2-ндфл форма 5
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл форма 5 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.08.2023 N 88-21172/2023 по делу N 2-1618/2022 (УИД 64RS0044-01-2022-002023-88)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Истец полагает, что имело место мнимое сокращение штата, не имеющее под собой реальных оснований, а также о нарушении процедуры сокращения истца.
Решение: Удовлетворено в части.Определяя размер заработной платы за время вынужденного прогула, подлежащий взысканию с ответчика, суд апелляционной инстанции, приняв во внимание справки о доходах Ш. по форме 2-НДФЛ за 2021 год и 2022 год, а также справку ТСЖ "АИТ 2007" от 5 апреля 2023 года о средней заработной плате Ш. за последние 12 месяцев, принятую в качестве нового доказательства на основании ст. 327.1 ГПК РФ, взыскал с ответчика в пользу истца средний заработок за время вынужденного прогула за период с 1 марта 2022 года по 13 апреля 2023 года в размере 192 456 рублей 62 копеек.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Истец полагает, что имело место мнимое сокращение штата, не имеющее под собой реальных оснований, а также о нарушении процедуры сокращения истца.
Решение: Удовлетворено в части.Определяя размер заработной платы за время вынужденного прогула, подлежащий взысканию с ответчика, суд апелляционной инстанции, приняв во внимание справки о доходах Ш. по форме 2-НДФЛ за 2021 год и 2022 год, а также справку ТСЖ "АИТ 2007" от 5 апреля 2023 года о средней заработной плате Ш. за последние 12 месяцев, принятую в качестве нового доказательства на основании ст. 327.1 ГПК РФ, взыскал с ответчика в пользу истца средний заработок за время вынужденного прогула за период с 1 марта 2022 года по 13 апреля 2023 года в размере 192 456 рублей 62 копеек.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2023 N 15АП-17471/2023 по делу N А53-43387/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Инспекцией установлено, что процедура получения свидетельства СРО о допуске к выполнению работ ООО "Норман строй" проведена формально, поскольку сведения о 2-х физических лицах, поданных в СРО директором ООО "Норман строй" в качестве подтверждения наличия численности и квалифицированных специалистов, содержат недостоверные сведения - данные лица не являются сотрудниками ООО "Норман строй", справки по форме 2-НДФЛ о выплате доходов данным лицам в инспекцию не представлялись, к тому же, идентифицировать данных лиц не представляется возможным в связи с отсутствием паспортных данных и ИНН. Между тем, информации об исключении из членов СРО материалы дела не содержат, а само по себе отсутствие членства в СРО может повлечь административную ответственность по статье 9.5.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что, с учетом отсутствия спора по объему реально выполненных работ, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Инспекцией установлено, что процедура получения свидетельства СРО о допуске к выполнению работ ООО "Норман строй" проведена формально, поскольку сведения о 2-х физических лицах, поданных в СРО директором ООО "Норман строй" в качестве подтверждения наличия численности и квалифицированных специалистов, содержат недостоверные сведения - данные лица не являются сотрудниками ООО "Норман строй", справки по форме 2-НДФЛ о выплате доходов данным лицам в инспекцию не представлялись, к тому же, идентифицировать данных лиц не представляется возможным в связи с отсутствием паспортных данных и ИНН. Между тем, информации об исключении из членов СРО материалы дела не содержат, а само по себе отсутствие членства в СРО может повлечь административную ответственность по статье 9.5.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что, с учетом отсутствия спора по объему реально выполненных работ, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)Реорганизованное лицо обязано представить форму 6-НДФЛ вместе со справкой о доходах и суммах налога физического лица до момента реорганизации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). Для правопреемника же первым налоговым (расчетным) периодом является период времени со дня создания организации до конца календарного года, в котором создана организация (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реорганизованное лицо обязано представить форму 6-НДФЛ вместе со справкой о доходах и суммах налога физического лица до момента реорганизации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). Для правопреемника же первым налоговым (расчетным) периодом является период времени со дня создания организации до конца календарного года, в котором создана организация (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Возникает ли при оплате обучения за третье лицо - иностранного гражданина (нерезидент РФ) его доход, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о невозможности удержать налог, о соответствующих суммах дохода и неудержанного налога представляются в виде Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о невозможности удержать налог, о соответствующих суммах дохода и неудержанного налога представляются в виде Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")2.1.5. Автоматизированное заполнение граф ИР "Журнал РПИНВ" на основании справок о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ.
