14 пункта 2 статьи 149 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)14) услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(ред. от 17.11.2025)14) услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, оказываемых с 01.01.2025 НКО, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-07-11/97283)Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-07-11/97283)Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: ИП, применяющий УСН и уплачивающий НДС по ставке 5%, проводит онлайн-тренинг для работников китайской организации. Надо ли ему при этом уплачивать НДС и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что от обложения НДС освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что от обложения НДС освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об учете доходов и расходов в целях налога на прибыль и об НДС при оказании услуг в сфере образования в рамках сетевой формы реализации образовательных программ.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/3/2759)Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/3/2759)Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Статья: Как отказать ИФНС в представлении документов
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 6; "Расчет", 2019, N 7)По "льготному" п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ могут запросить пояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы, и (или) документы, подтверждающие право на льготы. Обратите внимание: в части НДС под льготу подпадают не все операции, указанные в ст. 149 Налогового кодекса РФ, а только те из них, где говорится о конкретных группах налогоплательщиков (столовые образовательных организаций, медицинские организации и т.п.). Такие "льготные" категории налогоплательщиков перечислены в подп. 2, 4 - 7, 7.1, 12.1, 12.2, 14, 14.1, 16.1, 17, 17.2, 20 и 32 п. 2 и подп. 1 - 5, 7, 11, 13 - 16, 18, 20, 23.1, 27, 29, 30 и 33 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 6; "Расчет", 2019, N 7)По "льготному" п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ могут запросить пояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы, и (или) документы, подтверждающие право на льготы. Обратите внимание: в части НДС под льготу подпадают не все операции, указанные в ст. 149 Налогового кодекса РФ, а только те из них, где говорится о конкретных группах налогоплательщиков (столовые образовательных организаций, медицинские организации и т.п.). Такие "льготные" категории налогоплательщиков перечислены в подп. 2, 4 - 7, 7.1, 12.1, 12.2, 14, 14.1, 16.1, 17, 17.2, 20 и 32 п. 2 и подп. 1 - 5, 7, 11, 13 - 16, 18, 20, 23.1, 27, 29, 30 и 33 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Так, согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Так, согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Статья: Бухгалтерский учет НДС по аренде у банка-арендатора
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 6)Однако при аренде такого совпадения объектов учета, в стоимость которых включается "входящий" НДС в бухгалтерском учете и в НК РФ, нет. Потому что согласно нормам гл. 21 НК РФ аренда - это услуга (подп. 1, 4 п. 1, подп. 1 п. 1.1, п. 2 ст. 148, подп. 14, 20, 33 п. 2, подп. 13, 36 п. 3 ст. 149, п. 6.1 ст. 161, подп. 17 п. 1 ст. 164), а в бухгалтерском учете у арендатора в общем случае возникает актив в виде права пользования предметом аренды. Поскольку же, как уже было отмечено, предъявленный покупателю НДС отражается в бухгалтерском учете по правилам, установленным гл. 21 НК РФ, невозмещаемый НДС должен включаться в бухгалтерском учете арендатора в стоимость не права пользования, а услуг по аренде, то есть тех затрат, в стоимость которых будут отнесены в итоге расходы на аренду. А чтобы невозмещаемый НДС не попал в стоимость права пользования активом, он не должен включаться в номинальную сумму будущих арендных платежей, а значит, и в сумму арендных обязательств.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 6)Однако при аренде такого совпадения объектов учета, в стоимость которых включается "входящий" НДС в бухгалтерском учете и в НК РФ, нет. Потому что согласно нормам гл. 21 НК РФ аренда - это услуга (подп. 1, 4 п. 1, подп. 1 п. 1.1, п. 2 ст. 148, подп. 14, 20, 33 п. 2, подп. 13, 36 п. 3 ст. 149, п. 6.1 ст. 161, подп. 17 п. 1 ст. 164), а в бухгалтерском учете у арендатора в общем случае возникает актив в виде права пользования предметом аренды. Поскольку же, как уже было отмечено, предъявленный покупателю НДС отражается в бухгалтерском учете по правилам, установленным гл. 21 НК РФ, невозмещаемый НДС должен включаться в бухгалтерском учете арендатора в стоимость не права пользования, а услуг по аренде, то есть тех затрат, в стоимость которых будут отнесены в итоге расходы на аренду. А чтобы невозмещаемый НДС не попал в стоимость права пользования активом, он не должен включаться в номинальную сумму будущих арендных платежей, а значит, и в сумму арендных обязательств.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)Льготы по НДС формально не установлены в Налоговом кодексе РФ. Обычно под ними понимают операции, которые освобождены от налога у отдельных категорий налогоплательщиков, но облагаются налогом у других (п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@). К ним относятся, например, услуги в сфере образования, которые оказывают НКО, медицинские и банковские услуги, передача международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества по абз. 2 - 4 п. 4 ст. 284.10 НК РФ, услуги общественного питания, а также операции по реализации туроператором туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма (пп. 2, 14 п. 2, пп. 3, 3.1 - 3.3, 38, 39, 40 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Льготы по НДС формально не установлены в Налоговом кодексе РФ. Обычно под ними понимают операции, которые освобождены от налога у отдельных категорий налогоплательщиков, но облагаются налогом у других (п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо ФНС России от 28.10.2020 N ЕА-4-15/17675@). К ним относятся, например, услуги в сфере образования, которые оказывают НКО, медицинские и банковские услуги, передача международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества по абз. 2 - 4 п. 4 ст. 284.10 НК РФ, услуги общественного питания, а также операции по реализации туроператором туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма (пп. 2, 14 п. 2, пп. 3, 3.1 - 3.3, 38, 39, 40 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на прибыль и НДС деятельности организации по проведению вебинара (видеосеминара)?
(Консультация эксперта, 2025)Если услуга по проведению вебинара оказывается для иностранного лица, если вебинар является образовательной услугой, то она не облагается НДС при выполнении следующих условий (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-07-07/92563):
(Консультация эксперта, 2025)Если услуга по проведению вебинара оказывается для иностранного лица, если вебинар является образовательной услугой, то она не облагается НДС при выполнении следующих условий (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-07-07/92563):