289 ФЗ пени
Подборка наиболее важных документов по запросу 289 ФЗ пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 286 "Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Так факт неуплаты таможенного платежа выявлен Выборгской таможней 14 ноября 2014 года, полное погашение недоимки произведено 10 ноября 2020 года, уведомление о необходимости уплаты суммы пени сформировано только 06 августа 2021 года, тогда как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ч. задолженности по пени таможенный орган обратился лишь в октябре 2021 года, то есть с пропуском срока, определяемого согласно статьям 68 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, статье 73 Федерального закона от 03 августа 2018 года N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации."
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2024 N 13АП-22475/2024 по делу N А56-145/2023
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О взыскании процентов, начисленных на излишне уплаченные таможенные платежи.
Обстоятельства: В рамках ранее рассмотренного дела признаны недействительными решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары, заявителю возвращены излишне уплаченные таможенные платежи, однако проценты не начислены.
Решение: Удовлетворено в части.То обстоятельство, что в соответствии с положениями статей 28, 35 Закона N 289-ФЗ денежные средства, внесенные в качестве авансовых платежей, уплачиваются на счета Федерального казначейства и с момента их поступления учитываются как отдельный вид доходов федерального бюджета, может свидетельствовать об отсутствии потерь бюджета, требующих компенсации посредством взимания пеней на основании статьи 72 Закона N 289-ФЗ (пункт 29 Постановления N 49). Само по себе нахождение в федеральном бюджете авансовых платежей не означает, что при исполнении в дальнейшем за счет таких платежей обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в размере, превышающем действительную величину подлежащих уплате таможенных платежей, проценты на излишне уплаченные (взысканные) суммы должны начисляться со дня, следующего за днем внесения авансовых платежей на счета Федерального казначейства.
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О взыскании процентов, начисленных на излишне уплаченные таможенные платежи.
Обстоятельства: В рамках ранее рассмотренного дела признаны недействительными решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары, заявителю возвращены излишне уплаченные таможенные платежи, однако проценты не начислены.
Решение: Удовлетворено в части.То обстоятельство, что в соответствии с положениями статей 28, 35 Закона N 289-ФЗ денежные средства, внесенные в качестве авансовых платежей, уплачиваются на счета Федерального казначейства и с момента их поступления учитываются как отдельный вид доходов федерального бюджета, может свидетельствовать об отсутствии потерь бюджета, требующих компенсации посредством взимания пеней на основании статьи 72 Закона N 289-ФЗ (пункт 29 Постановления N 49). Само по себе нахождение в федеральном бюджете авансовых платежей не означает, что при исполнении в дальнейшем за счет таких платежей обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в размере, превышающем действительную величину подлежащих уплате таможенных платежей, проценты на излишне уплаченные (взысканные) суммы должны начисляться со дня, следующего за днем внесения авансовых платежей на счета Федерального казначейства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования пеней за нарушение сроков уплаты таможенных платежей
(Ермолаева Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Например, в 2013 г. Верховный Суд РФ дал разъяснения по вопросу квалификации правонарушений, предусмотренных частью 2 ст. 16.2 КоАП РФ (недостоверное декларирование) <16>, где указал, что, если в декларации на товар участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) заявил полные и достоверные сведения о товаре, но неверно определил код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), привлекать его к ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ неправомерно. Правоприменитель, по всей вероятности, исходил из отсутствия вины в деянии участника ВЭД и наличия возможности у таможенных органов, проверяющих декларацию, своевременно отреагировать на допущенное нарушение. Закон N 289-ФЗ распространил это правило и на взыскание пеней: согласно п. 11 ч. 19 ст. 72 Закона N 289-ФЗ пени не подлежат начислению в том случае, когда таможенный орган по результатам контроля после выпуска товаров доначисляет таможенные платежи в связи с выявлением неверного указания декларантом кода товара по ТН ВЭД (при отсутствии в деянии лица состава правонарушения, предусмотренного ст. 16.2 КоАП РФ). Иными словами, даже если в бюджет несвоевременно поступили таможенные платежи и казна несет убытки, которые можно было бы возместить за счет начисления пеней, выполняющих правовосстановительную функцию, в законе тем не менее не используется этот механизм. В данной ситуации по логике законодателя применение пеней зависит от привлечения лица к административной ответственности. Как расценивать подобную позицию: как исключение из общего правила применения пеней или как подтверждение карательной их функции, которая не может применяться при отсутствии вины плательщика в возникновении просрочки уплаты таможенных платежей?
