Имущественные налоги с 2027 года: ФНС дала рекомендации по их исчислению и уплате

Начало применения новых сроков уплаты транспортного и земельного налогов

С 1 января 2027 года переносят сроки уплаты транспортного и земельного налогов (авансов по ним). Новшества применяют с исчисления и уплаты этих налогов за 2027 год и I квартал 2027 года.

За 2026 год транспортный и земельный налоги нужно уплатить в прежний срок – не позднее 28 февраля 2027 года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты – 1 марта 2027 года.

Использование новой формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах

С 1 января 2027 года будет действовать новая форма заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах (авансах по ним). Эту форму можно будет применять, чтобы получить сообщение об исчисленных налогах за периоды до 2027 года.

В этом случае в заявлении поле 4.2 "за отчетный период" не заполняют, а в поле 4.1 "за налоговый период ____ года" указывают налоговый период, за который запрашивают сообщение.

Подача организациями уведомлений об исчисленном налоге на имущество (авансах) с 1 января 2027 года

С 1 апреля 2027 года не нужно подавать уведомления о налогах (авансах), по которым организации получают сообщения об исчисленных налогах. Правило применяют с исчисления и уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним за 2027 год и I квартал 2027 года.

Уведомления по налогу на имущество (авансам по нему) не нужны с периода:

• в части которого налог уплачивают после подачи декларации по налогу на имущество для нужных объектов;
• за который налог (авансы по нему) уплачивают по сообщению об исчисленных налогах.

Таким образом, с 2027 года в части исчисления авансов по налогу на имущество, уплату которых производят не по сообщениям, обязанность подавать уведомления не меняется. Ее должны исполнять:

• российские и иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по среднегодовой стоимости;
• иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по кадастровой стоимости.

Подача с 1 января 2027 года уточненных уведомлений за налоговые (отчетные) периоды до этой даты

Если в первичном уведомлении за налоговый (отчетный) период до 2027 года выявили ошибку, можно подать уточненное уведомление.

Ограничение периодов, за которые могут направить сообщения об исчисленных налогах

НК РФ не ограничивает периоды для направления сообщений об исчисленных налогах, включая те, что выходят за пределы 3 лет, если есть основания для уплаты. Уведомления и уплата налогов по ним возможны только для физлиц.

Перерасчет налогов (авансов по ним), если в сообщении об исчисленных налогах (авансах) есть ошибка

Налогоплательщик может представить пояснения и подтверждающие документы в ответ на сообщение об исчисленных налогах.

Если он не представит эти документы, налоговики запросят их у третьих лиц.

Итоги рассмотрения пояснений налогоплательщику сообщат. Если сумма налога (аванса по нему) изменится, организация получит сообщение с перерасчетом.

Если налогоплательщик не представит пояснения или документы, налоговики сделают перерасчет сами на основе имеющихся данных. Сделают это они с налогового периода, в котором возникло основание для перерасчета.

Учет на ЕНС налога (аванса по нему) по сообщению, если направили пояснение для перерасчета

С 1 апреля 2027 года совокупную обязанность формируют на ЕНС на основе сообщений об исчисленных налогах (авансах) со дня срока их уплаты.

В НК РФ нет правила о том, что при определении размера совокупной обязанности из него исключают сумму по сообщениям, по которым направили пояснения.

Направление сообщения, если у организации не поддерживается передача по ТКС

Если нет оснований для направления сообщения по ТКС, его передают через ЛК налогоплательщика лицам, которые получили доступ к нему, а если невозможно передать этими способами – по почте заказным письмом.

В документе ФНС рассмотрела и иные вопросы.

Она также отметила, что с 1 января 2027 года прежние рекомендации по вопросам заполнения и подачи уведомлений об исчисленном налоге на имущество применяют в части, не противоречащей новым рекомендациям. Речь идет о рекомендациях от марта и октября 2023 года.