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")2.1.5. Автоматизированное заполнение граф ИР "Журнал РПИНВ" на основании справок о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ.
Приказ ФНС России от 12.03.2015 N ММВ-7-6/102@
"О вводе в эксплуатацию программного обеспечения по просмотру (визуализации) информации о принятых в отношении физических лиц мерах, предусмотренных статьями 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отдельных показателей справок по форме 2-НДФЛ в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"4. Управлению налогообложения имущества и доходов физических лиц (М.В. Сергеев) обеспечить методологическое сопровождение программного обеспечения по визуализации показателей сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
"О вводе в эксплуатацию программного обеспечения по просмотру (визуализации) информации о принятых в отношении физических лиц мерах, предусмотренных статьями 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отдельных показателей справок по форме 2-НДФЛ в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"4. Управлению налогообложения имущества и доходов физических лиц (М.В. Сергеев) обеспечить методологическое сопровождение программного обеспечения по визуализации показателей сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Статья: Увольнение: важные нюансы
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Другие документы, среди которых справка о доходах физического лица (ранее форма 2-НДФЛ), нужно выдать, если работник напишет заявление с просьбой получить эти документы.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Другие документы, среди которых справка о доходах физического лица (ранее форма 2-НДФЛ), нужно выдать, если работник напишет заявление с просьбой получить эти документы.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по какой-то причине удержать налог до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, не получилось, необходимо письменно сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган. Для этого нужно заполнить разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по какой-то причине удержать налог до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, не получилось, необходимо письменно сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган. Для этого нужно заполнить разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Такая сумма излишне удержанного налога подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ в поле 180 разд. 2 ("Сумма налога, излишне удержанная"), а также в разд. 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (п. п. 4.3, 5.5 Порядка заполнения расчета).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Такая сумма излишне удержанного налога подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ в поле 180 разд. 2 ("Сумма налога, излишне удержанная"), а также в разд. 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (п. п. 4.3, 5.5 Порядка заполнения расчета).
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Сведения о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника должны быть представлены организацией в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (по доходам 2024 г. - не позднее 25.02.2025). Ошибочное представление подобных сведений за I квартал не влечет безусловной обязанности по представлению уточненного расчета за указанный период. Однако организация имеет право подать аннулирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в составе уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Сведения о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника должны быть представлены организацией в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (по доходам 2024 г. - не позднее 25.02.2025). Ошибочное представление подобных сведений за I квартал не влечет безусловной обязанности по представлению уточненного расчета за указанный период. Однако организация имеет право подать аннулирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в составе уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал.
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В случае если в подразделении в это время проводится выездная налоговая проверка, то подразделение считается закрытым с момента ее окончания (п. 5 ст. 84 НК РФ).
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В случае если в подразделении в это время проводится выездная налоговая проверка, то подразделение считается закрытым с момента ее окончания (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Ситуация: Какие документы необходимы заемщику-физлицу для получения кредита?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К документам, подтверждающим финансовое положение заемщика, в частности, относят (п. 8 Методических рекомендаций 5-МР; пп. 5.3 п. 5 Приложения 2, п. 24 Приложения 3 к Методическим рекомендациям): справку о доходах и суммах налога физического лица; справку о размере пенсии (если заемщик является пенсионером); иные документы, подтверждающие доходы заемщика.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К документам, подтверждающим финансовое положение заемщика, в частности, относят (п. 8 Методических рекомендаций 5-МР; пп. 5.3 п. 5 Приложения 2, п. 24 Приложения 3 к Методическим рекомендациям): справку о доходах и суммах налога физического лица; справку о размере пенсии (если заемщик является пенсионером); иные документы, подтверждающие доходы заемщика.
Статья: Об изменениях в части уплаты НДФЛ, действующих с 2023 года
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)До 01.01.2023 согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за год вместе со справками о доходах и суммах налога физического лица необходимо было представлять в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)До 01.01.2023 согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за год вместе со справками о доходах и суммах налога физического лица необходимо было представлять в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)2.2. НДФЛ при покупке по закупочным актам сельхозпродукции у физлиц
(КонсультантПлюс, 2024)2.2. НДФЛ при покупке по закупочным актам сельхозпродукции у физлиц
Вопрос: Организация простила задолженность по займу бывшему работнику, подписано соглашение о прощении долга, поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ. Через год организация обнаружила, что неверно рассчитала НДФЛ, сумма налога занижена. В каком порядке подать корректировку отчетности и надо ли сообщать физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)9) справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)9) справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).