отказал в предоставлении в отношении должника информации по доходам, отчетности по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, ссылаясь на режим налоговой тайны.
Статья: Недооценка резервов при кредитовании как основание ответственности менеджмента банка в процедуре банкротства
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Например, в деле по иску банка "Уральский финансовый дом" Банк России выдал предписание расклассифицировать ссуды 47 заемщиков - физических лиц не выше III категории качества с доформированием резервов до 50 процентов. Причиной стал тот факт, что эти физические лица уплатили НДФЛ в спорные периоды в меньшей сумме, чем полагалось согласно представленным ими в банк справкам 2-НДФЛ. То есть предоставлялись недостоверные данные. Этот факт был установлен Банком России на основании работы автоматического программного комплекса "Анализ корреспондентских счетов".
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Например, в деле по иску банка "Уральский финансовый дом" Банк России выдал предписание расклассифицировать ссуды 47 заемщиков - физических лиц не выше III категории качества с доформированием резервов до 50 процентов. Причиной стал тот факт, что эти физические лица уплатили НДФЛ в спорные периоды в меньшей сумме, чем полагалось согласно представленным ими в банк справкам 2-НДФЛ. То есть предоставлялись недостоверные данные. Этот факт был установлен Банком России на основании работы автоматического программного комплекса "Анализ корреспондентских счетов".
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.05.2010 N 20-14/055467@
<Об определении налоговой тайны>В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
<Об определении налоговой тайны>В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: О предоставлении кредитной организации налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, с использованием СМЭВ 3 и о способах проверки электронной подписи на справке 2-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 16.09.2020 N БС-4-11/15094@)Вопрос: О предоставлении кредитной организации налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, с использованием СМЭВ 3 и о способах проверки электронной подписи на справке 2-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 16.09.2020 N БС-4-11/15094@)Вопрос: О предоставлении кредитной организации налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, с использованием СМЭВ 3 и о способах проверки электронной подписи на справке 2-НДФЛ.
Вопрос: ...Как банк может проверить достоверность справки 2-НДФЛ, представленной ему физлицом для получения кредита?
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, из вышеизложенного, по нашему мнению, следует, что налоговые органы не вправе представлять сведения, указанные в представленных работодателями - налоговыми агентами справках по форме 2-НДФЛ, в адрес банка, поскольку указанные сведения являются налоговой тайной.
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, из вышеизложенного, по нашему мнению, следует, что налоговые органы не вправе представлять сведения, указанные в представленных работодателями - налоговыми агентами справках по форме 2-НДФЛ, в адрес банка, поскольку указанные сведения являются налоговой тайной.
"Правовые аспекты семейных отношений: ответы на вопросы и комментарии"
(выпуск 13)
(Тарасенкова А.Н.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Как определить состав и размер доходов плательщика алиментов? Даже самый легковерный человек в наше время вряд ли поверит размеру зарплаты, указанному в справке с места работы. Больше доверия может заслуживать справка 2-НДФЛ или налоговая декларация, но получить эти сведения может только сам налогоплательщик. Это налоговая тайна. Таким образом, проверка законности заключаемого соглашения по этому пункту возможна, только если сами стороны представят информацию о своем материальном положении.
(выпуск 13)
(Тарасенкова А.Н.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Как определить состав и размер доходов плательщика алиментов? Даже самый легковерный человек в наше время вряд ли поверит размеру зарплаты, указанному в справке с места работы. Больше доверия может заслуживать справка 2-НДФЛ или налоговая декларация, но получить эти сведения может только сам налогоплательщик. Это налоговая тайна. Таким образом, проверка законности заключаемого соглашения по этому пункту возможна, только если сами стороны представят информацию о своем материальном положении.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 3)(-) 2. По мнению конкурсного управляющего, налоговый орган должен был представить по его запросу справки по форме 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах сотрудников организации-должника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 3)(-) 2. По мнению конкурсного управляющего, налоговый орган должен был представить по его запросу справки по форме 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах сотрудников организации-должника.