(Ермолаева Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Например, в 2013 г. Верховный Суд РФ дал разъяснения по вопросу квалификации правонарушений, предусмотренных частью 2 ст. 16.2 КоАП РФ (недостоверное декларирование) <16>, где указал, что, если в декларации на товар участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) заявил полные и достоверные сведения о товаре, но неверно определил код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), привлекать его к ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ неправомерно. Правоприменитель, по всей вероятности, исходил из отсутствия вины в деянии участника ВЭД и наличия возможности у таможенных органов, проверяющих декларацию, своевременно отреагировать на допущенное нарушение. Закон N 289-ФЗ распространил это правило и на взыскание пеней: согласно п. 11 ч. 19 ст. 72 Закона N 289-ФЗ пени не подлежат начислению в том случае, когда таможенный орган по результатам контроля после выпуска товаров доначисляет таможенные платежи в связи с выявлением неверного указания декларантом кода товара по ТН ВЭД (при отсутствии в деянии лица состава правонарушения, предусмотренного ст. 16.2 КоАП РФ). Иными словами, даже если в бюджет несвоевременно поступили таможенные платежи и казна несет убытки, которые можно было бы возместить за счет начисления пеней, выполняющих правовосстановительную функцию, в законе тем не менее не используется этот механизм. В данной ситуации по логике законодателя применение пеней зависит от привлечения лица к административной ответственности. Как расценивать подобную позицию: как исключение из общего правила применения пеней или как подтверждение карательной их функции, которая не может применяться при отсутствии вины плательщика в возникновении просрочки уплаты таможенных платежей?
Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
(Консультация эксперта, 2025)Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате таможенных платежей начиная со дня, следующего за днем истечения такого срока. Ставка пеней принимается равной 1/360 ключевой ставки Банка России, действующей на день ее применения (ч. 7, 10 ст. 72 Закона N 289-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате таможенных платежей начиная со дня, следующего за днем истечения такого срока. Ставка пеней принимается равной 1/360 ключевой ставки Банка России, действующей на день ее применения (ч. 7, 10 ст. 72 Закона N 289-ФЗ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)В силу части 1 статьи 72 Закона N 289-ФЗ пенями признаются суммы денежных средств, которые плательщик обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в сроки, установленные Таможенным кодексом Евразийского экономического союза и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)В силу части 1 статьи 72 Закона N 289-ФЗ пенями признаются суммы денежных средств, которые плательщик обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в сроки, установленные Таможенным кодексом Евразийского экономического союза и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2024 года"В соответствии с частью 7 статьи 346 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 289-ФЗ в случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней, таможенных сборов в полном размере подлежащей исполнению обязанности по уплате таможенных платежей, за исключением случаев, указанных в пункте 5 статьи 405 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, а также в случае, если исполнение такой обязанности связано с использованием при подаче декларации на товары поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, не имеющих юридической силы, и при условии, что таможенный представитель доказал, что он не знал и не должен был знать о незаконности перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, что будет установлено решением суда или таможенного органа.
Статья: Оспаривание таможенными представителями решений таможенных органов о возложении солидарной обязанности по уплате таможенных платежей
(Костик К.И.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2023, N 3)Правовым основанием для направления указанных уведомлений таможенными органами в адрес таможенных представителей является п. 4 ст. 405 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) [1] и ч. 7 ст. 346 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" [2], устанавливающие солидарную обязанность таможенного представителя и декларанта по уплате таможенных платежей.
