15 пункта 2 статьи 146 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)15) операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)15) операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);
Вопрос: О вопросах, касающихся НДС при предоставлении в аренду недвижимости (нежилых зданий и помещений), если организация-арендодатель признана банкротом, и учета арендной платы в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)Федеральным законом от 15.10.2020 N 320-ФЗ в пп. 15 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым объектом налогообложения по НДС не признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в законном порядке несостоятельными (банкротами).
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)Федеральным законом от 15.10.2020 N 320-ФЗ в пп. 15 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым объектом налогообложения по НДС не признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в законном порядке несостоятельными (банкротами).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)10. Операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)10. Операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)При исчислении НДС за отчетный период Общество приняло к вычету сумму налога, предъявленную при приобретении молока на основании договора поставки у организации-банкрота. Налоговый орган в ходе проверки не обнаружил оснований для налогового вычета, сославшись на пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом обложения НДС не признаются операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника-банкрота. Соответственно, данный налогоплательщик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, доначислены НДС и пени. Суды первой, апелляционной, кассационной инстанций, отказывая Обществу в удовлетворении требований, исходили из того, что им не была проявлена должная степень осмотрительности при заключении сделок с "неблагонадежным" контрагентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)При исчислении НДС за отчетный период Общество приняло к вычету сумму налога, предъявленную при приобретении молока на основании договора поставки у организации-банкрота. Налоговый орган в ходе проверки не обнаружил оснований для налогового вычета, сославшись на пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом обложения НДС не признаются операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника-банкрота. Соответственно, данный налогоплательщик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, доначислены НДС и пени. Суды первой, апелляционной, кассационной инстанций, отказывая Обществу в удовлетворении требований, исходили из того, что им не была проявлена должная степень осмотрительности при заключении сделок с "неблагонадежным" контрагентом.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Операции по реализации имущества налогоплательщика-банкрота не облагаются НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Таким образом, при продаже объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по указанному объекту, подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (Постановление АС МО от 17.07.2023 N Ф05-15133/2023 по делу N А40-220300/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Операции по реализации имущества налогоплательщика-банкрота не облагаются НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Таким образом, при продаже объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по указанному объекту, подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (Постановление АС МО от 17.07.2023 N Ф05-15133/2023 по делу N А40-220300/2022).
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Наряду с этим не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Наряду с этим не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Статья 146. Объект налогообложения
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Статья 146. Объект налогообложения
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Более ранняя судебная практика, связанная с НДС, этот тезис подтверждает. Требование уплачивать НДС с выручки от реализации имущества должника существовало вплоть до появления подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <9> и прямой отмены этого налога. До его отмены Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ сталкивался с большими сложностями, пытаясь определить, имущество каких должников облагать НДС и каких не облагать, в каком порядке и в какую очередь взыскивать налог, кто должен его исчислять и уплачивать <10>.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Более ранняя судебная практика, связанная с НДС, этот тезис подтверждает. Требование уплачивать НДС с выручки от реализации имущества должника существовало вплоть до появления подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <9> и прямой отмены этого налога. До его отмены Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ сталкивался с большими сложностями, пытаясь определить, имущество каких должников облагать НДС и каких не облагать, в каком порядке и в какую очередь взыскивать налог, кто должен его исчислять и уплачивать <10>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ все осуществляемые операции банкротом не облагаются НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ все осуществляемые операции банкротом не облагаются НДС.
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже недвижимости восстанавливать НДС (если ранее вы принимали его к вычету) нужно в случаях, предусмотренных п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ. Например, если реализация не признается объектом обложения НДС, в частности, при реализации недвижимости должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-07/81172).
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже недвижимости восстанавливать НДС (если ранее вы принимали его к вычету) нужно в случаях, предусмотренных п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ. Например, если реализация не признается объектом обложения НДС, в частности, при реализации недвижимости должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-07/81172).
Статья: Взимание налога на прибыль при реализации конкурсной массы может повлечь неравенство в налогообложении: что же ответит Конституционный суд?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Подход суда также позволяет по-новому взглянуть на старую проблему с НДС у организаций-банкротов. Как, наверное, многие помнят, ранее реализация товаров (работ, услуг) у таких организаций не облагалась НДС, что порождало целый ряд проблем для бюджета. После этого законодатель внес изменения в ст. 146 НК РФ, в соответствии с которыми операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Подход суда также позволяет по-новому взглянуть на старую проблему с НДС у организаций-банкротов. Как, наверное, многие помнят, ранее реализация товаров (работ, услуг) у таких организаций не облагалась НДС, что порождало целый ряд проблем для бюджета. После этого законодатель внес изменения в ст. 146 НК РФ, в соответствии с которыми операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).