Статья: Обзор новостей от 09.11.2010
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ. На основании таких сведений, представленных налоговыми агентами в налоговые органы, формируется федеральный информационный ресурс "Сведения о физических лицах".
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ. На основании таких сведений, представленных налоговыми агентами в налоговые органы, формируется федеральный информационный ресурс "Сведения о физических лицах".
Статья: НДФЛ-2022: обзор разъяснений и изменений по итогам первого полугодия
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Напомним, что эта справка является приложением 1 к форме 6-НДФЛ (ранее - 2-НДФЛ). В Письме ФНС России от 03.02.2022 N БС-4-11/1208@ рассмотрен вопрос о заполнении реквизита "Номер справки". Так, согласно п. 5.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) в данном поле указывается уникальный порядковый номер справки о доходах и суммах налога физического лица в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом. Налоговый агент самостоятельно определяет порядок присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц, представляемым им в отношении каждого своего обособленного подразделения.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Напомним, что эта справка является приложением 1 к форме 6-НДФЛ (ранее - 2-НДФЛ). В Письме ФНС России от 03.02.2022 N БС-4-11/1208@ рассмотрен вопрос о заполнении реквизита "Номер справки". Так, согласно п. 5.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) в данном поле указывается уникальный порядковый номер справки о доходах и суммах налога физического лица в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом. Налоговый агент самостоятельно определяет порядок присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц, представляемым им в отношении каждого своего обособленного подразделения.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@ <Указание ИНН в отчетности налогового агента по форме 2-НДФЛ>
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 7)Контролирующие органы отмечали, что ИНН не является обязательным реквизитом при заполнении формы 2-НДФЛ. Тем не менее они неоднократно указывали, что налоговые агенты должны предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получивших от них доход. Тем более что сведения об ИНН физических лиц не составляют налоговую тайну и при необходимости могут запрашиваться (Письма Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44917, от 07.05.2015 N 03-04-06/26534).
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 7)Контролирующие органы отмечали, что ИНН не является обязательным реквизитом при заполнении формы 2-НДФЛ. Тем не менее они неоднократно указывали, что налоговые агенты должны предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получивших от них доход. Тем более что сведения об ИНН физических лиц не составляют налоговую тайну и при необходимости могут запрашиваться (Письма Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44917, от 07.05.2015 N 03-04-06/26534).
Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода по решению суда; о возможности страховой организации - налогового агента запрашивать сведения о физлице в налоговых органах при заключении договора страхования и осуществлении страховых выплат.
(Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44917)Вместе с тем обращаем внимание, что ИНН не является обязательным реквизитом при заполнении формы 2-НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44917)Вместе с тем обращаем внимание, что ИНН не является обязательным реквизитом при заполнении формы 2-НДФЛ.
Статья: Налоговая тайна, или По секрету всему свету
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 16)Сведения о доходах физических лиц
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 16)Сведения о доходах физических лиц
Вопрос: О праве арбитражного управляющего на получение у налоговых органов выписок из декларации по НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физлица в отношении гражданина-банкрота.
(Письмо Минфина России от 28.12.2021 N 03-02-10/106961)Департамент налоговой политики в рамках своей компетенции рассмотрел обращение от 8 ноября 2021 г. по вопросу, имеет ли арбитражный управляющий право запрашивать у налоговых органов выписки по форме 2-НДФЛ и по форме 3-НДФЛ в отношении гражданина-банкрота, а также по вопросу, имеются ли у налогового органа основания для отказа в выдаче арбитражному управляющему выписок по форме 2-НДФЛ и по форме 3-НДФЛ в отношении гражданина-банкрота, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2021 N 03-02-10/106961)Департамент налоговой политики в рамках своей компетенции рассмотрел обращение от 8 ноября 2021 г. по вопросу, имеет ли арбитражный управляющий право запрашивать у налоговых органов выписки по форме 2-НДФЛ и по форме 3-НДФЛ в отношении гражданина-банкрота, а также по вопросу, имеются ли у налогового органа основания для отказа в выдаче арбитражному управляющему выписок по форме 2-НДФЛ и по форме 3-НДФЛ в отношении гражданина-банкрота, и сообщает следующее.