102 налоговая тайна
Подборка наиболее важных документов по запросу 102 налоговая тайна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 102 "Налоговая тайна" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 102 "НАЛОГОВАЯ ТАЙНА" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 102 "НАЛОГОВАЯ ТАЙНА" НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Правовой режим налоговой тайны определен положениями ст. 102 "Налоговая тайна" части первой НК РФ, согласно п. 1 которой (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ <117>) налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений по перечню, непосредственно определенному в данном пункте.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Правовой режим налоговой тайны определен положениями ст. 102 "Налоговая тайна" части первой НК РФ, согласно п. 1 которой (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ <117>) налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений по перечню, непосредственно определенному в данном пункте.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Правовой режим налоговой тайны определен положениями ст. 102 "Налоговая тайна" части первой НК РФ.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Правовой режим налоговой тайны определен положениями ст. 102 "Налоговая тайна" части первой НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики, связанной с привлечением к административной ответственности за нарушения антимонопольного законодательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Согласно пункту 1 статьи 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Согласно пункту 1 статьи 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика.
Статья: Обязана ли ИФНС сообщить кредитору о движении денежных средств по счетам должника
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Суды исходили из того, что налоговый орган не владеет полной и актуальной информацией о количестве и движении денежных средств по счетам должника в банках. Право кредитора на получение этой информации не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне (ст. 102 НК РФ), а также с установленными НК РФ основаниями, сроками и процедурой запроса таких сведений в банковских и иных учреждениях. Законодатель установил исчерпывающий перечень сведений, которые могут быть запрошены взыскателем, в частности у налоговых органов. Следовательно, отказ инспекции не противоречит налоговому законодательству и не нарушает права и законные интересы общества-взыскателя.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Суды исходили из того, что налоговый орган не владеет полной и актуальной информацией о количестве и движении денежных средств по счетам должника в банках. Право кредитора на получение этой информации не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне (ст. 102 НК РФ), а также с установленными НК РФ основаниями, сроками и процедурой запроса таких сведений в банковских и иных учреждениях. Законодатель установил исчерпывающий перечень сведений, которые могут быть запрошены взыскателем, в частности у налоговых органов. Следовательно, отказ инспекции не противоречит налоговому законодательству и не нарушает права и законные интересы общества-взыскателя.
Статья: Насколько правила о защите чести, достоинства и деловой репутации достаточны и эффективны?
(Сергеев А.П., Терещенко Т.А.)
("Закон", 2024, N 1)Например, практика применения только выиграла бы, если бы ст. 152.2 ГК РФ более развернуто описывала содержание сведений, которые могут составлять частную жизнь, и устанавливала бы детальный порядок дачи согласия на получение, использование и распространение соответствующих сведений <14>. Это особенно актуально, если учесть открытость вопроса о соотношении правил ст. 152.2 ГК и иных норм, затрагивающих частную жизнь, включая охрану изображения гражданина (ст. 152.1 ГК РФ), использование и защиту персональных данных <15>, правовые режимы различных тайн (тайны страхования (ст. 946 ГК РФ), тайны завещания (ст. 1123 ГК РФ), адвокатской тайны <16>, нотариальной тайны <17>, банковской тайны <18>, аудиторской тайны <19>, налоговой тайны (ст. 102 НК РФ), тайны усыновления (ст. 139 СК РФ), врачебной тайны <20>, тайны исповеди <21>, тайны связи <22> и т.п.).
(Сергеев А.П., Терещенко Т.А.)
("Закон", 2024, N 1)Например, практика применения только выиграла бы, если бы ст. 152.2 ГК РФ более развернуто описывала содержание сведений, которые могут составлять частную жизнь, и устанавливала бы детальный порядок дачи согласия на получение, использование и распространение соответствующих сведений <14>. Это особенно актуально, если учесть открытость вопроса о соотношении правил ст. 152.2 ГК и иных норм, затрагивающих частную жизнь, включая охрану изображения гражданина (ст. 152.1 ГК РФ), использование и защиту персональных данных <15>, правовые режимы различных тайн (тайны страхования (ст. 946 ГК РФ), тайны завещания (ст. 1123 ГК РФ), адвокатской тайны <16>, нотариальной тайны <17>, банковской тайны <18>, аудиторской тайны <19>, налоговой тайны (ст. 102 НК РФ), тайны усыновления (ст. 139 СК РФ), врачебной тайны <20>, тайны исповеди <21>, тайны связи <22> и т.п.).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)3. Учитывая, что материалы налогового контроля в соответствии со ст. 102 НК РФ могут составлять налоговую тайну, рассмотрение обособленных споров или рассмотрение в общеисковом порядке дел, связанных с делом о банкротстве, по ходатайству уполномоченного органа и (или) другого лица, участвующего в деле (обособленном споре), может производиться в закрытом судебном заседании. Отказав в удовлетворении ходатайств о рассмотрении дела в закрытом судебном заседании, а также об истребовании судом по своей инициативе документов, содержащих сведения, составляющие налоговую и иную охраняемую законом тайну, и придя к выводу о недоказанности заявленных доводов о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц и выгодоприобретателей по совершенным должником сделкам, суды нарушили фундаментальное процессуальное право уполномоченного органа на справедливое судебное разбирательство (п. 3 ст. 2 АПК РФ).
