Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2025 года

Возмещение убытков и НДС

Перевозчик обнаружил неисправность вагона и устранил ее за свой счет. Убытки предъявил грузоотправителю, но тот не стал их возмещать и со своей стороны оспорил включение в расходы НДС. Апелляция поддержала перевозчика. Кассация в части налога решила иначе.

Мнение судов:

• Неисправность вагона возникла в месте, недоступном для осмотра перевозчика.
• Ответственность на грузоотправителе, некачественный ремонт не освобождает от нее.
• Грузоотправитель обязан возместить расходы перевозчика.

Позиция кассации:

• Суды не проверили довод ответчика о неправомерном включении НДС в убытки.
• Перевозчик возмещает расходы из-за ненадлежащего исполнения обязательств грузоотправителем. Реализации работ как объекта НДС здесь нет.
• В НК РФ нет норм, которые позволяют налогоплательщику исчислять НДС от суммы убытков и требовать их взыскания с учетом налога.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.12.2025 по делу N А55-37132/2024

Возврат налога за пределами трех лет

Суд признал неправомерным включение помещения и здания в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Общество направило уточненные декларации по налогу на имущество за 2017 - 2020 годы с уменьшением налога уже за пределами трех лет с момента уплаты.

Инспекция перечислила переплату, но позже потребовала ее вернуть из-за пропуска срока. Общество отказалось, налоговая обратилась в суд. Апелляция поддержала организацию, кассация – нет.

Мнение судов:

Возврат переплаты по налогу на имущество, которая незаконно поступила в бюджет, – это восстановление нарушенных прав общества, ее нельзя рассматривать как неосновательное обогащение.

Позиция кассации:

• Уменьшить налоговые обязательства на ЕНС можно только при восстановлении судом пропущенного срока. Перерасчеты без этого запрещены.
• Перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, публикуют до налогового периода.
• Узнать о предстоящем излишнем взыскании и принять меры по защите прав налогоплательщик может заранее. Это его зона ответственности.
• У инспекции нет обязанности пересматривать обязательства по завершенным отношениям, в рамках которых налог исчислили и уплатили по кадастровой стоимости.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.12.2025 по делу N А45-6209/2025

Формальный документооборот или реальные отношения

Налогоплательщик арендовал оборудование и инструменты из-за отсутствия ресурсов для ремонта. Инспекция сочла сделки нереальными, документооборот формальным и доначислила НДС. Суды поддержали налоговую. Кассация посчитала по-другому.

Мнение судов:

• Сделки по сдаче в аренду оборудования, имущества и инструментов для контрагентов и их партнеров по цепочке нетипичны.
• Организации территориально удалены от мест, куда доставлялось оборудование.
• Один из контрагентов зарегистрирован уже после заключения договора.
• Нет сведений о маршрутах, рейсах, марках, номерах автомобилей и о перевозимых грузах.

Позиция кассации:

• Перечисленные судами обстоятельства могли бы иметь значение для оценки правомерности вычетов. Однако они лишь повторили решение налоговой.
• Суды не дали надлежащей оценки доказательствам.
• Нехватка управленческого, технического персонала, ОС и производственных активов у контрагентов не может служить основанием для оценки их способности вести деятельность.
• Имущество могут использовать не только на праве собственности, но и на других основаниях. Операции могут выполнять с участием третьих лиц, а не только своими силами.
• Минимизация налогов контрагентами и их неисполнительность сами по себе не порочат сделки с налогоплательщиком. Это оценка их деятельности, за которую организация ответственности не несет.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.10.2025 по делу N А47-10428/2023