2-НК на 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-НК на 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Довод Общества о том, что спорный объект незавершенного строительства не стоит на балансе Общества и не используется им, отклоняется судебной коллегией, поскольку в соответствии с вышеуказанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 374 (подпункт 2 пункта 1), 375 и 378.2 НК РФ) с налогового периода 2020 года исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным отказа инспекции в предоставлении льготы по налогу на имущество за 2023 год в отношении здания, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Общество утверждало, что здание фактически не используется под офисы, а вид разрешенного использования земельного участка ("эксплуатация здания под административные цели") не соответствует требованиям п. 3 ст. 378.2 НК РФ и п. 1 ст. 1.1 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64, что дает право на применение льготы. Инспекция ссылалась на преюдициальное значение принятого в отношении здания решения Московского городского суда от 16.10.2020, установившего несоответствие вида разрешенного использования земельного участка целям ст. 378.2 НК РФ. Суд подтвердил правомерность отказа, указав, что преюдициальное решение исключает возможность применения льготы независимо от фактического использования объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным отказа инспекции в предоставлении льготы по налогу на имущество за 2023 год в отношении здания, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Общество утверждало, что здание фактически не используется под офисы, а вид разрешенного использования земельного участка ("эксплуатация здания под административные цели") не соответствует требованиям п. 3 ст. 378.2 НК РФ и п. 1 ст. 1.1 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64, что дает право на применение льготы. Инспекция ссылалась на преюдициальное значение принятого в отношении здания решения Московского городского суда от 16.10.2020, установившего несоответствие вида разрешенного использования земельного участка целям ст. 378.2 НК РФ. Суд подтвердил правомерность отказа, указав, что преюдициальное решение исключает возможность применения льготы независимо от фактического использования объекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Конституционно-правовое толкование правил статьи 378.2 НК РФ
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Конституционно-правовое толкование правил статьи 378.2 НК РФ
Статья: Налог на вклады в российских и иностранных банках - 2024 - 2025 гг.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Норма о налогообложении физическими лицами дохода в виде процентов от российских вкладов (налог на вклады, ст. 214.2 НК РФ) была введена в 2020 г. Однако на налоговые периоды 2021 - 2022 гг. ее действие было под мораторием. Налог на вклады в российских банках в этом году платится впервые (за налоговый 2023 г.). Если к этому факту добавить глобальные изменения в системе международных налоговых отношений, произошедшие летом 2023 г., декларационная кампания 2024 г. обещает быть крайне необычной и беспрецедентной в плане обложения процента от сбережений в России и за ее пределами.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Норма о налогообложении физическими лицами дохода в виде процентов от российских вкладов (налог на вклады, ст. 214.2 НК РФ) была введена в 2020 г. Однако на налоговые периоды 2021 - 2022 гг. ее действие было под мораторием. Налог на вклады в российских банках в этом году платится впервые (за налоговый 2023 г.). Если к этому факту добавить глобальные изменения в системе международных налоговых отношений, произошедшие летом 2023 г., декларационная кампания 2024 г. обещает быть крайне необычной и беспрецедентной в плане обложения процента от сбережений в России и за ее пределами.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)33.8. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом РФ в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)33.8. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом РФ в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обращаем внимание, что положения ст. 220.2 НК РФ (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 г.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обращаем внимание, что положения ст. 220.2 НК РФ (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 г.
Статья: Условия применения ИП на УСН налоговых "каникул"
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Применять УСН наравне с организациями могут индивидуальные предприниматели - при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ (см. Письмо ФНС России от 02.11.2020 N СД-4-3/17969@).
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Применять УСН наравне с организациями могут индивидуальные предприниматели - при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ (см. Письмо ФНС России от 02.11.2020 N СД-4-3/17969@).
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Ведь в этом случае имущество на счете 07 числится ошибочно. Вы должны были включить его в состав недвижимости и облагать налогом (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. п. 4, 10 ФСБУ 6/2020, Инструкция по применению Плана счетов, ОКОФ ОК 013-2014, п. п. 6, 20, 21 ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений, Письма ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2181, N БС-4-21/2179). При этом, если недвижимость учитывается на счете 08, в некоторых случаях она облагается налогом.
(КонсультантПлюс, 2026)Ведь в этом случае имущество на счете 07 числится ошибочно. Вы должны были включить его в состав недвижимости и облагать налогом (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. п. 4, 10 ФСБУ 6/2020, Инструкция по применению Плана счетов, ОКОФ ОК 013-2014, п. п. 6, 20, 21 ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений, Письма ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2181, N БС-4-21/2179). При этом, если недвижимость учитывается на счете 08, в некоторых случаях она облагается налогом.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В 2020 году ст. 284.2 НК РФ была дополнена п. 6, устанавливающим правила расчета срока владения акциями (долями) при реорганизации в формах выделения, разделения и преобразования. Так, акции (доли) считаются принадлежащими акционерам (участникам) "с даты приобретения акций (долей) реорганизованной организации". Формулировка пункта допускает двойное толкование: с одной стороны, под реорганизованной организацией можно понимать ту организацию, которая была реорганизована, а с другой - ту, которая возникла в результате реорганизации. При этом материалы к соответствующему законопроекту N 1025470-7 не раскрывают, что именно законодатель хотел вложить в термин "реорганизованная организация". Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам назвал указанные изменения юридико-техническими <9>.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В 2020 году ст. 284.2 НК РФ была дополнена п. 6, устанавливающим правила расчета срока владения акциями (долями) при реорганизации в формах выделения, разделения и преобразования. Так, акции (доли) считаются принадлежащими акционерам (участникам) "с даты приобретения акций (долей) реорганизованной организации". Формулировка пункта допускает двойное толкование: с одной стороны, под реорганизованной организацией можно понимать ту организацию, которая была реорганизована, а с другой - ту, которая возникла в результате реорганизации. При этом материалы к соответствующему законопроекту N 1025470-7 не раскрывают, что именно законодатель хотел вложить в термин "реорганизованная организация". Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам назвал указанные изменения юридико-техническими <9>.
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.