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)3. Учитывая, что материалы налогового контроля в соответствии со ст. 102 НК РФ могут составлять налоговую тайну, рассмотрение обособленных споров или рассмотрение в общеисковом порядке дел, связанных с делом о банкротстве, по ходатайству уполномоченного органа и (или) другого лица, участвующего в деле (обособленном споре), может производиться в закрытом судебном заседании. Отказав в удовлетворении ходатайств о рассмотрении дела в закрытом судебном заседании, а также об истребовании судом по своей инициативе документов, содержащих сведения, составляющие налоговую и иную охраняемую законом тайну, и придя к выводу о недоказанности заявленных доводов о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц и выгодоприобретателей по совершенным должником сделкам, суды нарушили фундаментальное процессуальное право уполномоченного органа на справедливое судебное разбирательство (п. 3 ст. 2 АПК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговой тайной не являются и размещаются в открытом доступе в том числе следующие сведения:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговой тайной не являются и размещаются в открытом доступе в том числе следующие сведения:
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды заключили, что отказ инспекции в ответе по существу запроса незаконен, так как запрошенная информация отсутствует в открытом доступе, но не является налоговой тайной (ст. 102 НК РФ), налогоплательщик имеет право на ее получение в силу ст. 8, 9 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (см. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 июля 2021 г. N 17АП-6867/2021-АК по делу N А50-17/2021, Постановление АС УО от 22 июня 2021 г. по делу N А50-19906/2020).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды заключили, что отказ инспекции в ответе по существу запроса незаконен, так как запрошенная информация отсутствует в открытом доступе, но не является налоговой тайной (ст. 102 НК РФ), налогоплательщик имеет право на ее получение в силу ст. 8, 9 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (см. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 июля 2021 г. N 17АП-6867/2021-АК по делу N А50-17/2021, Постановление АС УО от 22 июня 2021 г. по делу N А50-19906/2020).
Готовое решение: Какие сведения являются налоговой тайной
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая тайна не подлежит разглашению. Однако налоговый орган в некоторых случаях обязан передавать сведения, составляющие налоговую тайну (п. 2 ст. 102 НК РФ). Например, по запросу полиции или судей (пп. 29 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 07.02.2011 N 3-ФЗ "О полиции", ч. 6 ст. 1 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации").
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая тайна не подлежит разглашению. Однако налоговый орган в некоторых случаях обязан передавать сведения, составляющие налоговую тайну (п. 2 ст. 102 НК РФ). Например, по запросу полиции или судей (пп. 29 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 07.02.2011 N 3-ФЗ "О полиции", ч. 6 ст. 1 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации").
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В целом необходимо подчеркнуть, что при проведении любых мероприятий налогового контроля налоговые и иные уполномоченные государственные органы должны обеспечивать сохранение режима налоговой тайны. При этом в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением: 1) являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика; 2) сведений об ИНН; 3) сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения; 4) сведений, предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам), в том числе в рамках международного автоматического обмена информацией; 5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В целом необходимо подчеркнуть, что при проведении любых мероприятий налогового контроля налоговые и иные уполномоченные государственные органы должны обеспечивать сохранение режима налоговой тайны. При этом в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением: 1) являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика; 2) сведений об ИНН; 3) сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения; 4) сведений, предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам), в том числе в рамках международного автоматического обмена информацией; 5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.
Статья: Дифференциация форм исполнения и право взыскателя на информацию об имущественном положении должника (комментарий к Определению Конституционного Суда от 16 мая 2023 г. N 1030-О)
(Спицин И.Н.)
("Цивилист", 2024, N 5)Сведения о материальном (финансовом) положении должника, включая сведения о движении денежных средств по банковским счетам, относятся к охраняемой законом информации о частной жизни. Поэтому такие сведения, составляющие в силу ст. 102 НК РФ налоговую тайну, продолжают пользоваться правовой охраной и в тех случаях, когда они получены в установленном порядке самим налоговым органом. "Иной подход, - указывает Конституционный Суд, - не согласовывался бы с конституционным правом каждого на неприкосновенность частной жизни".
(Спицин И.Н.)
("Цивилист", 2024, N 5)Сведения о материальном (финансовом) положении должника, включая сведения о движении денежных средств по банковским счетам, относятся к охраняемой законом информации о частной жизни. Поэтому такие сведения, составляющие в силу ст. 102 НК РФ налоговую тайну, продолжают пользоваться правовой охраной и в тех случаях, когда они получены в установленном порядке самим налоговым органом. "Иной подход, - указывает Конституционный Суд, - не согласовывался бы с конституционным правом каждого на неприкосновенность частной жизни".
Статья: Административная ответственность за несоблюдение требований законодательства Российской Федерации в области персональных данных, а также государственной и иной охраняемой законом тайны
(Овсянников П.Ю.)
("Административное право и процесс", 2022, N 8)Приведенный перечень не является исчерпывающим. Данный список можно расширить, например, личной или семейной тайной, содержание которых составляют сведения о частной жизни лица (ст. 137 Конституции Российской Федерации), налоговой тайной (ст. 102 Налогового кодекса Российской Федерации), банковской тайной (ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности").
(Овсянников П.Ю.)
("Административное право и процесс", 2022, N 8)Приведенный перечень не является исчерпывающим. Данный список можно расширить, например, личной или семейной тайной, содержание которых составляют сведения о частной жизни лица (ст. 137 Конституции Российской Федерации), налоговой тайной (ст. 102 Налогового кодекса Российской Федерации), банковской тайной (ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности").
Статья: Какие документы может запрашивать контрагент перед заключением сделки
(Прозоров А.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)В соответствии со ст. 102 НК РФ режим налоговой тайны не распространяется на сведения о среднесписочной численности работников, об уплаченных организацией суммах налогов и сборов, о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Прозоров А.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)В соответствии со ст. 102 НК РФ режим налоговой тайны не распространяется на сведения о среднесписочной численности работников, об уплаченных организацией суммах налогов и сборов, о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.