14 пункта 2 статьи 149 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)14) услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)14) услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: Некоммерческая научная организация получила лицензию на ведение образовательной деятельности. Вправе ли НКО воспользоваться освобождением от НДС при оказании услуг по дополнительным образовательным программам?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Согласно пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Согласно пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: Каков порядок налогообложения деятельности организации по проведению семинаров?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что не подлежат налогообложению НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что не подлежат налогообложению НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2025 N 03-07-07/116494 <НДС для упрощенцев, оказывающих услуги в сфере образования>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Согласно подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Согласно подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Статья: Правовые барьеры развития дополнительного образования в Российской Федерации
(Янкевич С.В.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2017, N 1)а) согласно подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации <10> освобождается от налогообложения оказание услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;
(Янкевич С.В.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2017, N 1)а) согласно подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации <10> освобождается от налогообложения оказание услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;
Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)некоторые услуги в сфере образования (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)некоторые услуги в сфере образования (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
Вопрос: Об освобождении от НДС, составлении счетов-фактур, ведении книги продаж, представлении декларации при оказании услуг в сфере образования АНО, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
"Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2022)При этом реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне подлежит обложению НДС вне зависимости от того, направляется доход от этой реализации в данную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2022)При этом реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне подлежит обложению НДС вне зависимости от того, направляется доход от этой реализации в данную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Льготы по НДС: брать или не брать?
(Громыко Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Не облагается НДС реализация (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ) "...услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений".
(Громыко Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Не облагается НДС реализация (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ) "...услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений".
Вопрос: ИП, применяющий УСН и уплачивающий НДС по ставке 5%, проводит онлайн-тренинг для работников китайской организации. Надо ли ему при этом уплачивать НДС и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что от обложения НДС освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что от обложения НДС освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Бухгалтерский учет НДС по аренде у банка-арендатора
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 6)Однако при аренде такого совпадения объектов учета, в стоимость которых включается "входящий" НДС в бухгалтерском учете и в НК РФ, нет. Потому что согласно нормам гл. 21 НК РФ аренда - это услуга (подп. 1, 4 п. 1, подп. 1 п. 1.1, п. 2 ст. 148, подп. 14, 20, 33 п. 2, подп. 13, 36 п. 3 ст. 149, п. 6.1 ст. 161, подп. 17 п. 1 ст. 164), а в бухгалтерском учете у арендатора в общем случае возникает актив в виде права пользования предметом аренды. Поскольку же, как уже было отмечено, предъявленный покупателю НДС отражается в бухгалтерском учете по правилам, установленным гл. 21 НК РФ, невозмещаемый НДС должен включаться в бухгалтерском учете арендатора в стоимость не права пользования, а услуг по аренде, то есть тех затрат, в стоимость которых будут отнесены в итоге расходы на аренду. А чтобы невозмещаемый НДС не попал в стоимость права пользования активом, он не должен включаться в номинальную сумму будущих арендных платежей, а значит, и в сумму арендных обязательств.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 6)Однако при аренде такого совпадения объектов учета, в стоимость которых включается "входящий" НДС в бухгалтерском учете и в НК РФ, нет. Потому что согласно нормам гл. 21 НК РФ аренда - это услуга (подп. 1, 4 п. 1, подп. 1 п. 1.1, п. 2 ст. 148, подп. 14, 20, 33 п. 2, подп. 13, 36 п. 3 ст. 149, п. 6.1 ст. 161, подп. 17 п. 1 ст. 164), а в бухгалтерском учете у арендатора в общем случае возникает актив в виде права пользования предметом аренды. Поскольку же, как уже было отмечено, предъявленный покупателю НДС отражается в бухгалтерском учете по правилам, установленным гл. 21 НК РФ, невозмещаемый НДС должен включаться в бухгалтерском учете арендатора в стоимость не права пользования, а услуг по аренде, то есть тех затрат, в стоимость которых будут отнесены в итоге расходы на аренду. А чтобы невозмещаемый НДС не попал в стоимость права пользования активом, он не должен включаться в номинальную сумму будущих арендных платежей, а значит, и в сумму арендных обязательств.