164 статья налогового
Подборка наиболее важных документов по запросу 164 статья налогового (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20 процентов со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (результатов выполненных работ) арендатор должен выставить соответствующий счет-фактуру. При составлении счетов-фактур на бумажном носителе один экземпляр передается арендодателю, а второй экземпляр остается у арендатора (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 164. Налоговые ставки
(ред. от 17.11.2025)Статья 164. Налоговые ставки
Распоряжение Евразийского межправительственного совета от 16.11.2016 N 19
"О проекте Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза"
(Вместе с проектами <Кодекса>, <Порядка взаимодействия таможенных органов при взыскании пошлин, налогов при перевозке (транспортировке) товаров>, <Перечней сведений для обмена информацией на регулярной основе, международных договоров, прекращающих действие, положений договоров, которые признаются утратившими силу>)Статья 164. Условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой
"О проекте Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза"
(Вместе с проектами <Кодекса>, <Порядка взаимодействия таможенных органов при взыскании пошлин, налогов при перевозке (транспортировке) товаров>, <Перечней сведений для обмена информацией на регулярной основе, международных договоров, прекращающих действие, положений договоров, которые признаются утратившими силу>)Статья 164. Условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы освобождены от НДС или применяете по НДС специальные пониженные ставки, то "входной" ("ввозной") НДС к вычету вы принять не сможете. На УСН с объектом "доходы минус расходы" в зависимости от ситуации его следует включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) или учесть в расходах отдельно (п. 1 ст. 145, п. 8 ст. 164, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы освобождены от НДС или применяете по НДС специальные пониженные ставки, то "входной" ("ввозной") НДС к вычету вы принять не сможете. На УСН с объектом "доходы минус расходы" в зависимости от ситуации его следует включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) или учесть в расходах отдельно (п. 1 ст. 145, п. 8 ст. 164, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 20%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5% или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 20%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5% или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, местом реализации посреднических услуг, оказываемых российским посредником иностранному заказчику, будет Россия. Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, Писем Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6460, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 13.05.2019 N 03-07-08/34098. Поэтому в таких случаях российские посредники исчисляют и уплачивают НДС со своего вознаграждения в обычном порядке, то есть так же, как и при оказании посреднических услуг российским заказчикам. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 164, п. п. 1, 2 ст. 174 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, местом реализации посреднических услуг, оказываемых российским посредником иностранному заказчику, будет Россия. Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, Писем Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6460, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 13.05.2019 N 03-07-08/34098. Поэтому в таких случаях российские посредники исчисляют и уплачивают НДС со своего вознаграждения в обычном порядке, то есть так же, как и при оказании посреднических услуг российским заказчикам. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 164, п. п. 1, 2 ст. 174 НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20 процентов со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (результатов выполненных работ) арендатор должен составить соответствующий счет-фактуру в двух экземплярах. Один из них следует выставить арендодателю (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги перевыставлены сверх цены основного договора, то исполнитель должен оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. В счете-фактуре укажите НДС по расчетной ставке. Передавать заказчику счет-фактуру не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги перевыставлены сверх цены основного договора, то исполнитель должен оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. В счете-фактуре укажите НДС по расчетной ставке. Передавать заказчику счет-фактуру не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте медицинских товаров в Казахстан декларация по НДС заполняется по тем же правилам, что и при экспорте других товаров (описаны в данном материале). При этом учитывайте, что при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, даже если вывозятся товары (включая медицинские), которые освобождены от НДС в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053).
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте медицинских товаров в Казахстан декларация по НДС заполняется по тем же правилам, что и при экспорте других товаров (описаны в данном материале). При этом учитывайте, что при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, даже если вывозятся товары (включая медицинские), которые освобождены от НДС в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не подпадаете под это освобождение, вы можете применять пониженные ставки НДС в 2025 г. (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не подпадаете под это освобождение, вы можете применять пониженные ставки НДС в 2025 г. (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
Статья: Государственная поддержка племенного животноводства
(Шевякова П.М.)
("Современное право", 2025, N 6)В качестве специальной меры поддержки в племенном животноводстве можно отметить льготный размер налога на добавленную стоимость при ввозе в страну и реализации племенного материала. Согласно НК РФ, операции по ввозу в страну и реализации племенного материала облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10% (ст. 164). Это ниже стандартной ставки НДС, составляющей 20%, применяемой к большинству товаров и услуг. Льготная ставка распространяется на следующие категории племенного материала:
(Шевякова П.М.)
("Современное право", 2025, N 6)В качестве специальной меры поддержки в племенном животноводстве можно отметить льготный размер налога на добавленную стоимость при ввозе в страну и реализации племенного материала. Согласно НК РФ, операции по ввозу в страну и реализации племенного материала облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10% (ст. 164). Это ниже стандартной ставки НДС, составляющей 20%, применяемой к большинству товаров и услуг. Льготная ставка распространяется на следующие категории племенного материала:
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации физлицам ранее экспортированных в иностранное государство товаров, которые отгружаются со склада (из помещения), находящегося на его территории, для подтверждения нулевой ставки также необходимо представлять реестр (пп. 1.2 п. 1 ст. 164, пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ). Составьте его по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1034@.
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации физлицам ранее экспортированных в иностранное государство товаров, которые отгружаются со склада (из помещения), находящегося на его территории, для подтверждения нулевой ставки также необходимо представлять реестр (пп. 1.2 п. 1 ст. 164, пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ). Составьте его по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1034@.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20 процентов со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (результатов выполненных работ) арендатор должен составить соответствующий счет-фактуру в двух экземплярах. Один из них следует выставить арендодателю (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).