(Костик К.И.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2023, N 3)Правовым основанием для направления указанных уведомлений таможенными органами в адрес таможенных представителей является п. 4 ст. 405 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) [1] и ч. 7 ст. 346 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" [2], устанавливающие солидарную обязанность таможенного представителя и декларанта по уплате таможенных платежей.
Вопрос: Российская организация поместила товары под таможенную процедуру временного ввоза (допуска). Однако до истечения установленного срока таможенная процедура временного ввоза (допуска) не была завершена. Какие платежи должна уплатить российская организация таможенным органам в отношении временно ввезенных товаров?
(Консультация эксперта, 2023)Частью 1 ст. 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что пенями признаются суммы денежных средств, которые плательщик (лицо, несущее солидарную обязанность) обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в сроки, установленные ТК ЕАЭС и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
(Консультация эксперта, 2023)Частью 1 ст. 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что пенями признаются суммы денежных средств, которые плательщик (лицо, несущее солидарную обязанность) обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в сроки, установленные ТК ЕАЭС и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
Вопрос: Российская организация помещает товары под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Вправе ли она уплатить таможенные сборы за счет средств, ранее перечисленных в счет уплаты платежей, взимаемых таможенными органами в отношении ввозимых товаров, которые не были использованы? Что следует сделать?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно ч. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 289-ФЗ) авансовые платежи вносятся на счет Федерального казначейства в безналичном порядке через кредитные организации. Распоряжение плательщика о внесении авансовых платежей передается в кредитную организацию в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в том числе с использованием программных и (или) технических средств (устройств) в рамках платежной системы, оператором которой является оператор таможенных платежей. Уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней производится путем распоряжения плательщиком авансовыми платежами в том числе в соответствии с п. п. 1, 2, 4 и 5 ч. 3 ст. 35 Закона N 289-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно ч. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 289-ФЗ) авансовые платежи вносятся на счет Федерального казначейства в безналичном порядке через кредитные организации. Распоряжение плательщика о внесении авансовых платежей передается в кредитную организацию в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в том числе с использованием программных и (или) технических средств (устройств) в рамках платежной системы, оператором которой является оператор таможенных платежей. Уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней производится путем распоряжения плательщиком авансовыми платежами в том числе в соответствии с п. п. 1, 2, 4 и 5 ч. 3 ст. 35 Закона N 289-ФЗ.
Вопрос: О последствиях для федерального бюджета несвоевременной уплаты НДС при ввозе товаров.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-07-08/87245)Таможенным законодательством ЕАЭС установлены сроки уплаты таможенных платежей при ввозе товаров. В соответствии с положениями ст. 57, п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления сроком уплаты таможенных платежей является срок выпуска товаров. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов п. 4 ст. 57 ТК ЕАЭС предусмотрена уплата пеней; при этом начисление пеней производится в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС. В соответствии с ч. 16 ст. 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ в связи с неуплатой НДС в установленный срок пени начисляются со дня, следующего за днем выпуска товаров.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-07-08/87245)Таможенным законодательством ЕАЭС установлены сроки уплаты таможенных платежей при ввозе товаров. В соответствии с положениями ст. 57, п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления сроком уплаты таможенных платежей является срок выпуска товаров. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов п. 4 ст. 57 ТК ЕАЭС предусмотрена уплата пеней; при этом начисление пеней производится в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС. В соответствии с ч. 16 ст. 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ в связи с неуплатой НДС в установленный срок пени начисляются со дня, следующего за днем выпуска товаров.
Статья: Анализ правового статуса участников таможенных правоотношений в странах ЕАЭС
(Берзинь О.А., Шлягина Е.Н., Тюрина К.О.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 6)Каузальным основанием деятельности таможенного перевозчика является договор, например договор перевозки (ст. 350 Федерального закона N 289-ФЗ). Отказ от заключения договора при наличии такой возможности не допускается, кроме случаев, когда действия отправителя, экспедитора являются противоправными и могут повлечь уголовную либо административную ответственность.
(Берзинь О.А., Шлягина Е.Н., Тюрина К.О.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 6)Каузальным основанием деятельности таможенного перевозчика является договор, например договор перевозки (ст. 350 Федерального закона N 289-ФЗ). Отказ от заключения договора при наличии такой возможности не допускается, кроме случаев, когда действия отправителя, экспедитора являются противоправными и могут повлечь уголовную либо административную ответственность.
Готовое решение: Какой КБК указывать в платежном поручении при уплате таможенных платежей
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу таможенные платежи, проценты и пени по ним уплачиваются за счет распоряжения ранее внесенными на лицевой счет плательщика авансовыми платежами (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ, Письмо ФТС России от 24.10.2023 N 05-19/я-9963).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу таможенные платежи, проценты и пени по ним уплачиваются за счет распоряжения ранее внесенными на лицевой счет плательщика авансовыми платежами (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ, Письмо ФТС России от 24.10.2023 N 05-19/я-9963).
Статья: Критерии банкротства физических лиц: проблемы теории и практики применения
(Абдуллаев К.А.)
("Право и экономика", 2022, N 2)С 1 сентября 2020 года допускается обращение с заявлением о признании банкротом во внесудебном порядке при соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 223.2 Закона N 127-ФЗ; ст. 1, 4 Закона от 31.07.2020 N 289-ФЗ):
(Абдуллаев К.А.)
("Право и экономика", 2022, N 2)С 1 сентября 2020 года допускается обращение с заявлением о признании банкротом во внесудебном порядке при соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 223.2 Закона N 127-ФЗ; ст. 1, 4 Закона от 31.07.2020 N 289-ФЗ):
Вопрос: В каких случаях допускается безакцептное списание денежных средств со счета банком?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1) ст. 75 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" - при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней таможенный орган обращает взыскание на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банках и его электронные денежные средства, а при их недостаточности - на цифровые рубли, учитываемые на счете цифрового рубля плательщика (лица, несущего солидарную обязанность), на основании решения таможенного органа о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1) ст. 75 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" - при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней таможенный орган обращает взыскание на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банках и его электронные денежные средства, а при их недостаточности - на цифровые рубли, учитываемые на счете цифрового рубля плательщика (лица, несущего солидарную обязанность), на основании решения таможенного органа о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке;
Вопрос: Об отмене таможенным органом решения о наложении ареста на имущество при признании плательщика таможенных пошлин, налогов банкротом и открытии конкурсного производства.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 27-03-15/107912)2) принятии денежного залога в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в соответствии со статьей 60 Федерального закона N 289-ФЗ;
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 27-03-15/107912)2) принятии денежного залога в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в соответствии со статьей 60 Федерального закона N 289-ФЗ;
Вопрос: Об изменении сроков уплаты вывозных таможенных пошлин в форме отсрочки или рассрочки.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 27-00-06/58309)На основании положений права Евразийского экономического союза (статьи 58 - 60 Таможенного кодекса Евразийского экономического Союза (далее - Союз)) и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании (статьи 48 - 53 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон)) изменение сроков уплаты таможенных платежей в форме отсрочки или рассрочки возможно только при выпуске товаров по ввозным таможенным пошлинам, налогам.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 27-00-06/58309)На основании положений права Евразийского экономического союза (статьи 58 - 60 Таможенного кодекса Евразийского экономического Союза (далее - Союз)) и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании (статьи 48 - 53 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон)) изменение сроков уплаты таможенных платежей в форме отсрочки или рассрочки возможно только при выпуске товаров по ввозным таможенным пошлинам, налогам.